Решение № 2А-3223/2024 2А-3223/2024~М-3022/2024 М-3022/2024 от 10 декабря 2024 г. по делу № 2А-3223/2024

Дело № 2а-3223/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 декабря 2024 года г. Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Цикировой Г.М.,

при секретаре судебного заседания Каруевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее - УФНС России по РК) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя следующим. Согласно сведениям, представленным регистрирующим органами в рамках ст. 85 Налогового Кодекса РФ, ФИО1 обладает на праве собственности объектами налогообложения, является плательщиком налога на имущество, транспортного налога, земельного налога. В связи с тем, что обязанность по исчислению имущественных налогов возложена на налоговые органы, в соответствии с положениями п.2 ст.52 Налогового Кодекса РФ налогоплательщику в установленные сроки направлено налоговое уведомление №70137903 от 29.07.2023 г. с указанием сумм налогов, подлежащих уплате. Обязанность по уплате налогов в установленный срок ФИО1 не исполнена. Ввиду неуплаты налогов в установленные сроки налоговым органом направлено требование от 03.06.2023г. №1183, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС до 25.07.2023 г. Ввиду неисполнения требований налоговым органом сформировано и направлено заявление о вынесении судебного приказа в судебный участок №4 Элистинского судебного района Республики Калмыкия. Судебный приказ отменен определением от 04 апреля 2024 года. Просит взыскать с ФИО1 задолженность: налог на имущество за 2022 год в сумме 116 931 руб., земельный налог в границах городских округов за 2022 год в сумме 106 488 руб., земельный налог в границах сельских поселений за 2022 год в сумме 46 965 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 7202 руб., пени в сумме 26 546 руб. 14 коп., всего на общую сумму 304 132 руб. 14 коп.

25 ноября 2024 года УФНС по РК представило заявление об уточнении исковых требований, согласно которому в ходе подготовки к судебному заседанию установлено, что в результате проведенного перерасчета по налогу на имущество и транспортному налогу сумма задолженности по пени 26 сентября 2024 года была уменьшена. В связи с чем, просит уточнить административные исковые требование и взыскать: налог на имущество за 2022 года в сумме 116 931 руб.; земельный налог в границах городских округов за 2022 года в сумме 106 488 руб.; земельный налог в границах сельских поселений за 2022 год в сумме 46 965 руб.; транспортный налог за 2022 года в сумме 7 202 руб., всего на общую сумму 277 586 руб.

Представитель административного истца УФНС России по РК, административный ответчик ФИО1, его представитель ФИО2, извещенные о времени и месте судебного заседания, не явились.

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, административное дело № 2а-610/2024, по заявлению УФНС России по Республике Калмыкия о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пеням с ФИО1, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Сведения об объектах налогообложения налогоплательщика предоставляются налоговым органам соответствующими регистрирующими органами.

Главой 28 Налогового кодекса РФ регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата транспортного налога.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса

В силу ст.360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст.363 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ).

Решением Элистинского городского собрания от 25 августа 2005 года № 10 «Об установлении ставок земельного налога, порядка и срока его уплаты» установлены налоговые ставки по земельному налогу.

В силу ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Так, в соответствии с п.п. 1 - 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 владеет транспортными средствами: ВАЗ 21063, государственный регистрационный знак №, трактор, государственный регистрационный знак №, трактор, государственный регистрационный знак №, трактор Беларус, государственный регистрационный знак №, Тойота HILUХ, государственный регистрационный знак №. Также ФИО1 владеет недвижимым имуществом: земельными участками с кадастровым номером №, площадью 2335 кв.м., по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, площадью 95000 кв.м., по адресу: <адрес>; квартирой с кадастровым номером №, площадью 79,3 кв.м, по адресу: <адрес>; жилым домом с кадастровым номером №, площадью 70,1 кв.м., по адресу: <адрес>; зданием производственного назначения, с кадастровым номером №, площадью 1032, 2 кв.м., по адресу: <адрес>; жилым домом, с кадастровым номером №, площадью 18 кв.м. по адресу: <адрес>.

Налоговый орган направлял ответчику налоговое уведомление №70137903 от 29.07.2023 г.

В связи с неуплатой налога и пени ФИО1 направлялось требование №1183 по состоянию на 03.06.2023г., в котором предлагалось уплатить задолженность по налогам в общей сумме 683 906 руб. 64 коп, пени - 66 690 руб. 36 коп., штрафы – 8610 руб. в срок до 25.07.2023 г.

В предоставленный для добровольного исполнения срок административный ответчик возложенную на него обязанность не исполнил.

Срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа с момента направления требования № 1183 от 03.06.2023 г., со сроком уплаты до 25.07.2023 г., истекал 25.01.2024 г.

Правительство Российской Федерации постановлением от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев, в связи с чем срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа был продлен до 25.07.2024 г.

18.03.2024 г. мировым судьей судебного участка № 4 Элистинского судебного района Республики Калмыкия вынесен судебный приказ № 2а-610/2024. Определением того же мирового судьи от 04.04.2024 г. указанный судебный приказ отменен.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки начал исчисляться с 04.04.2024 г., истекал 04.10.2024г. Административное исковое заявление подано административным истцом 20.09.2024г., то есть в установленный шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Согласно справке №2024-328286 о наличии отрицательного сальдо налогоплательщика по состоянию на 07.10.2024г., задолженность ФИО1 составляет в общей сумме 591 834 руб. 07 коп., в том числе налог на имущество физических лиц за 2022 год – 116 931 руб.; транспортный налог за 2022 год – 7202 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2022 год – 106 488 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, - 46965 руб., а также по иным налогам.

Расчет взыскиваемых сумм проверен судом, оснований подвергать его сомнению у суда не имеется, каких-либо доказательств, опровергающих представленный административным истцом размер задолженности по налогам и сборам (страховым взносам), материалы дела не содержат и административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, поскольку требования истца об уплате числящейся задолженности основаны на законе, при отсутствии доказательств обратного со стороны ответчика, суд полагает необходимым взыскать с ответчика задолженность по уплате налогов и пени.

В силу ст. 111, 114 КАС РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина в размере 9327 руб. 58 коп.

Руководствуясь ст. 175-179 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность: по налогу на имущество за 2022 год – 116931 руб.; по земельному налогу в границах городских округов за 2022 год – 106 488 руб., земельный налог в границах сельских поселений за 2022 год – 46 965 руб., транспортный налог за 2022 год – 7202 руб., всего на общую сумму 277 586 руб.

Реквизиты для уплаты налога:

Получатель: Казначейство России (ФНС России) ИНН <***> КПП 770801001

Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя 017003983

КБК 18201061201010000510

№ счета УФК по субъекту Российской Федерации № 40102810445370000059.

№ счета получателя № 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета г.Элисты государственную пошлину в размере 9 327 руб. 58 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.

Председательствующий Г.М. Цикирова

Решение в окончательной форме изготовлено 20 декабря 2024 года.