Решение № 2А-1199/2019 2А-1199/2019~М-840/2019 М-840/2019 от 9 июля 2019 г. по делу № 2А-1199/2019

Дело №2а-1199/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 июля 2019 года г. Кострома

Ленинский районный суд г. Костромы в составе:

председательствующего судьи Волковой В.Н.,

при секретаре Матасовой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Костроме к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Костроме обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических за dd/mm/yy в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>., по транспортному налогу за dd/mm/yy в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>., по налогу на имущество физических лиц за dd/mm/yy в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>., всего на сумму <данные изъяты>.

Свои требования административный истец обосновал тем, что в соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку на его имя в период с dd/mm/yy по dd/mm/yy был зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером № по адресу: .... Административный ответчик не исполнил обязанность по уплате земельного налога за dd/mm/yy, в связи с чем административным истцом в адрес административного ответчика было направлено почтовым отправлением требование № от dd/mm/yy, в котором задолженность было предложено уплатить в добровольном порядке. Сумма задолженности в срок, установленный в требовании, административным ответчиком уплачена не была, в связи с чем были начислены пени.

В соответствии со ст. 357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку на его имя в период с dd/mm/yy по dd/mm/yy был зарегистрирован автомобиль <данные изъяты>, гос. рег. знак №, с dd/mm/yy легковой автомобиль dd/mm/yy, гос. рег. знак №. Административный ответчик не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за dd/mm/yy, в связи с чем административным истцом в адрес административного ответчика было направлено почтовым отправлением требование № от dd/mm/yy, в котором задолженность было предложено уплатить в добровольном порядке. Сумма задолженности в срок, установленный в требовании, административным ответчиком уплачена не была, в связи с чем были начислены пени.

В соответствии со ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку на его имя с dd/mm/yy зарегистрирована квартира с кадастровым номером № по адресу: .... Административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за dd/mm/yy, в связи с чем административным истцом в адрес административного ответчика было направлено почтовым отправлением требование № от dd/mm/yy, в котором задолженность было предложено уплатить в добровольном порядке. Сумма задолженности в срок, установленный в требовании, административным ответчиком уплачена не была, в связи с чем были начислены пени.

Первоначально административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен dd/mm/yy и отменен определением суда dd/mm/yy В связи с этим административный истец обратился с данным административным иском в суд.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Костроме ФИО2 в судебном заседании административный иск поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, позицию по исковым требованиям не выразил.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Обязанность, порядок, сроки по уплате земельного налога установлены главой 31 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность, порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены главой 28 НК РФ, размер ставок налога определен Законом Костромской области от 28.11.2002 №305-5-ЗКО «О транспортном налоге».

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 3 Закона Костромской области от 28.11.2002 года №80-ЗКО «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик являлся собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу: ... (дата регистрации dd/mm/yy, дата снятия с регистрации dd/mm/yy), а также транспортного средства – легкового автомобиля <данные изъяты>, г.р.з. №, в период с dd/mm/yy по dd/mm/yy.

Кроме того, административный ответчик является собственником легкового автомобиля – <данные изъяты>, г.р.з. № с dd/mm/yy, и квартиры по адресу: ..., кадастровый №, с dd/mm/yy.

Таким образом, административный ответчик являлся плательщиком земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Административным истцом в адрес административного ответчика было направлено посредством почтовой связи dd/mm/yy налоговое уведомление № от dd/mm/yy об уплате в срок до dd/mm/yy земельного налога за dd/mm/yy в размере <данные изъяты>., налога на имущество физических лиц за dd/mm/yy. в размере <данные изъяты>., транспортного налога за dd/mm/yy в размере <данные изъяты>

Расчет земельного налога произведен по следующей формуле: налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка) – «не облагаемая налогом сумма» (руб.) х доля в праве собственности х налоговая ставка (%) х количество месяцев пользования объектом / 12 месяцев в году = сумма налога. <данные изъяты>. (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 5 (количество месяцев владения) / 12 (количество месяцев в году) = <данные изъяты>

