Решение № 2А-107/2025 2А-107/2025(2А-784/2024;)~М-581/2024 2А-784/2024 М-581/2024 от 9 февраля 2025 г. по делу № 2А-107/2025

УИД 74RS0020-01-2024-001143-96

Дело № 2а-107/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 февраля 2025 года г. Катав-Ивановск

Катав-Ивановский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Дмитриевой А.В.,

при секретаре Муранкиной С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее по тексту МИФНС) обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с последнего: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 317 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 758 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за ДД.ММ.ГГГГ в размере 513 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 564 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 810 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 365 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 491 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 151 руб., штрафы за налоговые правонарушения установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год в размере 1 000 руб., пени в размере 9 572,62 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога, а также налога на имущество. За неуплату налогов административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму налога 41 458,11 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование, направленное в адрес административного ответчика, в указанный в нем срок не исполнено. Для взыскания недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, а также штрафа и пени административным истцом было направлено в мировой суд заявление о выдаче судебного приказа. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями, судебный приказ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. На момент обращения в суд с административным исковым заявлением, обязанность налогоплательщика не исполнена.

Представитель административного истца МИФНС в суд не явился, извещен, просил рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовал, извещен надлежащим образом, возражений и ходатайств в суд не поступало.

Кроме того, сведения о дате, времени и месте судебного разбирательства также доведены до всеобщего сведения путём размещения на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет по адресу: http://www.kivan.chel.sudrf.ru.

При таких обстоятельствах, с учетом того, что лица участвующие в деле по своему усмотрению распоряжаются принадлежащими им процессуальными правами, в том числе и правом на участие в судебном заседании, суд находит, что все возможные и достаточные меры к извещению сторон о рассмотрении дела приняты, и о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд считает, что исковые требования МИФНС подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями статьи 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются в том числе физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с частью первой статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица (организации и физические лица) на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу положений части 2 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Материалами дела подтверждается что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика.

Административный ответчик в спорный период зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения в том числе:

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>;

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>

Земельный участок, адрес: <данные изъяты>

Земельный участок, адрес: <данные изъяты>

Земельный участок, адрес: <данные изъяты>

Магазин №, адрес: <данные изъяты>

Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 57, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Индивидуальный жилой дом, адрес: <данные изъяты>

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <данные изъяты>

Сумма земельного налога исчисляется в соответствии со статьей 396 НК РФ по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Плательщиками налога на имущество в соответствии со статьей 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется в соответствии со статьей 408 НК РФ по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Плательщиками налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 207 Кодекса признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Порядок исчисления НДФЛ установлен Главой 23 Налогового Кодекса.

Налогоплательщиком в декларации 3-НДФЛ не отражена продажа транспортных средств ЛАДА 4х4, LADA VESTA, МИЦУБИСИ МОНТЕРО на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика начислен штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 1 000 руб.

В соответствии с действующим законодательством административным истцом произведено начисление ФИО1 земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2021 год в размере 317 руб., за 2022 год в размере 758 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2021 год в размере 513 руб., за 2022 год в размере 564 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019 год в размере 35 руб., за 2020 год в размере 35 руб., за 2021 год в размере 5 810 руб., за 2022 год в размере 12 365 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 5 491 руб., за 2022 год в размере 5 151 руб..

Согласно представленным документам, административным ответчиком недоимка по этим налогам в установленный срок не была уплачена.

В силу пункта 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком в установленные сроки, суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесены, доказательств обратного материалы дела не содержат.

Пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена самостоятельно и в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В случае уплаты сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, в соответствии со статьей 75 НК РФ начисляются пени.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки, по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов включительно.

В рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета (далее - ЕНС).

ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со статьей 75 НК РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на ЕНС налогоплательщика.

Таким образом, начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В отношении ФИО1 зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС начисление пени производится в отношении всей совокупной суммы задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислены пени в размере 9 572,62 руб.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В адрес ФИО1 направлено требование об уплате взыскиваемых сумм № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика, административным ответчиком не оспорено. В материалах дела отсутствуют сведения о погашении ответчиком недоимки по пени в полном размере.

Расчеты пени основаны на налоговом законодательстве, выполнены арифметически верно и являются правильными. Возражений и контрасчета по взыскиваемым суммам со стороны ФИО1 не представлено.

В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Для взыскания недоимки по налогу, административным истцом направлено в суд заявление о выдаче судебного приказа, который был вынесен 12.03.2024. Заявление о выдаче судебного приказа, с учетом срока исполнения требования об уплате налога, направленного административному ответчику, подано с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ. В связи с поступившими от административного ответчика возражениями, мировым судьей судебного участка № 1 г. Катав-Ивановска и Катав-Ивановского района Челябинской области определением от 15.05.2024 судебный приказ № 2а-759/2024 был отменен.

В суд исковое заявление от административного истца поступило ДД.ММ.ГГГГ (направлено почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ), то есть в установленный шестимесячный срок.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что сроки предъявления требования об уплате налога, сроки обращения в суд с заявлениями о взыскании недоимки по налогу, административным истцом соблюдены.

С учетом изложенного, суд находит заявленные требования законными и обоснованными, с ФИО1 в пользу административного истца подлежат взысканию: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2021 год в размере 317 руб., за 2022 год в размере 758 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2021 год в размере 513 руб., за 2022 год в размере 564 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019 год в размере 35 руб., за 2020 год в размере 35 руб., за 2021 год в размере 5 810 руб., за 2022 год в размере 12 365 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 5 491 руб., за 2022 год в размере 5 151 руб., штрафы за налоговые правонарушения установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год в размере 1 000 руб., пени на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 9 572,62 руб.

Кроме того, суд считает необходимым в соответствие с ч. 1 ст. 114 КАС РФ взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб., от уплаты которой при подаче иска административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 286 КАС РФ

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (<данные изъяты>) с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ рождения, место рождения <адрес> (паспорт серии <данные изъяты>) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 317 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 758 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за ДД.ММ.ГГГГ в размере 513 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 564 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 810 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 365 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 491 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 151 руб., штрафы за налоговые правонарушения установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 000 руб., пени на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 9 572,62 руб., а всего взыскать 41 611 (сорок одну тысячу шестьсот одиннадцать) рублей 62 (шестьдесят две) копейки.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ рождения, место рождения г. Катав-Ивановск Челябинской области (паспорт серии <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Катав-Ивановский городской суд Челябинской области.

Судья А.В. Дмитриева

Мотивированное решение изготовлено 24 февраля 2025 года.

Судья А.В. Дмитриева