Решение № 2А-59/2018 2А-59/2018 ~ М-40/2018 М-40/2018 от 6 мая 2018 г. по делу № 2А-59/2018

Дело № 2а-59/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 мая 2018 г. с. Романово

Романовский районный суд Алтайского края в составе председательствующего судьи Блем А.А.,

при секретаре Киселевой О.И.,

с участием представителя истца ФИО1,

ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС России № 7 по Алтайскому краю обратилась в Романовский районный суд Алтайского края с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафа. С учетом уточнения просят взыскать с ФИО2: недоимку по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2013 года в размере 53 613 руб. 00 коп.; недоимку по пене по НДС за 2013 г. в размере 23 397 руб. 61 коп.; налоговые санкции по НДС за 2013 г. в размере 5 361 руб. 30 коп.; недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2013 год в размере181 775 руб., за 2014 года в размере 191 608 руб., за 2015 год в размере 151 820 руб.; недоимку по пене по НДФЛ за 2013-2015 года в размере 151 525 руб. 39коп.; налоговые санкции штрафы по НДФЛ за 2013-2015 г.г. в размере 104 034 руб. 30 коп., из них: по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 28 741 руб., за 2015 год в размере 22 773 руб.;по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату суммы налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы в размере 52 520 руб. 30 коп.. Общая сумма взыскания: 863 134 руб. 60 коп. Требования мотивированы тем, что Межрайонной ИФНС России № 7 по Алтайскому краю была проведена выездная налоговая проверка ИП ФИО2 по вопросам соблюдения налогового законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, полноты и своевременности уплаты налогов. По результатам выездной налоговой проверки было выявлены следующие нарушения: неполная уплата суммы налога на добавленную стоимость в результате занижения налоговой базы за 2 квартал 2013 года, а так же неполная уплата суммы налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы за 2013 - 2015 годы. Решением № РА-08-008 от 13 июня 2017 г. ответчику начислены недоимки по указанным налогам: по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2013 года в размере 53 613 руб. 00 коп., по налогу на доходы физических лиц за 2013 год в размере181 775 руб., за 2014 года - в размере 191 608 руб., за 2015 год - в размере 151 820 руб.. Кроме того, ответчику начислены пени за несвоевременную уплату указанных налогов: пеня за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость за 2013 г. за период с 20 мая 2013 года по 13 июня 2017 года в размере 23 397 руб. 61 коп.; пеня за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2013 - 2015 годы за период с 31 декабря 2013 года по 13 июня 2017 года в размере 151 525 руб. 39 коп.. Кроме того, этим же решение налогового органа ФИО2 привлечен к налоговой ответственности по ч. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату сумм налога на добавленную стоимость в результате занижения налоговой базы с наложением штрафа в размере 5 361 руб. 30 коп.; по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату сумм налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы с наложением штрафа в размере 52 520 руб. 30 коп.; по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год с наложением штрафа в размере 28 741 руб.; по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год с наложением штрафа в размере 22 773 руб.. Решение ответчиком не было обжаловано, вступило в законную силу 24 июля 2017 года. 21 июля 2017 года ответчику было направлено требование № 3685 от 21.07.2017 об уплате указанных сумм в срок до 10 августа 2017 года. Однако, до настоящего времени задолженность не погашена.

В судебном заседании представитель истца ФИО1 исковые требования признала в полном объеме по основаниям, изложенным в исковом заявлении.

Ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования признал частично. В полном объеме признал исковые требования о взыскании с него недоимки по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2013 года в размере 53 613 руб. 00 коп.; недоимки по пене по НДС за 2013 г. в размере 23 397 руб. 61 коп.; налоговых санкций по НДС за 2013 г. в размере 5 361 руб. 30 коп.; недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2013 год в размере181 775 руб., за 2014 года в размере 191 608 руб., за 2015 год в размере 151 820 руб.; налоговых санкций штрафа по НДФЛ за 2013-2015 г.г. в размере 104 034 руб. 30 коп.. Не призналисковые требования о взыскании с него недоимки по пене по НДФЛ за 2013-2015 года в размере 151 525 руб. 39коп., поскольку о необходимости уплаты данного налога он узнал только после вынесения решения 16 июня 2017 года.

