Апелляционное определение № 2А-352/2025 33А-1692/2026 А-1692/2026 от 4 марта 2026 г.

№а-1692/2026

№2а-352/2025


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Оренбург 5 марта 2026 года

Судебная коллегия по административным делам Оренбургского областного суда в составе:

председательствующего судьи Линьковой В.В.,

судей областного суда Кучаева Р.Р., Пименовой О.А.,

при секретаре Лоблевской Н.В.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей

по апелляционной жалобе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области

на решение Илекского районного суда Оренбургской области от 11 ноября 2025 года.

Заслушав доклад судьи Линьковой В.В., объяснения представителя административного истца ФИО2, поддержавшей апелляционную жалобу, административного ответчика ФИО1, возражавшей против её удовлетворения, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации №15 по Оренбургской области (далее – МИФНС № 15) обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением указав, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2023 год в связи с принадлежностью ему квартиры и транспортного средства в указанном налоговом периоде. У ФИО1 образовалась задолженность по имущественным налогам и пене.

Кроме того, ФИО1 стоял на учет в качестве арбитражного управляющего с 24 июля 2012 года по 22 марта 2019 года и с 1 июня 2021 года по настоящее время, в указанные периоды имел обязанность по уплате страховых взносов.

Административному ответчику начислены страховые взносы за ОПС за 2017 год по сроку уплаты 9 января 2018 года в размере 23 400 рублей, за 2018 год по сроку уплаты 9 января 2019 года в размере 26 545 рублей, на ОМС за 2017 год по сроку уплаты 9 января 2018 года в размере 4 590 рублей, за 2018 год на ОМС по сроку уплаты 9 января 2018 года в размере 5840 рублей. Эти суммы были взысканы судебными приказами, которые фактически исполнены посредством службы судебных приставов.

На основании сведений о членах саморегулируемой организации арбитражных управляющих МИФНС № 7 по Оренбургской области 10 июля 2021 года и 11 июля 2021 года произведено уменьшение ОМС и ОПС за 2017- 2018 годы в полном объеме.

Переплата в размере 60 375 рублей распределена в счет погашения задолженностей по страховым взносам на ОПС за 2022 год, по НДФЛ за 2022 год, по страховым взносам на ОПС за 2019 год и за 2020 год и также в счет пени.

8 апреля 2024 года МИФНС России № 7 по Оренбургской области произведено начисление ОПС по сроку уплаты 09 января 2019 года в сумме 26 545 рублей и ОМС по сроку уплаты 9 января 2019 года в сумме 5 840 рублей. 10 апреля 2024 года МИФНС России №7 по Оренбургской области произведено начисление ОПС по сроку уплаты 9 января 2018 года в сумме 23 400 рублей и ОМС по сроку уплаты 9 января 2018 года в сумме 4 590 рублей. С учетом частичной уплаты сумма задолженности по страховым взносам за 2017 год на ОПС составляет 18 359 рублей 05 копеек, на ОМС за 2017 год - 4 462 рубля 90 копеек.

Также у ФИО1 имеется задолженность по уплате страховых взносов за 2024 год в размере 49 500 рублей, по уплате пени на совокупную налоговую обязанность в размере 35 690 рублей 19 копеек.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 146 162 рубля 14 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 381 рубль; транспортный налог за 2023 год в размере 5 384 рубля; страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 18 359 рублей 05 копеек; страховые взносы на ОМС за 2017 год в сумме 4 462 рубля 90 копеек, страховые взносы на ОПС за 2018 год в сумме 26 545 рублей; страховые взносы на ОМС за 2018 год в сумме 5 840 рублей; страховые взносы за 2024 год в сумме 49 500 рублей; пеню в размере 35 690 рублей 19 копеек.

В ходе рассмотрения дела к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены МИФНС России № 7 по Оренбургской области, Илекское РОСП ГУ ФССП России по Оренбургской области судебный пристав-исполнитель Илекского РОСП ГУ ФССП России по Оренбургской области ФИО3, начальник Илекскогое РОСП ГУ ФССП России по Оренбургской области ФИО4, Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии Российской Федерации.

Решением Илекского районного суда Оренбургской области от 11 ноября 2025 года требования МИФНС России № 15 по Оренбургской области удовлетворены частично.

Суд взыскал с ФИО1 в пользу МИФНС № 15 по Оренбургской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 381 рубль, транспортный налог за 2023 год в размере 5 384 рубля, страховые взносы за 2024 год в размере 49 500 рублей и пени в размере 11 014 рублей 52 копейки.

В удовлетворении остальной части требований налоговой инспекции суд отказал.

В апелляционной жалобе МИФНС России № 15 по Оренбургской области просит решение суда первой инстанции в части отказа во взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017, 2018 годы и пен на эти задолженности отменить, ссылаясь на незаконность и необоснованность решения суда в указанной части.