Согласно данному налоговому уведомлению расчет налога на имущество физических лиц за dd/mm/yy составил: - на объект с кадастровым номером № – 232 <данные изъяты>инвентаризационная стоимость) х 1/2 (доля в праве) х 0,10 (%налоговая ставка) х 3/12 (количество месяцев владений/количество месяцев в году) = <данные изъяты>

за dd/mm/yy составил: - на объект с кадастровым номером № – <данные изъяты>инвентаризационная стоимость) х 1/2 (доля в праве) х 0,10 (%налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владений/количество месяцев в году) = <данные изъяты>

за dd/mm/yy составил: - на объект с кадастровым номером № –[( <данные изъяты> руб. (налоговая база) х 0,10 (%налоговая ставка) х 12 (количество месяцев владения) – <данные изъяты> (сумма налога за 1 месяц, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения) х 0,2 (понижающий коэффициент к налоговому периоду) + <данные изъяты> (сумма налога за 1 месяц, исчисленная исходя соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения)] х ? доля в праве х 12 (количество месяцев в году) = <данные изъяты>

Итого сумма налога на имущество физических лиц за dd/mm/yy составила <данные изъяты>., однако часть задолженности по налогу в размере <данные изъяты>. уплачена административным ответчиком, остальная часть в размере <данные изъяты>. ответчиком не погашена.

Расчет транспортного налога произведен по следующей формуле:

-за автомобиль <данные изъяты>, г.р.з. №: 130 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 26,80 (налоговая ставка) х 7 (количество месяцев владения) / 12 (количество месяцев в года) = <данные изъяты>

<данные изъяты> г.р.з. №: 109 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 26,80 (налоговая ставка) х 4 (количество месяцев владения) / 12 (количество месяцев в года) = <данные изъяты>.

Согласно ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 4 ст. 69, ст. 70 НК РФ, не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога, если иное не предусмотрено данной статьей Налогового кодекса РФ. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Правила, установленные ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, применяются также в отношении требований об оплате пеней, а также сроков направления требований об их уплате.

В установленный в налоговом уведомлении срок административный ответчик обязанность по уплате земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц не исполнил, в связи с чем административным истцом административному ответчику было выставлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на dd/mm/yy, направленное посредством почтовой связи dd/mm/yy, согласно которому административному ответчику было предложено в срок до dd/mm/yy уплатить имеющуюся задолженность по земельному налогу за dd/mm/yy в размере <данные изъяты>., пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за dd/mm/yy за период с dd/mm/yy по dd/mm/yy в размере <данные изъяты>.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за dd/mm/yy в размере <данные изъяты>. и пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за dd/mm/yy в размере <данные изъяты>.; задолженность по транспортному налогу за dd/mm/yy в размере <данные изъяты>., пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу в размере <данные изъяты>.

Поскольку требование об уплате налога, пени в полном объеме не было исполнено административным ответчиком, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района г. Костромы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1, dd/mm/yy вынесен судебный приказ.

dd/mm/yy мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г. Костромы вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями ФИО1

Представленный административным истцом расчет налога и пеней судом проверен и признан верным. Административным ответчиком возражений по размеру и расчету налога и пени не представлено.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно ч. 5 и ч. 6 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в установленные законом сроки в суд с настоящим административным иском.

Исследовав представленные административным истцом доказательства и оценив их в совокупности, руководствуясь положениями приведенных выше правовых норм, суд приходит к выводу о том, что административный иск ИФНС России по г. Костроме к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных налоговых платежей и пени в общей сумме <данные изъяты>. обоснованы и подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Поскольку при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г. Костроме к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Костроме задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 83 руб., пени в сумме 0,27 руб., задолженность по транспортному налогу за 2016 г. в сумме 3 006 руб., пени в сумме 1,35 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 гг. в сумме 336 руб., пени в сумме 0,32 руб., всего взыскать сумму 3 426 (три тысячи четыреста двадцать шесть) руб. 94 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Костромы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.Н. Волкова

Мотивированное решение изготовлено 15 июля 2019 года.

Судья В.Н. Волкова