Выслушав пояснения участников процесса, исследовав представленные материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Взыскание налога в судебном порядке производится, в том числе, с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога возникла по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

В судебном заседании установлено, что ответчик ФИО2 28 июля 2015 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

07 июня 2017 года ответчик ФИО2 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем внесена соответствующая запись в ЕГРИП, и по настоящее время в качестве индивидуального предпринимателя не зарегистрирован.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 115 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

Заявление о взыскании штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в случаях, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса, может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи указанного заявления может быть восстановлен судом.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации аналогично предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В судебном заседании установлено, что 13 июня 2017 года Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы России № 7 по Алтайскому краю по итогам налоговой проверки вынесено решение № РА-08-008 в отношении ответчика ФИО2.

Решением № РА-08-008 от 13 июня 2017 г. ответчику начислены недоимки по указанным ниже налогам: по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2013 года в размере 53 613 руб. 00 коп., по налогу на доходы физических лиц за 2013 год в размере181 775 руб., за 2014 год - в размере 191 608 руб., за 2015 год - в размере 151 820 руб.. Кроме того, ответчику начислены пени за несвоевременную уплату указанных налогов: пеня за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость за 2013 г. за период с 20 мая 2013 года по 13 июня 2017 года в размере 23 397 руб. 61 коп.; пеня за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2013 - 2015 годы за период с 31 декабря 2013 года по 13 июня 2017 года в размере 151 525 руб. 39 коп.. Кроме того, этим же решением налогового органа ФИО2 привлечен к налоговой ответственности по ч. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату сумм налога на добавленную стоимость в результате занижения налоговой базы с наложением штрафа по данной статье в размере 5 361 руб. 30 коп.; по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату сумм налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы с наложением штрафа по данной статье в размере 52 520 руб. 30 коп.; по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год с наложением штрафа по данной статье в размере 28 741 руб.; по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год с наложением штрафа по данной статье в размере 22 773 руб..

Решение вручено было представителю ответчика по доверенности ФИО3 19 июня 2017 года.

Указанное решение ответчиком обжаловано не было, вступило в законную силу 20 июля 2017 года.

24 июля 2017 года истцом в адрес ответчика ФИО2 направлено требование об уплате указанных в решении сумм задолженностей по налогам, пене и штрафам в срок до 10 августа 2017 года.

28 августа 2017 года Межрайонная ИФНС России № 7 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка Романовского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 указанных в требовании сумм задолженностей.

Определением мирового судьи судебного участка Романовского района Алтайского края от 10 октября 2017 года был отменен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на добавленную стоимость в сумме 53 613 руб. 00 коп. и пени по нему в сумме 23 397 руб. 61 коп., налоговой санкции по НДС в сумме 5 361 руб. 30 коп., недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 525 203 руб. и пени по нему в сумме 151 525 руб. 39 коп., налоговой санкции по НДФЛ в сумме 104 034 руб. 30 коп., а так же судебных расходов в сумме 5 916 руб. 66 коп..

С настоящим исковым заявлением налоговой орган обратился в Романовский районный суд Алтайского края 13 марта 2018 года.

Таким образом, указанные выше сроки обращения с исковыми требованиями в суд истцом не нарушены.

В судебном заседании ответчиком ФИО2 подано письменное заявление о признании исковых требований о взыскании с него: недоимки по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2013 года в размере 53 613 руб. 00 коп.; недоимки по пене по НДС за 2013 г. в размере 23 397 руб. 61 коп.; налоговых санкций по НДС за 2013 г. в размере 5 361 руб. 30 коп.; недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2013 год в размере181 775 руб., за 2014 года в размере 191 608 руб., за 2015 год в размере 151 820 руб.; налоговых санкций штрафа по НДФЛ за 2013-2015 г.г. в размере 104 034 руб. 30 коп..

