Решение № 2А-585/2018 2А-585/2018~М-592/2018 М-592/2018 от 8 октября 2018 г. по делу № 2А-585/2018

Дело №2а-585/2018


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 октября 2018 года г.Бологое

Бологовский городской суд Тверской области в составе:

судьи Бондаревой Ж.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области (далее – Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и пени.

Заявленные требования административный истец мотивирует тем, что 25 июня 2018 года Межрайонная ИФНС России № 3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка г.Бологое Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2014 год, земельному налогу за 2016 год и пени в общей сумме 3690,13 руб. 20 июля 2018 года мировым судьей вынесен судебный приказ. 06 августа 2018 года мировому судье от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 06 августа 2018 года мировым судьей судебный приказ в отношении ФИО1 отменен. С учетом требований п. 3 ст. 48 НК РФ инспекция обращается в суд в порядке административного судопроизводства о взыскании задолженности по налогам с ФИО1

Управление федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области представило информацию в Межрайонную ИФНС России № 3 по Тверской области об имуществе ФИО1, а именно: жилой дом по адресу: <....>. В нарушение п. 1, 3 ст.1, п. 9 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» №2003-1 от 09.12.1991, ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 2174,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 не уплатил.

Управление федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области представило информацию в Межрайонную ИФНС России № 3 по Тверской области о земельных участках ФИО1, а именно: земельный участок, адрес: <....>. Ссылаясь на положения ст.388, 391, ч.4 ст.397, п.4 ст. 57, п. 6 и 8 ст. 58 Налогового кодекса РФ, инспекция указывает, что ФИО1 земельный налог за 2016 год в сумме 1504,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 не уплатил.

В соответствии со ст. 69 НК РФ инспекция направила требования об уплате налогов от 14.12.2017 №25005, которое до настоящего времени не исполнено.

В связи с тем, что налогоплательщиком налоги не уплачены в бюджет в установленный законом срок, на основании ст.75 НК РФ ему начислены пени по налогу на имущество в сумме 7,17 руб., по земельному налогу в сумме 4,96 руб.

Абзацем 2 п. 1 ст. 48, ст. 45 Налогового кодекса РФ, Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П предусмотрено, что именно на налогоплательщика возложена обязанность самостоятельно уплатить налоги, пени и штрафы. На основании вышеизложенного, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области, руководствуясь статьями 3, 19, 125, 126, 286, 287 КАС РФ, статьей 48 НК РФ просит вынести решение о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 3690,13 руб., в том числе: налог на имущество за 2014 год – 2174,00 руб. (КБК 18210601030101000110) и пени 7,17 руб. (КБК 18210601030102100110) на счет №40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН <***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28608419; земельный налог за 2016 год – 1504,00 руб. (КБК 18210606043101000110) и пени в сумме 4 рубля 96 копеек (КБК 18210606043102100110) на счет №40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН <***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28608419.

Административный истец заявил ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и административный ответчик не возражал против применения такого порядка рассмотрения административного дела, доказательств в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований) административным ответчиком суду не представлено, сумма задолженности не превышает двадцати тысяч рублей, в связи с чем суд, в силу положений ст.291 КАС РФ рассмотрел административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Полномочия Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области на предъявление административного искового заявления о взыскании налоговой недоимки с ФИО1 судом проверены. Административным истцом срок обращения настоящим иском в суд, предусмотренный ст.48 НК РФ, соблюден.

В соответствии со ст.4 КАС РФ, каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности. В случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в установленном законом порядке.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса.

Согласно абз. 1 ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в суд 17 июля 2018 года. Мировым судьей судебного участка г.Бологое Тверской области 20 июля 2018 года вынесен судебный приказ №2а-1277/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности земельному налогу в сумме 1504,00 рублей и налогу на имущество в сумме 2174,00 рублей, а всего 3690,13 рублей. Определением мирового судьи от 06 августа 2018 года вышеуказанный судебный приказ по заявлению должника отменен. Судом разъяснено право Межрайонной ИФНС на обращение в Бологовский городской суд с административным иском в порядке главы 32 КАС РФ.

Согласно пунктам 1 статьи 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991 года (далее Закон) Плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения в соответствии со статьей 2 Закона признаются: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

В соответствии с пунктами 1, 8-10 статьи 5 Закона исчисление налогов производится налоговыми органами. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Согласно сведениям о зарегистрированных правах физического лица на объекты недвижимого имущества ФИО1 на праве собственности принадлежал жилой дом по адресу: <....>.

