Решение № 2А-120/2026 2А-120/2026(2А-2571/2025;)~М-2292/2025 2А-2571/2025 М-2292/2025 от 28 января 2026 г. по делу № 2А-120/2026

Дело №2а-120/2026

30RS0004-01-2025-004629-41


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 января 2026 года г. Астрахань

Трусовский районный суд г. Астрахани в составе судьи Захаровой Е.О., при секретаре Джавадовой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Астраханской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций пени, установленные Налоговым Кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 18897,84 рублей.

Требования мотивированы тем, что согласно сведениям РЭО ГИБДД г. Астрахани, ФИО1, является собственником транспортного средства КАМАЗ 53212 с государственным регистрационным знаком № (дата регистрации 16.08.2013) с мощностью 210 л.с.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 13.07.2024, по уплате транспортного налога за 2023 год в размере 10920,00 руб.

С 1 января 2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» - Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В соответствии с Федеральным законом от 29.05.2023 №196-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, распределяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счета налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности, в частности в первую очередь погашается недоимка начиная с наиболее раннего момента ее выявления (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами (РФ): денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика, в частности на основе расчетов суммы налога (перерасчета ранее исчисленных сумм налога), произведенных налоговым органом в соответствии с Законом N 17-ФЗ, - со дня уведомления налогоплательщика о сумме налога, подлежащего уплате, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (пп. 13 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица

Кроме того, в соответствии с данной нормой недоимкой является сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

До 01.01.2023, основанием для направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов налогоплательщику являлось наличие у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ в редакции до 01.01.2023). Исполнением требования признавалось исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов перечисленных в требовании (п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции до 01.01.2023).

При указанном правовом регулировании, у налоговых органов существовала обязанность по формированию и направлению требований по каждой сумме налога, сбора, страховых взносов, не уплаченной в срок, а в случае их неисполнения возникало право на обращение в суд за взысканием (п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции до 01.01.2023).

Однако, в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 основанием для направления требования является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

Таким образом, с 01.01.2023 налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком так, как это предусмотрено абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ.

Также названным законодательством в настоящий момент предусмотрено, что на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Пенями признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется на совокупную обязанность по уплате налогов.

С направлением требования связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания заново не начинается.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление уточненного требования об уплате задолженности налоговым законодательством не предусмотрено (статья 71 НК РФ с 01.01.2023 утратила силу). Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете.

До тех пор, пока сальдо не станет «нулевым» либо «положительным» ранее направленное требование об уплате задолженности считается действительным. Новое требование об уплате задолженности направляется только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Как следует из расчета сумм пени, включенной в заявление №14466 от 19.05.2025 о вынесении судебного приказа №2а-1726/2025 от 30.06.2025, на 03.01.2023 образовалось отрицательного сальдо ЕНС в сумме 72641,52 руб., в том числе пени 9208,52 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №14466 от 19.05.2025: Общее сальдо в сумме 126718,91 руб., в том числе по налогу пени 41445,91руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №14466 от 19.05.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 21256,23 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №14466 от 19.05.2025: 41445 руб. 91 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 19.05.2025) - 21256 руб. 23 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 20189 руб. 68 коп..

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику было направлено требование № 218660 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 07.07.2023 на сумму задолженности в размере 75607,13 руб., включающую в себя задолженность по судебному приказу №2а-1726/2025 от 30.06.2025:

- транспортный налог за 2023 год в размере 10920,00 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 20189,68 руб.

на общую сумму задолженности в размере 31109,68 руб.

Из расчета сумм пени следует, что налоговым органом 16.04.2025 сформировано заявление о вынесении судебного приказа № 12582 на общую сумму задолженности 64383,61 руб.; в том числе пени - 20743,61 руб., по итогам рассмотрения которого мировым судом судебного участка № 3 Трусовского судебного района г. Астрахани вынесен судебный приказ № 2а-2337/2024 от 17.06.2024.

Изложенное свидетельствует о том, что срок для обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1, по отмененному судебному приказу №2а-1726/2025 от 30.06.2024, следует исчислять в соответствии с условиями подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, то есть не позднее 1 июля 2024, поскольку налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, (судебный приказ № 2а-2337/2024 по заявлению № 12582 от 16.04.2024) и после подачи предыдущего заявления образовалась задолженность, подлежащая взысканию в сумме более 10 тысяч рублей.

30.06.2025 мировым судьей судебного участка №3 Трусовского района г. Астрахани вынесен судебный приказ № 2а-1726/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления задолженность.

В установленный законом срок от административного ответчика ФИО4 поступило возражение относительно исполнения вынесенного судебного приказа. Судом разъяснено право обращения с заявленными требованиями в порядке искового производства.

Определением мирового судьи от 29.07.2025 судебный приказ № 2а-1726/2025 о взыскании задолженности от 30.06.2025 в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ отменен.

