Решение № 2А-1831/2019 2А-1831/2019~М-1626/2019 М-1626/2019 от 20 августа 2019 г. по делу № 2А-1831/2019

Дело № 2а- 1831/2019


РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 августа 2019 года г. Миасс, Челябинская область

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Тороповой Л.В.

при секретаре Матвеевой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1, с учетом уточненных требований, о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017 год в сумме 4553 рублей 00 копеек и пени за период 04 декабря 2018 года по 18 декабря 2018 года в сумме 17 рублей 08 копеек.

Обосновав исковые требования тем, что ФИО1 являлся собственником земельных участков по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР, площадью 588000кв.м., и АДРЕС, кадастровый НОМЕР, площадью 168000 кв.м.. Обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена, на сумму налога начислены пени.

В судебное заседание административный истец Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав все материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2017 году, являлся собственником земельных участков: с кадастровым номером НОМЕР, площадью 588000кв.м., по адресу: АДРЕС (кадастровая стоимость 1176000 рублей), и с кадастровым номером НОМЕР, площадью 168000 кв.м., по адресу: АДРЕС (кадастровая стоимость 336000 рублей) (л.д. 11, 42-43, 40).

Соответственно, ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений.

В налоговом уведомление N НОМЕР от ДАТА указана налоговая база (кадастровая стоимость) каждого земельного участка расположенных по выше указанным адресам, налоговая ставка составляет 0,30 процента (л.д. 8).

Решением Челябинского областного суда от ДАТА кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером НОМЕР установлена в размере 1176000 рублей с ДАТА; кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером НОМЕР установлена в размере 336000 рублей с ДАТА; заявление подано ДАТА (л.д. 26).

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению суда сведения об измененной кадастровой стоимости учитываются при исчислении организациями земельного налога начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания, с учетом сроков, установленных пунктом 7 статьи 78 и пунктом 4 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации.

Следовательно, налоговым органом верно рассчитан земельный налог за 2017 год в общей сумме 4536 рублей 00 копеек (1176000:100х0,30=3528, 336000:100х0,30=1008, 3528+1008=4556) (л.д. 47).

В силу пункта 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 указанной статьи).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Согласно пункту 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации налог исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Пунктом 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Так, в силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 названного Кодекса.

Также из пункта 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В адрес административного ответчика направлено требование НОМЕР об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 19 декабря 2018 года и сроку исполнения до 09 января 2019 года (л.д. 6).

19 февраля 2019 года административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 45), 22 февраля 2019 года мировым судьей судебного участка N 1 города Миасса Челябинской области вынесен судебный приказ N 2а-219/2019 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области недоимки по земельному налогу за 2017 год, который отменен по заявлению ФИО1 18 марта 2019 года (л.д. 49,50,51).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 25 июня 2019 года (л.д. 3), т.е. в сроки установленные действующим законодательством.

Суд, проверив расчет земельного налога, находит его верным. Административным ответчиком возражений относительно расчета земельного налога не представлено, несмотря на то, что судом предоставлялось административному ответчику время для представления возражений относительно заявленных требований. Судом не принимаются в качестве возражений относительно заявленных требований, направленные письменные пояснения ФИО2, поскольку ею не подтверждены полномочия представителя административного ответчика в соответствии со ст. ст. 55,56 КАС РФ.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Кроме того, налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

Из налогового уведомления установлено, что срок уплаты земельного налога определен до 03 декабря 2018 года (л.д. 8).

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В установленный в уведомлении срок ФИО1 не оплатил указанный в нем налог. В связи с чем, на основании ст. 52 Налогового кодекса РФ, ФИО1 направлялось требование об уплате налога, пени НОМЕР, которым предлагалось уплатить налог и пени, исчисленных в порядке пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, за период с 04 декабря 2018 года по 18 декабря 2018 года (л.д. 6). Налоговое требование оставлено ФИО1 без внимания.

Приходя к выводу о взыскании пени, суд также исходил из того, что ФИО1 обязан был уплатить земельный налог за 2017 год в срок до 03 декабря 2018 года, обязанность не исполнил. При этом, для начисления пени не имеет значения последующее оспаривание кадастровой стоимости земельных участков в суде. Исполнив обязанность по уплате налога, административный ответчик был не лишен права на перерасчет уплаченного налога.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017 год в сумме 4553 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 18 декабря 2018 года в сумме 17 рублей 08 копеек.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДАТА в АДРЕС, ИНН НОМЕР, проживающего по адресу: АДРЕС, в доход консолидированного бюджета на Единый счет № 40101810400000010801 Отделение Челябинск, получатель ИНН <***> Управление федерального казначейства МФ РФ по Челябинской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области), БИК 047501001, ОКТМО 75634435:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в сумме 4536 (четыре тысячи пятьсот тридцать шесть) рублей 00 копеек, КБК 18210606043101000110;

- пени по земельному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 18 декабря 2018 года в сумме 17 (семнадцать) рублей 08 копеек, КБК 18210606043102100110.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья