Решение № 2А-504/2025 2А-504/2025~М-264/2025 М-264/2025 от 21 сентября 2025 г. по делу № 2А-504/2025

УИД № 71RS0024-01-2025-000634-47


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 сентября 2025 года г. Ясногорск Тульской области

Ясногорский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Вяселевой Г.Х.,

при секретаре судебного заседания Кулешовой З.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а–504/2025 по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления, взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени указав, что согласно ст. 207 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. ФИО1 исчислен налог на доходы физических лиц за следующие периоды:

за 2020 год в размере 14 557 231 руб. (на основании решения № 19428 от 12 декабря 2022 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения);

за 2021 год в размере 277 507 руб. (на основании решения № 196 от 09 января 2023 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения).

Недоимка по НДФЛ за 2020 года частично погашена платежными документами от 04.08.2023 на сумму 562,84 руб., от 04.08.2023 на сумму 1,48 руб.

ФИО1 исчислен налог на имущество за следующие периоды:

за 2020 год в размере 7 551 руб. по сроку уплаты до 01 декабря 2021 года (налоговое уведомление № 17260091 от 01 сентября 2021 года);

за 2021 год в размере 8 844 руб. по сроку уплаты до 01 декабря 2022 года (налоговое уведомление № 18987341 от 01 сентября 2022 года).

Согласно п. 1 ст. 388, ст. 391 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога. За налогоплательщиком в ЕГРН зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером №, площадью 363 619 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 07 февраля 2020 года.

ФИО1 исчислен земельный налог за следующие периоды:

за 2020 год в размере 3 971 руб. по сроку уплаты до 01 декабря 2021 года (налоговое уведомление № 17260091 от 01 сентября 2021 года);

за 2021 год в размере 4 766 руб. по сроку уплаты до 01 декабря 2022 года (налоговое уведомление № 18987341 от 01 сентября 2022 года).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога и пени, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, налоговым органом направлено требование об уплате задолженности № 1663 от 25 мая 2023 года.

В отношении суммы основной недоимки по НДФД за 2020-2021 год, налогу на имущество за 2020-2021 годы и земельному налогу за 2020-2021 год инспекция ранее обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа № 511 от 21 августа 2023 года на общую сумму 18 930 571, 01 руб. Мировым судьей судебного участка № 8 судебного района, в котором создан Верх-Исетсткий районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области выдан судебный приказ № 2а-2247/2023 от 11 сентября 2023 года. Верх-Исетстким РОСП г. Екатеринбурга возбуждено исполнительное производство № 366686/23/66001-ИП от 23 ноября 2023 года.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на указанную недоимку в размере 17 831, 16 руб. за период с 20 августа 2023 года по 22 августа 2023 года.

Согласно сведениям из базы данных налогового органа сумма задолженности по налогам и пени подлежащая взысканию, превысила 10 000 руб. 23 августа 2023 года, следовательно, срок на обращение с заявлением в соответствии с абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ истекал 01 июля 2024 года. В целях взыскания недоимки пени в размере 17 831, 16 руб. инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 8 судебного района, в котором создан Верх-Исетсткий районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области, с заявлением о вынесении судебного приказа № 601 от 22 августа 2023 года. В связи с поступившими возражениями 05 декабря 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2636/2023.

Просит суд восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления и взыскать с ФИО1 в свою пользу сумму отрицательного сальдо единого налогового счета по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 20 августа 2023 года по 22 августа 2023 года в размере 17 831, 16 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом.

В соответствии с п. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из п. 2 ст. 52 НК РФ следует, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Согласно п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст. 69 и ст. 70 НК РФ.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видом налогов и пени, штрафов.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Установленный ст. 70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлен постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в 2023 году» на 6 месяцев.

В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) установлен главой 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».

В силу ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц».

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения названным налогом признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

Статья 208 НК РФ к числу доходов от источников в РФ, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, а также иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу (подп. 5 п. 1).

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.

На основании подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

К таким доходам п. 17.1 ст. 217 НК РФ относит доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период, в частности от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 названного Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 217.1 НК РФ, если иное не установлено данной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 3 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом РФ;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком – плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

В иных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п. 4 названной статьи).

На основании подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

На основании положений ст. 228 и 229 НК РФ налогоплательщик, получивший доход от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности менее установленного предельного срока владения (3 года либо 5 лет), обязан предоставить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

В п. 1 ст. 122 НК РФ определено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающей ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 НК РФ за совершение налогового правонарушения.

В связи с тем, что в нарушение п. 3 ст. 228 НК РФ ФИО1 в налоговый орган не была предоставлены налоговые декларации за 2020 и 2021 год, инспекцией были проведены камеральные проверки, по результатам которых установлено, что ФИО1 не был исчислен налог в связи с реализацией объектов недвижимого имущества, и не представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 и 2021 год, при этом объекты недвижимого имущества находились в собственности налогоплательщика менее минимального пятилетнего срока владения объектом недвижимости, установленного ст. 217.1 НК РФ.

В результате налоговым органом были вынесено решение № 19428 от 12 декабря 2022 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения за 2020 год в размере 14 557 231 руб. и решение № 196 от 09 января 2023 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения за 2021 год в размере 277 507 руб.

Порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты земельного налога установлен главой 31 НК РФ «Земельный налог».

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Из положений п. 1 ст. 397 НК РФ следует, что налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что в отношении ФИО1 в ЕГРН имеются сведения о зарегистрированных правах на земельный участок с кадастровым номером №, площадью 363 619 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 07 февраля 2020 года.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, перечень которых указан в данном пункте.

На территории Режевского муниципального округа Свердловской области ставки земельного налога установлены на основании решения Режевской Думы от 16 ноября 2005 года № 72 «Об установлении земельного налога».

Соответственно, ФИО1 является плательщиком земельного налога с момента государственной регистрации права и до регистрации перехода (прекращения) права на указанное недвижимое имущество, на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц установлен главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц».

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса, п. 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 1 и 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что в отношении ФИО1 имеются сведения о зарегистрированных в ЕГРН следующих объектов недвижимости:

здание администрации с кадастровым номером №, площадью 1 297,3 кв.м, расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации права 21 октября 2020 года;

здание подстанции деревообрабатывающего цеха с кадастровым номером №, площадью 50,1 кв.м, расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации права 31 марта 2020 года.

Сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, деленное на количество месяцев, за которые произведен расчет.

Соответственно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество с момента государственной регистрации права и до регистрации перехода (прекращения) права на указанное недвижимое имущество, на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

Судом установлено, что налоговым органом в адрес ФИО1 направлены:

налоговое уведомление № 17260091 от 01 сентября 2021 года на уплату земельного налога за 2020 год в размере 19 857 руб., налога на имущество за 2020 год в размере 7 551 руб., со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года;

налоговое уведомление № 18987341 от 1 сентября 2022 года на уплату земельного налога за 2021 год в размере 4766 руб., налога на имущество за 2021 год в размере 8 844 руб. со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2022 года.

В связи с тем, что налоги, подлежащие уплате за расчетный период, исчисленные плательщиком самостоятельно, и в установленные в налоговом уведомлении сроки уплачены не были, в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлено требование № 1663 по состоянию на 25 мая 2023 года об уплате налога и пени в размере 18 585 894,02 руб., со сроком исполнения до 20 июля 2023 года;

В отношении ФИО1 вынесено решение № 111 от 08 августа 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 18 875 591, 83 руб.

В связи с тем, что суммы недоимки по пени, подлежащие уплате в установленные в требовании сроки уплачены не были, ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга обратилось в суд с настоящим административным иском.

Из п. 4 ст. 48 НК РФ следует, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоинспекции, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

2) не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В Постановлении от 25 октября 2024 года № 48-П Конституционный Суд РФ указал, что абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств –- всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Предусмотрев в НК РФ и КАС РФ норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам, и высказывает свое суждение о том, являются ли приведенные заявителем причины пропуска срока уважительными.

Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу настоящего административного искового заявления, административный истец указывает, что в рассматриваемом случае возможность восстановления срока связана с наличием обстоятельств, вследствие которых налоговый орган по независящим от него причинам не мог реализовать право на подачу заявления о взыскании налогов и пени в установленный срок.

Как следует из материалов дела, взыскиваемая налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ сумма отрицательного сальдо единого налогового счета по пени, за период с 20 августа 2023 года по 22 августа 2023 года в размере 17 831, 16 руб. рассчитана исходя из недоимки по НДФД за 2020-2021 год, налогу на имущество за 2020-2021 год и земельному налогу за 2020-2021 год, с учетом частичного погашения недоимки по НДФЛ за 2020 год платежными документами от 04 августа 2023 года в размере 562,84 руб. и 1,48 руб.

Из правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, следует, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

Таким образом, в случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, либо утрате права на его взыскание, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям НК РФ.

Судом установлено, что задолженность административного ответчика по НДФД за 2020-2021 год, налогу на имущество за 2020-2021 год и земельному налогу за 2020-2021 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 судебного района, в котором создан Верх-Исетсткий районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области № 2а-2247/2023 от 11 сентября 2023 года.

На основании вышеуказанного исполнительного документа 23 ноября 2023 года Верх-Исетстким РОСП г. Екатеринбурга возбуждено исполнительное производство № 366686/23/66001-ИП. Содержащихся в исполнительном документе требования до настоящего времени не исполнены.

Таким образом, суд приходит к выводу о возможности исчисления сумм пени в указанные в административном исковом заявлении сроки поскольку право на их взыскание налоговым органом не утрачено.

ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга направило мировому судье судебного участка № 8 Верх-Исетсткого судебного района г. Екатеринбурга заявление о вынесении судебного приказа № 601 от 22 августа 2023 года на взыскание с ФИО1 суммы отрицательного сальдо единого налогового счета по налогу на имущество за 2022 год и земельному налогу за 2022 год и пени за период с 20 августа 2023 года по 22 августа 2023 года в размере 17 831, 16 руб. Мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2636/2023 от 13 октября 2023 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Верх-Исетсткого судебного района г. Екатеринбурга от 05 декабря 2024 года судебный приказ № 2а-2636/2023 от 13 октября 2023 года отменен в связи с поступившими возражениями.

Следовательно, с учетом положений ч. 2 ст. 286 КАС РФ, срок на обращение в суд с административным исковым заявлением истек 05 июня 2025 года.

ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга, согласно квитанции об отправке, 6 июня 2025 года направило в суд настоящее административное исковое заявление.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу, что незначительный пропуск срока не связан с бездействием и недобросовестным поведением административного истца, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы налога и пени, и полагает возможным восстановить административному истцу срок на подачу иска в суд по заявленным требованиям.

Рассматривая административный иск по существу, суд исходит из следующего.

Применительно к ч. 6 ст. 289 КАС РФ, расчет задолженности сумм пени, начисленной на недоимку судом проверен и признан арифметически верным. Каких-либо возражений относительно размера задолженности или сведений об уплате таковой ответчиком суду не представлено.

Поскольку взыскание налоговым органом недоимки по НДФД за 2020-2021 год, налогу на имущество за 2020-2022 год и земельному налогу за 2020-2022 год не утрачено, у суда имеются основания для взыскания пени на указанную недоимку. Обстоятельства, связанные с образованием у административного ответчика недоимки включенной в отрицательное сальдо ЕНС, подтверждены имеющимися в деле доказательствами. Сроки и порядок обращения за взысканием вышеуказанной задолженности по налогам и пени, установленные положениями ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ, налоговым органом соблюдены.

До настоящего времени задолженность по пени административным ответчиком не уплачена, доказательств обратного суду не представлено.

На основании приведенных норм права и анализа вышеуказанных обстоятельств, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 в пользу административного истца суммы отрицательного сальдо единого налогового счета по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 20 августа 2023 года по 22 августа 2023 года в размере 17 831, 16 руб.

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с подп. 2 п. 2 ст. 333.17 НК РФ физические лица признаются плательщиком государственной пошлины, в случае если они выступают ответчиками (административными ответчиками) в судах общей юрисдикции, Верховном Суде Российской Федерации, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и, если при этом решение суда принято не в их пользу и истец (административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Учитывая, что административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден и заявлено требование имущественного характера, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета МО Ясногорский район, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. 175 – 180, 289 – 290 КАС РФ, суд

решил:

восстановить инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга пропущенный срок на подачу административного искового заявления.

Административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д. <адрес> (ИНН №) в пользу инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга (ИНН №) сумму отрицательного сальдо единого налогового счета по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 20 августа 2023 года по 22 августа 2023 года в размере 17 831, 16 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Ясногорский район государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Ясногорский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий судья: Г.Х. Вяселева

Мотивированное решение суда изготовлено 22 сентября 2025 года.