Решение № 2А-2204/2025 2А-2204/2025~М-406/2025 М-406/2025 от 3 июля 2025 г. по делу № 2А-2204/2025

Дело № 2а-2204/2025

50RS0042-01-2025-000535-12


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 июня 2025 года г. Сергиев Посад

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Сергеевой Л.В.,

при секретаре Ярославцевой К.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу за 2022 г.

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогу за 2021-2022гг., пени.

В последующем налоговый орган уточнил свои требования, из которых усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2022 г. – 350 руб., земельному налогу за 2022 г. – 266 руб., 483 755 руб. Ему направлялось налоговое уведомление, а затем требование об уплате налога. В установленный срок задолженность уплачена не была. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, 15.03.2024 г. судебный приказ был отменен по заявлению административного ответчика. На основании решения Арбитражного суда Московской области от 06.12.2022 года ФИО1 был признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества. 26.03.2025 года задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 467 руб., по земельному налогу в размере 242 руб., 439 777 руб., пени в размере 81 851,32 руб. включены в реестр требований кредиторов. Задолженность по 2022 году является текущей задолженностью и подлежит взысканию с ФИО1 ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год – 350 руб., земельному налогу за 2022 год – 266 руб., 483 755 руб., восстановив срок на обращение с настоящим иском в суд. Заявление о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска мотивировано значительным объемом документооборота, требующего дополнительного времени для формирования административного иска. Также указано о том, что ИФНС по г.Сергиеву посаду неоднократно обращалась в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности, однако административные исковые заявления возвращались судом для устранения выявленных недостатков.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства. Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Согласно ч.1, 2 ст.390, ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговые ставки в соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Установлено, что ФИО1 является собственником:

- транспортного средства <данные изъяты>, гос. рег. знак №, с 15.07.2003 г.;

- 1/5 доли земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с 09.09.2014 года;

- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, с 27.10.2014 года до 27.04.2024 года.

Заявление ИФНС по г.Сергиеву Посаду о признании ФИО1 банкротом принято Арбитражным судом Московской области 13.01.2022 года. (л.д.32). Решением Арбитражного суда Московской области от 06.12.2022 года ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина. (л.д.31)

В соответствии с абзацем седьмым пункта 1 статьи 126 Федерального закона от 26.10.2002 года N 127 "О несостоятельности (банкротстве)" все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

Под текущими платежами согласно пункту 1 статьи 5 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" понимаются денежные обязательства, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Исходя из положений статей 2, 5 Закона о несостоятельности (банкротстве) налоги, пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налогов, для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся в пункте 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.12.2004 года N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Налоговым органом ФИО1 были начислены налоги за 2022 год: транспортный налог в размере 350 руб., земельный налог – 484 021 руб., направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 104047128 от 09.08.2023 года об уплате налогов в срок до 01.12.2023 года (ШПИ 80526688965876) (л.д.12,13), что соответствует требованиям НК РФ, обязывающим налогоплательщиков уплачивать налоги не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Учитывая, что обязательство по уплате транспортного, земельного налога за 2022 г. возникло после даты принятия арбитражным судом заявления ИФНС по г.Сергиеву Посаду о признании ФИО1 банкротом, то требования о взыскании задолженности по земельному и транспортным налогам за 2022 год являются текущими и подлежат рассмотрению судом общей юрисдикции, в порядке предусмотренном нормами КАС РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. При этом в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено Кодексом.

Согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

При этом законодательством о налогах, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета.

Отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 на 01.01.2023 года составляет 440486 руб.

Судом установлено, что административному ответчику было направлено:

- требование № 51471 от 15.12.2022 г. об уплате транспортного налога за 2021 г. в размере 467 руб., земельного налога за 2021 г. – 440 019 руб.; срок исполнения требования установлен до 17.01.2023 г., почтой России (ШПИ 80102279866854) (л.д.27-29).

- требование № 60313 от 15.09.2023 г. об уплате транспортного налога за 2021 г. в размере 467 руб., земельного налога за 2021 г. – 440 019 руб.; срок исполнения требования установлен до 10.10.2023 г., почтой России (л.д.14-15).

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

26.02.2024 г. (в течение 6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования № 60313 от 15.09.2023 года, налогового уведомления №104047128 от 09.08.2023 года) налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Сергиево-Посадского судебного района о вынесении судебного приказа. 29.02.2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному, транспортному налогу за 2021-2022гг. Определением от 15.03.2024 года судебный приказ 29.02.2024 года был отменен по заявлению ФИО1 в связи с возражениями последнего против исполнения судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу за 2022 г. должно быть направлено в суд не позднее 15.09.2024 года.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 27.01.2025 года, т.е. с нарушением установленного законом срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что налоговый орган обращался в суд с административным иском о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу, пени за 2021,2022 гг. 26.08.2024 г. (направлено через портал «Электронное правосудие» - 26.08.2024 г.) - М-4852/2024, т.е. в установленный законом срок. Определением суда от 29.08.2024 года административный иск был оставлен без движения, 24.09.2024 года был возвращен, поскольку административный истец в установленный судом срок не устранил недостатки. Определение о возврате указанного материала инспекцией получено 15.10.2024 года.

08.11.2024 г. ИФНС по г.Сергиеву Посаду вновь обратилась в суд с административным иском о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу, пени за 2021,2022 гг. - М-6425/2024. Определением суда от 11.11.2024 года административный иск был оставлен без движения, 15.01.2025 года был возвращен, поскольку административный истец в установленный судом срок не устранил недостатки.

С настоящим иском ИФНС по г.Сергиеву Посаду обратилось 27.01.2025 года, т.е. в течение 6 месячного срока с даты последнего возврата иска.

При разрешении ходатайства о восстановлении срока, суд учитывает указанные выше обстоятельства, которые бесспорно свидетельствуют о совершении административным истцом последовательных действий направленных на взыскание образовавшейся задолженности, что при неправомерном бездействии налогоплательщика, у которого отсутствует право распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, нарушая тем самым права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства, расцениваются как уважительная причина пропуска установленного срока для обращения в суд с административным иском, приходит к выводу о наличии оснований для восстановления ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области срока для обращения в суд с настоящим иском.

Доказательств оплаты указанных налогов административный ответчик суду не представил.

Поскольку налогоплательщик нарушил возложенные на него нормами НК РФ обязанности по уплате налога, установленный законом порядок взыскания налогов налоговым органом соблюден, срок для обращения в суд с настоящим иском восстановлен, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу за 2022 г.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 14609 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное заявление ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу за 2022 г. удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу ИФНС по г.Сергиеву Посаду задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 350 руб., земельному налогу за 2022 год – 484 021 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход Сергиево-Посадского городского округа Московской области в сумме 14609 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 04 июля 2025 года.

Судья подпись Л.В. Сергеева