Решение № 2А-410/2020 2А-410/2020~М-270/2020 М-270/2020 от 6 июля 2020 г. по делу № 2А-410/2020

Дело .....а-410/2020 копия

.....


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

..... 7 июля 2020 года

Судья Новоильинского районного суда ..... ФИО1,

при секретаре судебного заседания Нагумановой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ..... по ..... к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России ..... по ..... обратился с административным иском к ответчику ФИО2 о взыскании недоимки по налогам.

Требования мотивированы тем, что мировым судьей судебного участка ..... ..... судебного района ..... от ..... был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций. Определением мирового судьи судебного участка ..... ..... судебного района ..... от ..... судебный приказ был отменен. Согласно справкам о доходах физического лица за ..... от ..... ..... и за ..... от ..... ....., представленных налоговым агентом ООО «.....» административным ответчиком получен доход, с которого не удержан НДФЛ. В указанных справках отражен код дохода 2610 – материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными средствами), полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. Исходя из положений п. 2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка в размере 35% устанавливается в отношении доходов в суммах экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемными (кредитными средствами) в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ. За ..... ответчику был начислен налог в сумме 11.181 руб., за ..... – в сумме 12.903 руб. В адрес административного ответчика направлялись налоговое уведомление, а также требование об уплате суммы налога и пени, которые в установленный срок не были им исполнены. Просит взыскать с ФИО2 задолженность по НДФЛ за ..... в общей сумме 24.024,80 руб.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России ..... по ....., в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие (л.д. 4).

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания (л.д. 37), в суд не явился, суду не сообщил об уважительной причине неявки.

Представитель заинтересованного лица ООО .....», привлеченного к участию в деле в соответствии с определением суда от ..... (л.д. 30-31), в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.3, пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Исходя из ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу (п. 1). Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п. 2).

В силу ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы – налоговые агенты, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса (п. 1).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. Положения настоящего пункта не распространяются на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 212 настоящего Кодекса (п. 4).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5).

В судебном заседании установлено, что ..... между ОАО «.....» и ФИО2 был заключен Кредитный договор ....., по условиям которого Банк предоставил Заемщику кредит в сумме 317.000 руб., под 18,90% годовых на срок 60 месяцев.

Решением ..... районного суда ..... от ....., требования ОАО .....» к ФИО2 о взыскании задолженности по кредитному договору были удовлетворены, с ФИО2 взыскана задолженности по кредитному договору ..... от ....., расходы по оплате госпошлины в общей сумме 399.646,44 руб. (л.д. 53-54).

Кроме того, ..... между ОАО «.....» и ФИО2 был заключен Кредитный договор ....., по условиям которого Банк предоставил Заемщику кредит в сумме 365.000 руб., под 20,35% годовых на срок 60 месяцев.

Решением ..... районного суда ..... от ....., требования ОАО .....» к ФИО2 о взыскании задолженности по кредитному договору были удовлетворены, с ФИО2 взыскана задолженности по кредитному договору ..... от ....., расходы по оплате госпошлины в общей сумме 423.144,73 руб.

..... между ОАО «.....» (цедентом) и ООО «..... (цессионарий) был заключен договор уступки прав (требований) ..... в соответствии с которым передал, а цессионарий принял права (требования) по просроченным кредитам физических лиц в объеме и на условиях, существующих к моменту перехода прав (требований). Права (требования) принадлежат цеденту на основании кредитных договоров и договоров об открытии невозобновляемой кредитной линии; договоров, обеспечивающих исполнение обязательств по кредитным договорам, заключенных между Цедентом и Должниками (заемщики, поручители); судебных актов о взыскании просроченной задолженности с физических лиц (л.д. 46-51).

Согласно акту приема-передачи прав (требований) от ..... к договору уступки прав (требований) от ..... ..... от ..... цедент передал, а цессионарий принял права (требования) по кредитным договорам: ..... от ....., заключенному с ФИО2 с общей суммой задолженности 475.670,12 руб., задолженности по основному долгу в сумме 339.056,30 руб.; ..... от ....., заключенному с ФИО2 с общей суммой задолженности 320.474,98 руб., задолженности по основному долгу в сумме 274.909,30 руб. (л.д. 41).

..... между ООО «..... (цедентом) и ООО .....» (цессионарием) был заключен договор уступки прав (требований) № СБ/15-Ц. По условиям договора цедент уступил цессионарию денежные требования к должникам по кредитным договорам в том объеме и на тех условиях, которые существуют на дату перехода прав требования, в том числе как существующие (срок платежа по которым наступил), так и будущие требования (право на получение денежных средств, которые возникнут в будущем), включая право требования к должникам на сумму основного долга, процентов, сумму неустойки (если таковая будет начислена), иных сумм, а также права требования, вытекающие из договоров (договоры залога, поручительства), обеспечивающие исполнение кредитных договоров.