В соответствии с ч. 3 ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

В силу ч. 1 ст. 157 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявление о признании административного иска административным ответчиком заносится в протокол судебного заседания и подписывается административным ответчиком. Изложенное в письменной форме заявление о признании административного иска приобщается к административному делу, о чем указывается в протоколе судебного заседания.

Если по данной категории административных дел не допускается признание административного иска, суд поясняет это административному ответчику, их представителям. При допустимости совершения указанных распорядительных действий по данной категории административных дел суд разъясняет последствия признания административного иска.

Главой 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не установлено запрета на признание административного иска о взыскании обязательных платежей, пеней и санкций административным ответчиком.

В судебном заседании ответчику ФИО2 разъяснены последствия признания исковых требований в указанной части, которые были ему понятны. После разъяснения последствий признания иска ответчик ФИО2 поддержал свое заявление о частичном признании исковых требований.

Поскольку решение Межрайонной ИФНС России № 7 по Алтайскому краю № РА-08-008 от 13 июня 2017 г., которым ответчику ФИО2 начислены указанные в исковом заявлении недоимки, пени и штрафы вступило в законную силу, требование об уплате их в добровольном порядке не исполнено, срок обращения в суд с заявлением об их взыскании не пропущен, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме. При этом суд принимает во внимание и частичное признание ответчиком исковых требований.

Довод ответчика ФИО2, изложенный в возражениях о необходимости применения ст. 12 ФЗ от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признается судом не обоснованным по следующим основаниям.

В соответствии с п. 2 ст. 12 указанного Закона установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Однако, в силу ч. 1 ст. 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

Решение Межрайонной ИФНС России № 7 по Алтайскому краю № РА-08-008 от 13 июня 2017 г., которым ответчику ФИО2 начислены указанные в исковом заявлении недоимки, пени и штрафы вступило в законную силу 21 июля 2017 года. Поэтому оснований для признания недоимки по указанным в нем налогам, задолженностей по пени, начисленной на данные недоимки, и задолженностей по установленным им штрафам безнадежными - не имеется.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета «Романовский район Алтайского края» пропорционально удовлетворенным требованиям, в размере 11 831 руб. 35 коп. (100 %)

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес>

- недоимку по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2013 года в размере 53 613 руб. 00 коп.;

- пеню по уплате налога на добавленную стоимость за 2013 год за период с 20 мая 2013 года по 13 июня 2017 года в размере 23 397 руб. 61 коп.;

- штраф, назначенный решением Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Алтайскому краю № РА-08-008 от 13 июня 2017 года по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату сумм налога на добавленную стоимость в результате занижения налоговой базы в размере 5 361 руб. 30 коп.;

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2013 - 2015 годы в размере 525 203 руб. 00 коп.;

- пеню по налогу на доходы физических лиц за 2013 - 2015 годы за период с 31 декабря 2013 года по 13 июня 2017 года в размере 151 525 руб. 39 коп.;

- штраф, назначенный решением Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Алтайскому краю № РА-08-008 от 13 июня 2017 года по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату сумм налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы в размере 52 520 руб. 30 коп.;

- штраф, назначенный решением Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Алтайскому краю № РА-08-008 от 13 июня 2017 года по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 28 741 руб.;

- штраф, назначенный решением Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Алтайскому краю № РА-08-008 от 13 июня 2017 года по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 22 773 руб..

Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход бюджета муниципального образования «Романовский район Алтайского края» в размере 11 831 руб. 35 коп..

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Романовский районный суд Алтайского края в течение одного месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Судья А.А. Блем

Решение в окончательной форме составлено 14 мая 2018 года.