Решение № 2А-1580/2024 2А-215/2025 2А-215/2025(2А-1580/2024;)~М-1500/2024 М-1500/2024 от 14 января 2025 г. по делу № 2А-1580/2024

К делу №2а- 215/2025 УИД 23RS0045-01-2024-003101-89


Решение

Именем Российской Федерации

г. Славянск-на-Кубани 15 января 2025 года

Славянский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Отрошко В.Н.,

при секретаре Дей В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (...) по (...) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пене.

В обосновании заявленных требований истец указывает на то, что налогоплательщик ФИО1 имеет задолженность, подлежащую взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, которая составляет 20 560,80 руб., в том числе налог – 19 500 руб., пени – 1 060,80 руб. Указанная задолженность образовалась, в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений: налог на доходы физических лиц в размере 19 500 руб. за 2022 г.; пени в размере 1 060,80 руб. Налоговым агентом ПАО «Славянский кирпич» в налоговый орган представлены сведения о доходах и суммах на физического лица ФИО1 за 2022 г. (справка по форме НДФЛ) (...) от (...) Согласно представленных справок по форме 2-НДФЛ за 2022 год: сумма полученного дохода по коду «2611» (суммы прекращенных обязательств по уплате задолженности, в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, за исключением указанных в пункте 62.1 статьи 217 НК РФ) составила 150 000 рублей; сумма не удержанного налога составила 19 500 руб. Расчет НДФЛ, не удержанного налоговым агентом ПАО «Славянский кирпич» в размере 19 500 руб. исходя из полученного дохода в размере 150 000 руб. произведен на основании налогового уведомления (...) от (...), которое направлено почтовым уведомлением. В адрес инспекции от ПАО «Славянский кирпич» уточненные сведения о доходах и суммах налога физического лица ФИО1 за 2022 г. не поступали. Таким образом, расчет НДФЛ, произведенный на основании сведений о доходах и суммах налога физического лица, соответствует положениям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации. В соответствии с изменениями, внесенными в НК РФ с (...), начисление пени производится только на общую задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты РФ. Общая задолженность согласно положениям п. 2 ст. 11 НК РФ - это общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. На основании ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере 1 060,80 руб. Во исполнение положений ст. 69, 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование от (...) (...) на сумму 19 578 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок суммы отрицательного сальдо. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. То есть, требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС. Согласно т. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ, решений о взыскании. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом). Во исполнение вышеуказанной нормы права, в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено решение (...) от (...), что подтверждается сведениями об отправке его в адрес налогоплательщика. Пунктом 3 статьи 45 НК РФ предусмотрено взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке. Порядок взыскания налогов производится в соответствии со статьей 48 НК РФ. Налоговый орган обращался в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа (...) от (...). Определением от (...) отменен судебный приказ (...)а-1643/2024 от (...). Просит суд взыскать с ФИО1 ИНН (...) сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 19 500 руб. за 2022 г.; пени в размере 1 060,80 руб. Общая сумма взыскания: 20 560,80 руб.

Представитель межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (...) по (...) в судебное заседание не явился, будучи уведомленный о слушании дела, что подтверждается отметкой о получении судебной повестки, о причинах своей неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом уведомлен, о причинах своей неявки суду не сообщил.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие административного истца, административного ответчика.

Изучив представленные доказательства, суд находит административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (...) по (...) подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст. 226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (в редакции от (...)).

Судом установлено, что налоговым агентом ПАО «Славянский кирпич» в налоговый орган представлены сведения о доходах и суммах на физического лица ФИО1 за 2022 г. (справка по форме НДФЛ) (...) от (...)

Согласно представленных справок по форме 2-НДФЛ за 2022 год: сумма полученного дохода по коду «2611» (суммы прекращенных обязательств по уплате задолженности, в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, за исключением указанных в пункте 62.1 статьи 217 НК РФ) составила 150 000 рублей; сумма не удержанного налога составила 19 500 руб.

Расчет НДФЛ, не удержанного налоговым агентом ПАО «Славянский кирпич» в размере 19 500 руб. исходя из полученного дохода в размере 150 000 руб. произведен на основании налогового уведомления (...) от (...), которое направлено почтовым уведомлением.

В адрес инспекции от ПАО «Славянский кирпич» уточненные сведения о доходах и суммах налога физического лица ФИО1 за 2022 г. не поступали.

В силу ч. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Общая задолженность согласно положениям п. 2 ст. 11 НК РФ - это общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Согласно п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность налогоплательщика будет формироваться на основании уведомлений, сообщений, расчетов, направленных налоговыми органами налогоплательщику.

На основании п. 7 ст. 11.3 НК РФ в совокупную обязанность не включаются суммы налогов, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания.

На основании ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере 1 060,80 руб.

Согласно ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечение шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что, в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование от (...) (...) на сумму 19 578 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок суммы отрицательного сальдо.

Согласно т. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ, решений о взыскании. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).

Из материалов дела следует, что в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено решение (...) от (...), что подтверждается сведениями об отправке его в адрес налогоплательщика.

Пунктом 3 статьи 45 НК РФ предусмотрено взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке. Порядок взыскания налогов производится в соответствии со статьей 48 НК РФ.

Налоговый орган обращался в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа (...) от (...). Определением от (...) судебный приказ (...) от (...), отменен.

Следовательно, в отношении ФИО1 налоговым органом не пропущен срок для обращения в суд, так как с административным исковым заявлением административный истец обратился (...).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что имеются основания для взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, с ФИО1 в размере 20 560 рублей 80 копеек.

В соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход государства в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (...) по (...) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (...) года рождения, ИНН (...) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (...) ИНН (...), КПП (...) задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 19 500 рублей, пени в размере 1 060 руб. 80 коп., а всего 20 560 рублей 80 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Славянский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 21 января 2025 года.

Копия верна

Согласовано

Судья