Решение № 2А-3830/2019 2А-3830/2019~М-3047/2019 М-3047/2019 от 15 сентября 2019 г. по делу № 2А-3830/2019

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

16 сентября 2019 года город Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего - судьи Черных А.В., при секретаре Головачевой Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а – 3830/2019 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по ... к БНБ о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по ... обратилось в суд с административным иском к БНБ о взыскании обязательных платежей, указав, что административный ответчик являлась плательщиком страховых взносов, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ** по **. Ответчик представила в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2017 года. Отраженная в декларации сумма налога не оплачена в срок, установленный законодательством, в связи с чем Инспекцией ФНС в порядке ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1061.26 руб. за период с ** по **). В связи с неуплатой пени по ЕНВД в добровольном порядке, налоговым органом в адрес ответчика направлено требование № от **, № от **. Налоговым органом направлены в Управление пенсионного фонда РФ в АГО сведения о доходах ответчика от деятельности ИП в размере 446172 руб., в связи с чем пенсионным фондом начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2016 год в сверхфиксированном размере 1461,72 руб. В связи с неуплатой страховых взносов в установленный законом срок в адрес ответчика направлено требование от ** №. В установленный в требовании срок и до настоящего времени страховые взносы ответчиком не уплачены. Мировым судьей 33 судебного участка ... и ... по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по страховым взносам и пени по ЕНВД, который определением от ** отменен. Просит взыскать с ответчика обязательные платежи на общую сумму 2522,98 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2016 год в размере 1461,72 руб., пени по ЕНВД за т3 квартал 2017 года в размере 1061,26 руб.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по ... не явился, извещен надлежащим образом, направил письменное заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик БНБ в судебное заседание не явилась извещена о времени и месте судебного заселения надлежащим образом. Заявлений и ходатайств суду не представлено.

Суд, изучив письменные материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от ** N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

В силу пункта 2 части 1 ст. 5 Федерального закона от ** N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования.

В соответствии с ч. ч. 2, 8 ст. 16 Федерального закона от ** N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Пунктом 2 ст.432 НК РФ, п.2 ст.16 Закона №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" предусмотрено, что страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п/п 1, 2, п.1 ч.1 ст.14 Федерального закона №212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

За несвоевременно произведенные выплаты ст. 25 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» от ** N 212-ФЗ предусмотрено начисление пени.

Согласно ч. 2 ст. 18 Федерального закона от ** N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

В случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов орган контроля за уплатой страховых взносов обращается в суд с иском о взыскании страховых взносов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного плательщика страховых взносов - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (ч. 1 ст. 21 Федерального закона N 212-ФЗ).

Согласно ч. 5.5 ст. 19 Федерального закона от ** N 212-ФЗ заявление о взыскании с плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы страховых взносов может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что БНБ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ** по **, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Управлением пенсионного фонда РФ в АГО произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2016 год в сверхфиксированном размере в сумме 1461,72 руб. исходя из следующего расчета: № где 446172 руб. сумма дохода ответчика за 2016 год.

Поскольку в установленные законодательством сроки ответчиком страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2016 в полном объеме уплачены не были, в адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование № от ** со сроком исполнения до **.

В установленный в требовании срок задолженность по страховым взносам ответчиком не уплачена.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности регулируется нормами главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. (пункт 1 статьи 346.28 НК РФ).

В абзаце 2 пункта 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога на вмененный доход добровольно.Как следует из ст. 346.29 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

В соответствии со ст. 346.30, 346.31 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Судом установлено, что согласно налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2017, представленной ответчиком, сумма налога подлежащая уплате в бюджет, составила 5035,00 рублей.

В адрес административного ответчика ИФНС России по ... направлено требование № от ** об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2017 в сумме 5035,00 рублей со сроком исполнения до **.

В добровольном порядке ЕНВД за 3 квартал 2017 года ответчиком не уплачен, по заявлению налогового органа мировым судьей 33 судебного участка выдан судебный приказ №а-1114/2018 от **.

В связи с неуплатой ЕНВД за 3 квартал 2017 года в установленный законодательством срок налоговым органом начислены пени за период с ** по ** в размере 671,61 руб., за период с ** по ** в размере 389,65 руб., в адрес ответчика направлялись требования об уплате пени по ЕНВД за 3 квартал 2017 года:

№ от ** по сроку исполнения до **;

№ от ** по сроку исполнения до **.

В добровольном порядке пени по ЕНВД за 3 квартал 2017 года ответчиком не уплачены.

Согласно частям 1, 2 статьи 19 Закона N 250-ФЗ передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на **, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до **, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд, осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Первичные документы, подтверждающие обоснованность начисления указанных в части 1 настоящей статьи сумм, своевременность и полноту принятия мер по их взысканию, представляются органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по запросам налоговых органов в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из вышеприведенных норм следует, что после ** взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникших до **, осуществляется налоговыми органами.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ** N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения в заявлением), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Истцом были приняты меры по принудительному взысканию задолженности в судебном порядке, на основании заявления инспекции ФНС мировым судьей 33 судебного участка выдан судебный приказ №а-284/2019 от ** о взыскании пени по страховым взносам, пени по ЕНВД за 3 квартал 2017 в размере 1061,26 руб.

Определением мирового судьи 33 судебного участка по ... и ... от ** вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей ответчиком возражений в части его исполнения.

Поскольку на момент выставления требования № от ** размер недоимки превысил сумму 3000 руб., шестимесячный срок, предусмотренный ст.48 НК РФ, надлежит исчислять со дня истечения срока исполнения указанного требования, то есть с **.

Поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился **, срок для обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам за 2016, пени по ЕНВД за 3 квартал 2017 года не был пропущен.

С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлен, ** вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. Однако мер по урегулирования спора о суммах начисленных страховых взносов ответчиком не предпринято.

Доказательств своевременной оплаты страховых взносов ответчиком не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку их расчета.

Поскольку судом достоверно установлено наличие задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2016 год в размере 1461,72 руб., пени по ЕНВД за 3 квартал 2017 года в размере 1061,26 руб., то сумма страховых взносов и пени в указанном размере подлежит взысканию с ответчика.

На момент рассмотрения дела задолженность по страховым взносам ответчиком не уплачена, порядок расчета страховых взносов и пени по ЕНВД ответчиком не оспорен.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска (**) срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, доказательства оплаты страховых взносов и пени по ЕНВД ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в сумме 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу ... к БНБ о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с БНБ в доход государства задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2016 год в размере 1461,72 руб.;

пени по ЕНВД за 3 квартал 2017 года в размере 1061,26 рублей.

Взыскать с БНБ в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Судья А.В. Черных