Как следует из выписки из реестра прав (требований), являющейся приложением ..... к Договору уступки прав (требований) ..... от ....., заключенному меду ООО «Экспобанк» (цедент) и ООО «.....» (Цессионарий), к ООО «.....» перешло право требование задолженности по кредитным договорам: ..... от .....; ..... от ..... (л.д. 43).

..... ООО «.....», являясь кредитором по кредитным договорам: ..... от .....; ..... от ....., в одностороннем порядке уменьшил процентную ставку за пользованием кредитом, размер процентной ставки за пользование кредитом составляет 0,001% годовых.

Права кредитора в одностороннем порядке уменьшить постоянную процентную ставку при условии, что это не повлечет за собой возникновение новых, или увеличение размера существующих денежных обязательств заемщика, предусмотрено п. 3 ч. 1 ст. 3, ч. 16 ст. 5 ФЗ «О потребительском кредите (займе)» от ..... № 353-ФЗ.

В соответствии с абз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, является доходом налогоплательщика.

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как: превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

На основании п.2 ст.224 НК РФ налоговая ставка в отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п.2 ст.212 настоящего Кодекса устанавливается в размере 35%.

При этом, ст. 228 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 6).

В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за ..... год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее ..... на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (п. 7).

В силу п. 72 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, полученные налогоплательщиками с ..... до ....., при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 настоящего Кодекса, за исключением доходов в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

..... и ..... ООО «.....» представило в налоговый орган справки о доходах физического лица за ....., согласно которым доход ФИО2 за ..... составил 31.946,21 руб., исчисленная и не удержанная сумма составила 11.181 руб., за 2017 доход составил 36.865,47 руб., исчисленная и не удержанная сумма составила 12.903 руб. (л.д. 6,7).

..... в сроки, установленные п. 2 ст. 52 НК РФ, административному ответчику было направлено налоговое уведомление ..... от ..... с указанием оплатить налог на доходы физических лиц в сумме 24.084 руб. е позднее ..... (л.д. 8,9).

..... административному ответчику было направлено требование ..... по состоянию на ....., в котором ему было предложено оплатить налог на доходы физических лиц в сумме 24.084 руб. в срок до ..... (л.д. 10).

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 3 п. 1 ст. 48абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В установленный законом срок Межрайонная ИФНС России ..... по ..... обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

..... по заявлению Межрайонной ИФНС России ..... по ..... вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 налога и пени, который определением мирового судьи судебного участка ..... Новоильинского судебного района ..... от ..... по заявлению должника был отменен.

Абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса РФ предусматривает возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России ..... по ..... обратилась в суд с административным иском о взыскании с ответчика недоимки в принудительном порядке в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48абз. 2 п. 3 ст. 48НКРФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

На момент предъявления в суд настоящего административного искового заявления возможность взыскания недоимки и пени по обязательным платежам налоговым органом не утрачена, шестимесячный срок для обращения за судебной защитой подлежал исчислению со дня, следующего за днем вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление предъявлено налоговым органом ....., то есть в пределах установленного срока.

Учитывая, что до настоящего времени ФИО2 не исполнил обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за ....., срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций Межрайонной ИФНС России ..... по ..... не пропущен, суд считает необходимым удовлетворить исковые требования Межрайонной ИФНС России ..... по ....., взыскав с ФИО2 налог на доходы физических лиц за ..... в общей сумме 24.024,80 руб. (с учетом оплаченного дохода в сумме 59,20 руб. .....).

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

В связи с изложенным, с учетом требованиям п. 6 ст. 52 НК РФ об исчислении суммы государственной пошлины в полных рублях, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину, соразмерно удовлетворенным требованиям, в сумме 921 рубль.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, ..... года рождения, ИНН ....., в доход регионального бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за ..... в сумме 24.024 рубля 80 копеек.

Взысканные суммы перечислить по следующим реквизитам:

РАСЧЕТНЫЙ .....

.....

.....

.....

.....

.....

.....

Взыскать с ФИО2, ..... года рождения, ИНН ....., в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 921 рубль.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня изготовление в окончательной форме, через Новоильинский районный суд ......

Мотивированное решение изготовлено ......

Судья: (подпись) ФИО1