Решение № 2А-237/2020 2А-237/2020(2А-4844/2019;)~М-4275/2019 2А-4844/2019 М-4275/2019 от 8 января 2020 г. по делу № 2А-237/2020

Дело № 2а-237/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации.

09 января 2020 года г.Челябинск

Калининский районный суд г. Челябинска Челябинской области в составе председательствующего Лебедевой В.Г.,

при секретаре Воропаевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование, пеней, налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по (адрес) (далее – ИФНС, налоговый орган, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 24256 рублей 29 копеек, пеней в размере 1895 рублей 25 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с (дата) в размере 23400 рублей, пеней в размере 1832 рублей 63 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата) в размере 4590 рублей, пеней в размере 359 рублей 48 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, истекшие до (дата) в размере 20035 рублей 90 копеек, пеней в размере 7605 рублей 16 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до (дата) в размере 3620 рублей 21 копейки, пени в размере 726 рублей 83 копеек, пени по налогам на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 422 рублей 33 копеек, пени по налогам на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами в размере 2141 рублей 57 копеек.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 осуществлял деятельность в качестве арбитражного управляющего, в связи с чем он должен был уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, в Фонд обязательного медицинского страхования (л.д.3-8).

Представитель административного истца ИФНС и представитель заинтересованного лица – Управление Пенсионного фонда России в (адрес) в судебное заседание не явились, о дне, месте и времени его проведения извещены надлежащим образом, просили о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д. 7, 110-111).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, месте и времени его проведения извещен надлежащим образом (л.д. 109, 112).

В силу ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка надлежащим образом извещенных участников в судебное заседание не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд считает требования ИФНС России по (адрес) подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 86 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от (дата) ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя – с (дата) по (дата) (л.д. 23-41).

Поскольку на момент возникновения спорных правоотношений вопросы, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее по тексту - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от (дата) N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон N 212-ФЗ), при рассмотрении настоящего иска подлежат применению положения Закона N212-ФЗ.

В соответствии с подп. «б» п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели.

В силу ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с чч. 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно ч.2 ст.16 Закона N 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Указанным выше законом установлены конкретные процедура и сроки предъявления плательщику страховых взносов требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а в суд - заявления о взыскании.

Так, в силу ч. ч. 2, 5 ст. 22 Закона № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки и должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня его получения, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

В порядке ч. ч. 2, 3 ст. 21 Закона № 212-ФЗ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом ч. 2.3 ст. 21 Закона № 212-ФЗ устанавливает, что к отношениям о взыскании страховых взносов, регулируемым ч. ч. 2 - 2.2 настоящей статьи, не применяются положения об общем сроке исковой давности, установленные гражданским законодательством. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, приведенными нормами права возможность обращения органа контроля за уплатой страховых взносов в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций ограничена конкретными императивными сроками, несоблюдение которых не должно негативно сказываться на правах плательщика страховых взносов, поскольку он не может быть поставлен в ситуацию недопустимой неопределенности возможностью предъявления в любой момент требования о взыскании с него обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от (дата) №, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

У ответчика имеется задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, истекшие до (дата); по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до (дата), в связи с чем ИФНС в адрес ответчика направлялись требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (л.д. 11-22), из которых следует, что начислены недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017, 2018 годы в размере 24256 рублей 29 копеек, пеней в размере 1895 рублей 25 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с (дата) в размере 23400 рублей, пеней в размере 1832 рублей 63 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата) в размере 4590 рублей, пеней в размере 359 рублей 48 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, истекшие до (дата) в размере 20035 рублей 90 копеек, пеней в размере 7605 рублей 16 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до (дата) в размере 3620 рублей 21 копейки, пени в размере 726 рублей 83 копеек, пени по налогам на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 422 рублей 33 копеек, пени по налогам на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами в размере 2141 рублей 57 копеек.

Поскольку Инспекцией не представлены суду доказательства, подтверждающие: расчетные периоды, за которые возникла недоимка по указанным страховым взносам, и ее размер; соблюдение процедуры и срока направления органом контроля за уплатой страховых взносов требований об уплате недоимки по указанным страховым взносам, пеней и штрафов административному ответчику; факт и сроки уплаты страховых взносов, по которым начислены суммы пени; соблюдение сроков обращения в суд, суд считает недоказанными требования Инспекции о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, истекшие до (дата) в размере 20035 рублей 90 копеек, пеней в размере 7605 рублей 16 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до (дата) в размере 3620 рублей 21 копейки, пени в размере 726 рублей 83 копеек, в связи с чем в удовлетворении требований ИФНС в указанной части следует отказать.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой

Статья 425 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает тариф на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26 %, на обязательное медицинское страхование – 5,1 %.

В силу ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Размер платежей установлен ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно ч.2 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

В судебном заседании установлено, что налоговой инспекцией в адрес ответчика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (л.д. 11-22, 29-36), об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 24256 рублей 29 копеек, пеней в размере 1895 рублей 25 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с (дата) в размере 23400 рублей, пеней в размере 1832 рублей 63 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата) в размере 4590 рублей, пеней в размере 359 рублей 48 копеек, пени по налогам на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 422 рублей 33 копеек, пеней по налогам на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами в размере 2141 рублей 57 копеек.

В силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа, в том числе о взыскании указанных страховых взносов и пени по ним, Инспекция обратилась в установленный срок к мировому судье судебного участка №(адрес) (дата) (л.д. 9).

(дата) мировой судья судебного участка № (адрес) по заявлению ИФНС вынес судебный приказ №а-871/2019 о взыскании с ФИО1 денежных средств.

Указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № (адрес) от (дата) (л.д. 70).

Поскольку судебный приказ был отменен (дата), в суд с административным иском ИФНС должна была обратиться до (дата), то есть в установленный законом срок.

Оценив изложенные обстоятельства в их совокупности, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств оплаты недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 24256 рублей 29 копеек, пеней в размере 1895 рублей 25 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с (дата) в размере 23400 рублей, пеней в размере 1832 рублей 63 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата) в размере 4590 рублей, пеней в размере 359 рублей 48 копеек, пени по налогам на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 422 рублей 33 копеек, пеней по налогам на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами в размере 2141 рублей 57 копеек, подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования ИФНС России по (адрес) были удовлетворены частично, с ФИО1 в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по (адрес) к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 24256 рублей 29 копеек, пени в размере 1895 рублей 25 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с (дата) в размере 23400 рублей, пени в размере 1832 рублей 63 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата) в размере 4590 рублей, пени в размере 359 рублей 48 копеек, пени по налогам на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 422 рублей 33 копеек, пени по налогам на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами в размере 2141 рублей 57 копеек.

В остальной части отказать Инспекции Федеральной налоговой службы России по (адрес) к ФИО1 удовлетворить в удовлетворении административного иска.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Челябинского областного суда в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Калининский районный суд г. Челябинска.

Председательствующий В.Г. Лебедева

Мотивированное решение составлено судом 16 января 2020 года.

Судья