В судебном заседании представитель МИФНС №15 по Оренбургской области ФИО2 апелляционную жалобу поддержала, просила её удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании полагал, что решение суда является правильным, а действия налоговой инспекции по повторном начислению погашенной недоимки – незаконными.

В письменных возражениях полагал апелляционную жалобу необоснованной.

Заинтересованные лица в судебном заседании не присутствовали, о нем были извещены надлежащим образом.

Судебная коллегия определила рассмотреть дело в их отсутствие.

Выслушав судью-докладчика, объяснения представителя административного истца, административного ответчика, изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, возражения административного ответчика, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Судом первой инстанции установлено, что ФИО1 с 13 ноября 2008 года по настоящее время, на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: (адрес) (т. 1, л.д. 35).

За административным ответчиком ФИО1 с 13 декабря 2018 года по 28 марта 2025 года было зарегистрировано транспортное средство: автомобиль грузовой, мощностью 134,60 л.с.- УАЗ PICKAP, государственный регистрационный знак №

14 августа 2024 года ФИО1 направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты не позднее 2 декабря 2024 года транспортного налога за 2023 год в отношении автомобиля УАЗ PICKAP, государственный регистрационный знак №, в размере 5 384 рубля, налога на имущество физических лиц (вышеуказанной квартиры) в размере 381 рубль (т. 1, л.д. 14,15).

Пени на эти задолженности за период с 3 декабря 2024 года по 17 января 2025 года составили 173 рубля 37 копеек (транспортный налог) и 12 рублей 26 копеек (налог на имущество физических лиц).

Недоимка была взыскана судебным приказом №2А-49/24/2025 от 20 февраля 2025 года, который отменен определением от 21 апреля 2025 года в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа (т. 1, л.д. 10).

В установленный налоговым законодательством срок административный ответчик не уплатил имущественные налоги, срок, порядок принудительного взыскания задолженности налоговым органом были соблюдены, в связи с чем суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 5 384 рубля и налога на имущество физических лиц в размере 381 рубль.

Согласно положениям подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации арбитражные управляющие признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают …. в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере … 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

Из материалов дела также следует и установлено судом первой инстанции, что с 21 мая 2021 года ФИО1 зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего (т. 1, л.д. 24).

За 2024 год у него имеется задолженность по уплате страховых взносов в размере 49 500 рублей, пени на эту задолженность за период с 10 января 2025 года по 17 января 2025 года в размере 277 рублей 20 копеек.

Представленные в ходе рассмотрения дела административным ответчиком платежные документы были исследованы судом первой инстанции, установлено, что поступавшие платежи распределены в порядке статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счет погашения иных задолженностей.

В указанной части требования административного истца также обоснованно удовлетворены судом первой инстанции.

Из материалов дела и дополнительно представленных суду апелляционной инстанции документов следует, что решением Илекского районного суда Оренбургской области от 24 декабря 2024 года по административному делу №2а-515/2024 с ФИО1 в пользу МИФНС №15 по Оренбургской области взыскана задолженность по налогам в размере 53 731 рубль 57 копеек, в том числе: страховые взносы за 2023 год в размере 45 842 рубля, страховые взносы ОМС за 2019 год в размере 542 рубля 70 копеек, транспортный налог за 2022 год в размере 5 384 рубля, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 347 рублей, пеня в размере 1 615 рублей 87 копеек за период с 6 сентября 2023 года по 12 февраля 2024 года.

Решение вступило в законную силу 14 февраля 2025 года. По состоянию на 17 января 2025 года решение исполнено не было.

Учитывая изложенное, ФИО1 обосновано исчислена и взыскана судом первой инстанции пеня на страховые взносы за 2023 года за период с 13 февраля 2024 года по 17 января 2025 года в размере 9 281 рубль 47 копеек, пеня на страховые взносы ОМС за 2019 год за период с 13 февраля 2024 года по 17 января 2025 года в размере 109 рублей 89 копеек, пеня на транспортный налог за 2022 год за период с 13 февраля 2024 года по 17 января 2025 года в размере 1 090 рублей 07 копеек, пеня на налог на имущество физических лиц за 2022 год за период с 13 февраля 2024 года по 17 января 2025 года в размере 70 рублей 26 копеек.

Решение суда в указанной части не обжалуется.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 в период с 20 июня 2012 года по 5 марта 2019 года входил и с 13 мая 2021 года входит в состав членов АССОЦИАЦИИ «СИБИРСКАЯ ГИЛЬДИЯ АНТИКРИЗИСНЫХ УПРАВЛЯЮЩИХ» (т. 1, л.д. 194-208).

До 1 января 2017 года в соответствии с абзацем 6 пункта 1 статьи 11 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ (ред. от 14 декабря 2015 года) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» регистрация страхователей являлась обязательной и осуществлялась в территориальных органах страховщика: арбитражных управляющих по месту их жительства в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня подачи заявления о регистрации в качестве страхователя.