На основании изложенного истец просил суд взыскать с ответчика ФИО4о задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 10920 рублей; пени, установленные Налоговым Кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 20189,68 рублей.

В ходе рассмотрения дела административный истец частично отказался от заявленных исковых требований.

В обоснование заявления указано, что согласно, полученным сведениям из регистрирующего органа за ФИО1 было зарегистрировано право собственности на транспортное средство КАМАЗ 53212, государственный регистрационный знак № дата регистрации права 16.08.2013 г., дата снятия с регистрационного учета 12.12.2018 г.

Управлением были произведены контрольные мероприятия, в ходе которых была установлена техническая ошибка, а именно дублирование транспортного средства КАМАЗ 53212, государственный регистрационный знак №.

Таким образом, налоговым органом произведена корректировка в базе данных Управления, дубль объекта аннулирован. В отношении ФИО4 произведен перерасчет по транспортному налогу физических лиц в сторону уменьшения за налоговые периоды 2019-2024 гг. Единый налоговый счет ФИО4 приведен в соответствие, а именно сумма задолженности по данному делу была уменьшена.

В связи с чем, по состоянию на сегодняшнюю дату по судебному приказу №2а- 1726/2025 от 30.06.2025, за налогоплательщиком числится задолженность:

-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 18897,84 руб. руб.

на общую сумму задолженности в размере 18897,84 руб.

Указанная сумма пеней, начислена по транспортному налогу за налоговые периоды 2016, 2017, 2018 гг.

Меры принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2016, 2017, 2018, принятые в соответствии с ст. 48 НК РФ.

- заявление о вынесении судебного приказа № 1692 от 12.04.2018. В данное заявление включена задолженность по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2016 год в размере 10920,00 руб., пени в размере 211,49 руб. 22.06.2018 мировым судьей судебного участка № 3 Трусовского района г. Астрахани вынесен судебный приказ 2А- 1468/2021. Возбуждено Трусовским РОСП исполнительное производство № 88692/22/30004- ИП.

- заявление о вынесении судебного приказа № 5253 от 03.04.2019. В данное заявление включена задолженность по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2016 год в размере 10920,00 руб., пени в размере 173,72 руб. 17.05.2019 мировым судьей судебного участка 3 Трусовского района г. Астрахани вынесен судебный приказ 2А- 1299/2019. Возбуждено Трусовским РОСП исполнительное производство № 4942/20/30004- ИП.

- заявление о вынесении судебного приказа № 20205 от 03.06.2020. В данное заявление включена задолженность по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2018 год в размере 10010,00 руб., пени в размере 146,97 руб. 07.10.2020 мировым судьей судебного участка № 3 Трусовского района г. Астрахани вынесен судебный приказ 2А-3509/2020. Возбуждено Трусовским РОСП исполнительное производство № 17398/21/30004-ИП.

На основании изложенного, истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Управления ФНС России по Астраханской области задолженность суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 18897,84 руб.

В судебное заседание представитель административного истца - налогового органа, не явился, извещен надлежащим образом, в материалах дела имеется письменное заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчикФИО4 в судебное заседание не явился о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, причины неявки не сообщил.

Суд, рассмотрев исковое заявление, исследовав письменные материалы, приходит к следующему.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики самостоятельно обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ (ч. 1) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. (ч. 2) Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствие с ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней штрафов.

Судом установлено, что ФИО4 в период с 16.08.2013 по 12.12.2018 являлся собственником транспортного средства КАМАЗ 53212 с государственным регистрационным знаком <***>.

В заявлении налогового органа о частичном отказе от исковых требований прямо указано, что пени начислены за налоговые периоды 2016, 2017, 2018 годы.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), налоговый орган мог обратиться в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате.

Для периодов 2016-2018 гг. этот срок истек.

В заявлении от 26.12.2025 г. административным истцом указано, что выявлено дублирование транспортного средства в базе, произведен перерасчет налога в сторону уменьшения, и ЕНС приведен в соответствие.

Это свидетельствует о том, что первоначальные расчеты, на основе которых начислялись пени, были неверными.

Также налоговый орган указывает, что по налогам за 2016, 2017, 2018 годы уже вынесены судебные приказы и возбуждены исполнительные производства.

Таким образом, поскольку основание для взыскания (недоимка) возникло в период действия старого порядка взыскания обязательных платежей и санкций, действовавшего до 01.01.2023 г., и срок для обращения в суд по этим суммам истцом пропущен, данный факт является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный иск удовлетворению не подлежит, а административный истец от ее уплаты освобожден, государственная пошлина взысканию не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Астраханской области к ФИО1 о взыскании суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 18897,84 руб. – оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда через Трусовский районный суд города Астрахани в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Окончательное решение принято в совещательной комнате.

Председательствующий судья Захарова Е.О.