Решение № 2А-427/2024 2А-427/2024~М-337/2024 А-427/2024 М-337/2024 от 8 сентября 2024 г. по делу № 2А-427/2024

Административное дело №а-427/2024.

УИД: 26RS0№-93.


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.

«09» сентября 2024 года <адрес>

<адрес>.

Красногвардейский районный суд <адрес>

в составе:

председательствующего – судьи Гетманской Л.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания ФИО3,

с участием:

административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту – МИФНС России № по СК или административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее по тексту – ФИО1 или административный ответчик) о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 – 2020 годы в размере 4 540 рублей 00 копеек, пени в размере 7 624 рублей 41 копейки, ссылаясь на то, что в спорный налоговый период ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, свои обязанности по уплате налога в добровольном порядке не исполнил, налоговую задолженность в полном объеме не уплатил.

В обосновании требований административный истец указал, что ответчик ФИО1, ИНН <***> состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по СК (далее по тексту – МИФНС России № по СК). Согласно выписке из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по <адрес> в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), ФИО1 в 2019 – 2020 годах являлся собственником транспортных средств. Инспекцией произведено начисление транспортного налога:

Объект налогообложения: ВАЗ 21074, гос. номер №

Налоговая база: 75,00 Налоговая ставка: 7,00 руб.

Кол-во месяцев владения в году: 12/12

Расчет налога за 2019 год: 75,00 х 7,00 х 12/12 = 525,00 руб.

Расчет налога за 2020 год: 75,00 х 7,00 х 12/12 = 525,00 руб.

Объект налогообложения: Фольксваген Пассат, гос. номер №

Налоговая база: 200,00 Налоговая ставка: 36,00 руб.

Кол-во месяцев владения в году: 4/12

Расчет налога за 2019 год: 200,00 х 36,00 х 4/12 = 2 400,00 руб.

Объект налогообложения: ВАЗ 21102, гос. номер № Налоговая база: 77,80 Налоговая ставка: 7,00 руб.

Кол-во месяцев владения в году: 12/12

Расчет налога за 2019 год: 77,80 х 7,00 х 12/12 = 545,00 руб.

Расчет налога за 2020 год: 77,80 х 7,00 х 12/12 = 545,00 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 годы составила 4 540,00 рублей.

Вместе с тем, до настоящего времени налог в полном объеме не уплачен. В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, Инспекцией начислена пеня по транспортному налогу в размере 7 624,41 рублей.

МИФНС России № по СК обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением от 22.01.2024 судебный приказ отменен, в связи с чем, истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением.

Представитель истца – МИФНС России № по СК ФИО4, действующая по доверенности, извещённая надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явилась, в поданном административном иске просил рассмотреть настоящее дело без их участия, настаивая на удовлетворении административного иска.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования административного истца не признал. В обоснование возражения со ссылками на положения статьи 113 НК РФ указывает, что срок начисления транспортного налога ограничен тремя годами. Кроме того, на период уплаты налогов у него отсутствовали денежные средства.

На основании ст. ст. 150 и 152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) суд определил: рассмотреть настоящее дело в отсутствие административного истца, извещенного о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, просившего о рассмотрении дела без их участия.

Разрешая спор, суд, проверив правильность расчета задолженности по налогу, процедуру уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налог, погасить задолженность, а также соблюдение налоговым органом порядка и срока на обращение в суд, приходит к следующему.

Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом абзацем 2 пункта 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками – физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-КЗ «О транспортном налоге», согласно которому налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу по итогам отчетных периодов не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

На основании пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Налоговая база в соответствии со статьей 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 1 Закона СК от ДД.ММ.ГГГГ №-КЗ устанавливаются налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства.

В силу приведенных норм плательщиками транспортного налога являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения. Обязанность по уплате налога возникает с момента регистрации транспортного средства в регистрирующем органе и прекращается после снятия его с учета.

Судом установлено, что ФИО1 в 2019 – 2020 годах имел в собственности транспортные средства ВАЗ 21074 гос. номер №; Фольксваген Пассат, гос. номер №; ВАЗ 21102, гос. номер №.

В связи с тем, что обязанность по уплате транспортного налога в отношении указанных транспортных средств ответчиком в установленный налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ срок исполнена не была, налоговым органом в соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Поскольку недоимка по транспортному налогу ответчиком не была уплачена, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлениями о выдаче судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 указанной недоимки. По результатам рассмотрения заявления мировым судьей был выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, впоследствии отмененный мировым судьей в связи с поступлением возражений от должника ФИО1

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени в Красногвардейский районный суд <адрес> в исковом производстве.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд в установленный законом срок ДД.ММ.ГГГГ, в пределах шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Утверждения административного ответчика о пропуске предусмотренного статьей 113 НК РФ срока привлечения к налоговой ответственности не соотносятся с фактическими обстоятельствами административного дела.

Согласно пункту 1 названной статьи лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

В данном случае решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, принято Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах трехлетнего срока со дня совершения налоговых правонарушений.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно положениям статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на период спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что факт принадлежности административному ответчику транспортного средства, в отношении которого начислен налог, не оспаривается, доказательств оплаты транспортного налога за спорный налоговый период суду не представлено, расчет задолженности проверен и признан арифметически правильным, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени в размере 4 540,00 рублей.

Срок на обращение в суд с административным иском, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, Инспекцией соблюден, с учетом отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ и направлением в суд административного иска ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 месяцев.

Административным ответчиком не представлено суду доказательств уплаты транспортного налога.

В силу статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Поскольку обязанность по уплате транспортного налога за спорные периоды административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, задолженность по налогу не погашена, административный истец вправе требовать взыскания предусмотренной законом пени.

В силу положений пункта 1 статьи 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (подп. 9 п. 1 ст. 31подп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).

В связи с тем, что сумма транспортного налога за 2019 – 2020 годы своевременно не уплачена, начисленная пеня по транспортному налогу в размере 7 624 рублей 41 копейки, подлежит удовлетворению.

Изложенное подтверждает обоснованность административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу и пени, согласно представленного административным истцом расчета, который судом проверен и признан арифметически верным.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее по тексту – БК РФ) федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов.

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя.

Согласно ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Исходя из п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ при подаче рассматриваемого административного иска в суд административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Из статьи 114 КАС РФ следует, что государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Исходя из п.п. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 486 рублей 58 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 – 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность на общую сумму 12 164 рубля 41 копейка, в том числе по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2019-2020 годы в размере 4 540 рублей 00 копеек;

- пени в размере 7 624 рублей 41 копейки.

Задолженность подлежит уплате в пользу государства в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на КБК 18№ Отделение Тула Банка России/УФК по <адрес>; номер счета банка получателя средств 40№; номер казначейского счета 03№; БИК 017003983; ИНН получателя 7727406020; КПП получателя 770801001; получатель: «Казначейство России (ФНС России)».

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 486 рублей 58 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда через Красногвардейский районный суд <адрес> в течение месяца, начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы (представления) можно получить на Интернет-сайте <адрес>вого суда www.stavsud.ru.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Л.В. Гетманская