Решение № 2А-379/2024 2А-379/2024~М-368/2024 М-368/2024 от 24 июля 2024 г. по делу № 2А-379/2024

УИД 75RS0013-01-2024-000722-56

Дело № 2а-379/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п.Карымское 25 июля 2024 года

Карымский районный суд Забайкальского края в составе:

председательствующего – судьи Кау-зже О.В.,

при секретаре судебного заседания Семёнове М.И.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к Безверхой К.Г. о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилась в Карымский районный суд Забайкальского края с названными административными требованиями, в обоснование указывая обстоятельства того, что на налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, которая в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязана уплачивать налоги. Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций. Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» введен институт Единого налогового счета – ЕНС и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков. Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД-7-8/1151» утверждена, в том числе форма требования об уплате задолженности в соответствии с которой налогоплательщики информируются о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию о задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика. Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности за период после ДД.ММ.ГГГГ год считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме. Согласно сведениям, содержащимся в базе данных инспекции, должник имеет в собственности недвижимое имущество, которое признается объектом налогооблажения налога на имущество физических лиц. ФИО1 являлась в налоговом периоде 2022 год собственником недвижимости по адресам: <адрес> (жилой дом) начислен налог на имущество физических лиц в размере 142 рубля, а также <адрес> (квартира) начислен налог на имущество физических лиц в размере 6 рублей, итого за 2022 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 148 рублей. Кроме того, ФИО1 являлась собственником земельных участков в налоговом периоде 2022 года по адресам: <адрес>, начислен налог в размере 95 рублей, а также земельный участок расположенный по адресу: <адрес>, начислен земельный налог в размере 379 рублей, итого за период 2022 года начислен земельный налог в размере 474 рубля. Также по сведениям базы данных налогового органа ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в качестве адвоката. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по страховым взносам в фиксированном размере составляет: 4 144 рубля СВ на обязательное медицинское страхование за 2022 год, а также 9 118 рублей 98 копеек СВ на обязательное медицинское страхование за 2023 год. Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма пени составляет – 1 344 рубля, пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Налоговым органом в порядке п.1 ст.48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму задолженности в размере 19 104 рубля 98 копеек, в этой сумме числится задолженность по требованию об уплате. Просит взыскать с Безверхой К.Г. задолженность по уплате обязательных платежей в сумме 15 228 рублей 98 копеек, в том числе: 474 рубля – земельный налог за 2022 год, 148 рублей – налог на имущество физических лиц за 2022 год, 4 144 рубля – СВ на обязательное медицинское страхование за 2022 год, 9 118 рублей 98 копеек – СВ на обязательное медицинское страхование за 2023 год, 1 344 рубля сумма пени (л.д.4-8).

Дело назначено и рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по основаниям предусмотренным пунктом 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Копии определений суда о назначении и рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, и административное исковое заявление, направленное в адрес ответчика, получены сторонами, письменного отношения к требованиям, возражений в установленные сроки до ДД.ММ.ГГГГ, не поступило.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес суда поступили возражения административного ответчика Безверхой К.Г., в которых последняя возражает против рассмотрения дела в упрощенном порядке, поскольку не согласна с предъявленными требованиями, так как ею частично уплачена имеющаяся задолженность, что подтверждает квитанциями об оплате налога.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ дело назначено к слушанию в судебном заседании.

Стороны, будучи надлежащим образом уведомленными о дате, времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явились, ходатайствовали о рассмотрении дела без их участия.

При указанных обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 229 и п. 4 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, которое находилось в собственности, обязаны представить налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

В силу ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ введен институт Единого налогового счета(далее — EНC) и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков. Правила перехода на ЕНС установлены ст.4 Закона № 263-ФЗ.

Согласно пп.1 ч.1 ст.4 Закона № 263-ФЗ, сальдо ЕНС формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 ПК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

В силу абз.1,3 п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС - это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. При этом, отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с абз.2 п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151 @ утверждена в том числе, форма требования об уплате задолженности, в соответствии с которой налогоплательщики информируются о том. что «в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

Таким образом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом па первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после 01.01.2023 считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕПС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

Согласно ч. 1.2,4 п.9 ст.4 Закона № 263-ФЗ с 01.01.2023 взыскание сумм задолженности осуществляется с учетом следующих особенностей:

- требование об уплате, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные ПК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

- решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со сг.46 ПК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) – организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему РФ, направленных в банк до ДД.ММ.ГГГГ (включительно);

- постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, направленные до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со ст.47 НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), подлежат исполнению в порядке, предусмотренном НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). При этом перечисление денежных средств в счет исполнения требований, содержащихся в таких постановлениях, осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Из п.3 ст.46 ПК РФ следует, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему РФ и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему РФ в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС, и информация о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п.2 ст.76 ПК РФ.

Таким образом, в соответствии со ст.46 ПК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате, налоговым органом может быть вынесено решение о взыскании задолженности с учетом изменения ее суммы, как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения (в пределах размера отрицательного сальдо ЕНС).

Согласно пункту 3 статьи 75 ПК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.

Как было указано выше, положения Закона № 263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с ДД.ММ.ГГГГ, не погашена.

Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после ДД.ММ.ГГГГ считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

Нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 ПК РФ (п. п. 3, 17 ст. 45 НК РФ).

Налоговым органом в порядке п.1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 23.01.2024 № 1225 на сумму задолженности 19104 рубля 98 копеек, в этой сумме числится задолженность по требованию об уплате.

Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств размещается в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 ПК РФ.

Как следует из п. 1 ст. 48 НК РФ платежное поручение па перечисление суммы задолженности формируется и направляется в банк только при наличии информации о вступившем в законную силу судебном акте о взыскании задолженности.

Как следует из материалов дела и установлено судами, ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов. Кроме того, в оспариваемый период (2022 год) административный ответчик являлся собственником упомянутых объектов недвижимости (земельные участки, жилой дом и квартира).

Налоговым органом были предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность по налогам и сборам, предшествующую обращению в суд; в отношении указанных объектов исчислены соответствующие виды налогов, направил налоговые уведомления, с указанием в них срока уплаты.

Поскольку последний не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности и пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Карымского судебного района ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа №а-820/2024, в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа.

В районный суд с данными требованиями, истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (оттиск штампа).

При принятии решения суд учитывает доводы административного ответчика о погашении задолженности по налогам представленным ею в своих возражениях квитанциями об оплате, а так же сведения УФНС России, согласно которым на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности у административного ответчика составляет 0 рублей 98 копеек.

Исходя из исковых требований размер спорной задолженности в размере 0 рублей 98 копеек не погашен ответчиком. В связи с чем, в этой части суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

Поскольку исковые требования подлежат удовлетворению в части неоплаченной задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенным требованиям, но не менее 400 рублей. Таким образом с административного ответчика Безверхой К.Г. подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к Безверхой К.Г. о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с Безверхой К.Г. (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> задолженность в сумме 0 рублей 98 копеек.

Взыскать с Безверхой К.Г государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Карымский районный суд Забайкальского края.

Судья О.В. Кау-зже

Резолютивная часть решения оглашена 25 июля 2024 года.

Мотивированное решение изготовлено 07 августа 2024 года.