Учитывая изложенное и в соответствии со статьей 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991 года, ФИО1 в 2014 году являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно статье 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991 года налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

С учетом инвентаризационной стоимости указанного имущества (1043630руб.) и налоговой ставки (1,25%), налоговой инспекцией ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 год по сроку уплаты 01.12.2017, с учетом перерасчета по налоговому уведомлению №794925, в сумме 2174 рубля 00 копеек из расчета: 1043630*1*1,25*2/12=2174 рубля 00 копеек, где 2/12 – количество месяцев владения в году.В силу ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно информации, представленной Управление федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области, за ФИО1 зарегистрированы: земельный участок, адрес: <....>.

Учитывая изложенное и в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, административный ответчик в 2016 году являлся плательщиком земельного налога.

С учетом инвентаризационной стоимости указанных земельных участков (365445 и 136010 руб.) и налоговой ставки (0,30%, налоговой инспекцией ответчику исчислен земельный налог за 2016 год в общей сумме 1504 рубля 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2017. из расчета: земельный участок в районе с.Кемцы: 365445*1*0,30*12/12=1096 рубля 00 копеек, земельный участок в д.Проказово:136010*1*0,30*12/12=408 рублей 00 копеек, где 12/12 – количество месяцев владения в году.

В соответствии со ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как установлено ч.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Оно должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно материалам дела, налоговым органом путем размещения 16 октября 2017 года в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление №... от 21.09.2017 по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 налога на имущество физических лиц за 2014 год, земельного налога за 2016 год, что подтверждается скриншотом с сайта Федеральной Налоговой службы. Уведомление имеет статус «просмотр».

Поскольку обязанность по уплате указанных налогов не была исполнена ФИО1 в установленные законом сроки, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации путем размещения 14 декабря 2017 года в личном кабинете налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 14.12.2017 №... по сроку его исполнения до 30.01.2018, что подтверждается скриншотом с сайта Федеральной Налоговой службы. Уведомление имеет статус «просмотр».

Сведений об исполнении административным ответчиком требований налогового уведомления №... и налогового требования №... материалы дела не содержат.

Таким образом, за административным ответчиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 2174 рубля 00 копеек и земельному налогу за 2016 год в общей сумме 1504 рубля 00 копеек. В установленные сроки уплата налогов ФИО1 не была произведена.

Налоговые органы как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Согласно требованию №... от 14.12.2017 ФИО1 начислены пени по налогу на имущество за 2014 года за период с 02.12.2017 по 13.12.2017 в сумме 7 рублей 17 копеек и пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 13.12.2017 в сумме 4 рубля 96 копеек.

Размер сумм пени содержится в материалах дела, судом проверен, административным ответчиком не оспорен.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, являясь налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, не исполнил в установленный срок обязанность по уплате начисленных налогов, а именно: налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 2174 рубля 00 копеек, земельного налога за 2016 год в общей сумме 1504 рубля 00 копеек. Административным ответчиком доказательств оплаты налоговой недоимки суду не представлено, в связи с чем задолженность в указанных размерах подлежит взысканию с административного ответчика. Принимая во внимание, что задолженность по налогам в установленные законом сроки административным ответчиком не оплачена, в соответствии с правилами статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации суд удовлетворяет требования налогового органа о взыскании пеней за нарушение сроков платежа согласно расчетам, представленным налоговой инспекцией, за периоды с 02.12.2017 по 13.12.2017 по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 7 рублей 17 копеек, пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 4 рубля 96 копеек. Проверяя осуществленный административным истцом расчет взыскиваемой денежной суммы, суд признает расчет правильным.

Как следует из ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Как следует из разъяснений, изложенных в пункте 40 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации №36 от 27 сентября 2016г. «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Учитывая изложенное, суд взыскивает с ФИО1 государственную пошлину в доход МО «Бологовский район» в сумме 400 рублей 00 копеек.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <....> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области задолженность в общей сумме 3690 рублей 13 копеек, в том числе:

- налог на имущество за 2014 год в сумме 2174 рублей 00 копеек (КБК 18210601030101000110) и пени в сумме 7 рублей 17 копеек (КБК 18210601030102100110) на счет №40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН <***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28608419;

- земельный налог за 2016 год в сумме 1504 рублей 00 копеек (КБК 18210606043101000110) и пени в сумме 4 рубля 96 копеек (КБК 18210606043102100110) на счет №40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН <***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28608419.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход МО «Бологовский район» в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Бологовский городской суд Тверской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ж.Н.Бондарева