Частью 1 статьи 4 Федерального закона от 3 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что органы управления Пенсионного фонда Российской Федерации и его территориальных органов обязаны сообщить до 1 февраля 2017 года в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о зарегистрированных в качестве плательщиков страховых взносов международных организациях, обособленных подразделениях российских организаций, которые наделены полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих, оценщиков, медиаторов, патентных поверенных и иных физических лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, по состоянию на 1 января 2017 года в электронной форме в порядке, определяемом соглашением взаимодействующих сторон.

Из материалов дела следует, что по состоянию на 9 апреля 2019 года в налоговый орган по месту нахождения должника МИФНС №7 по Оренбургской области поступила информация о его регистрации в качестве арбитражного управляющего с 24 июля 2012 года (том 1, л.д. 121, 122) 18 апреля 2019 года поступила информация о прекращении регистрации 22 марта 2019 года.

В связи с чем 25 апреля 2019 года и 8 мая 2018 года ему выставлены и направлены требования об уплате страховых взносов на ОМС и ОПС за 2017 и 2018 годы (том 1, л.д. 18-23).

Недоимки по страховым взносам за указанные периоды взысканы судебными приказами №2а-0118/24/2019 от 12 июля 2019 года и №2а-0432/24/2019 от 17 сентября 2019 года в пользу МИФНС №6 по Оренбургской области (том 1, л.д. 165-166).

16 и 22 сентября 2020 года судебные приказы фактически исполнены службой судебных приставов (том 1, л.д. 168), что административным истцом не оспаривалось.

Денежные средства в счет погашения указанных задолженностей были сторнированы (а задолженности аннулированы), поскольку в налоговый орган 1 июня 2021 года поступила информация о регистрации ФИО1 в качестве арбитражного управляющего с 21 мая 2021 года.

Поскольку указанная информация (том 1 л.д. 198) содержала сведения текущего включения ФИО1 в реестр 21 мая 2021 года, равно как и первого включения в реестр 24 июля 2012 года, оснований для сторнирования уплаченных ранее страховых взносов за 2017 и 2018 годы у налогового органа не имелось.

Из материалов дела следует, что взысканные судебными приказами №2а-0118/24/2019 от 12 июля 2019 года и №2а-0432/24/2019 от 17 сентября 2019 года денежные средства как переплата распределены налоговым органом в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2019,2022 год, НДФЛ за 2022 год, транспортному налогу за 2020 год и пени.

В 2024 году в связи с обнаруженной ошибкой задолженности восстановлены налоговым органом и повторно предъявлены ко взысканию.

Отказывая в удовлетворении требований МИФНС №15 по Оренбургской области о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2017 и 2018 годы, а также пени на эти недоимки, суд первой инстанции указал, что эта задолженность взыскана в судебном порядке и налогоплательщиком погашена, а значит, не подлежит повторному взысканию.

Судебная коллегия с этим выводом соглашается, учитывая, что в силу действующего в настоящее время законодательства (подпункт 5 пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года №210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», со дня перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно части 1 статьи 16 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Принимая во внимание, что денежные средства в счет исполнения судебных приказов о взыскании с ФИО1 задолженностей по страховым взносам за 2017 и 2018 годы были фактически удержаны и правомерно распределены в счет указанных задолженностей, а оснований для аннулирования задолженности и перераспределения денежных средств у налогового органа не имелось, выводы суда о недопустимости повторного принудительного взыскания суда первой инстанции следует признать правильными.

Исполнение решение суда налоговым органом с нарушением требований статьи 16 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не может повлечь в данном случае возникновение у налогового органа безусловного права на повторное взыскание недоимки.

Налоговый орган не лишен права зачесть взысканные денежные средства в счет указанных задолженностей в порядке подпункта 5 пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, и обратиться за взысканием необоснованно погашенных задолженностей по страховым взносам, НДФЛ, транспортному налогу и пени за иные периоды в установленном законом порядке.

Как указано в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года №381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Оснований для начисления пени на страховые взносы за 2017,2018 годы за период после их погашения в 2020 году у налогового органа не имелось, поскольку пенеобразующая задолженность была погашена.

Доказательств соблюдения срока на принудительное взыскание пени на страховые взносы за 2017 и 2018 годы за период с 10 января 2018 и 10 января 2019 года соответственно по 16 и 22 сентября 2020 года налоговым органом не представлено.

В связи с изложенным, решение суда в этой части является правильным.

Доводы административного истца о том, что взыскание задолженности по страховым взносам не ограничено сроками, поскольку неоплаченные периоды осуществления деятельности арбитражного управляющего не будут зачтены в его страховой стаж, не основаны на нормах закона, не влекут отмены правильного решения суда.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Илекского районного суда Оренбургской области от 11 ноября 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области – без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Шестой кассационный суд общей юрисдикции (г. Самара) по правилам главы 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, через суд первой инстанции.

Председательствующий

Судьи