Решение № 2А-165/2019 2А-165/2019~М-117/2019 М-117/2019 от 21 мая 2019 г. по делу № 2А-165/2019

Дело № 2а-165/2019 КОПИЯ


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<ДД.ММ.ГГГГ> город Фурманов Ивановской области

Фурмановский городской суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи Слепченковой Л.В.,

при секретаре Молчановой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Ивановской области (далее – Межрайонная ИФНС № 4 по Ивановской области, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

Иск мотивирован тем, что ФИО1 являлся собственником следующего имущества: <данные изъяты>. Административным истцом ФИО1 были начислены: транспортный налог за <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 411,00 рублей; земельный налог за <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 383 рубля и перерасчет налога за <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 3343 рубля 40 копеек, в связи с перерасчетом и частичной уплатой ФИО1 земельного налога за <ДД.ММ.ГГГГ>, сумма задолженности по земельному налогу за <ДД.ММ.ГГГГ> составила 2072 рубля 57 копеек; земельный налог за <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 470 рублей; земельный налог за <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 470 рублей. <ДД.ММ.ГГГГ> ответчиком был уплачен земельный налог за <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 12 рублей 27 копеек, в связи с чем у него образовалась переплата по земельному налогу в размере 12 рублей 27 копеек. Всего сумма недоимки ответчика по земельному налогу за <ДД.ММ.ГГГГ>, <ДД.ММ.ГГГГ>, <ДД.ММ.ГГГГ> и <ДД.ММ.ГГГГ> составила 3383 рубля 30 копеек. В адрес ответчика направлялись следующие налоговые уведомления: <№> от <ДД.ММ.ГГГГ> со сроком уплаты недоимки не позднее <ДД.ММ.ГГГГ>; <№> от <ДД.ММ.ГГГГ> со сроком уплаты недоимки не позднее <ДД.ММ.ГГГГ>; <№> от <ДД.ММ.ГГГГ> со сроком уплаты недоимки не позднее <ДД.ММ.ГГГГ>.

В связи с тем, что в установленные сроки недоимка по налогам Р.Е.РБ. уплачена не была, Межрайонная ИФНС № 4 по Ивановской области в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислила ответчику пени в общей сумме 77 рублей 33 копейки, в том числе пени по транспортному налогу за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 2 рубля 62 копейки на недоимку за <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 411 рублей; и пени по земельному налогу в общей сумме 74 рубля 71 копейки, в том числе: за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 4 рубля 99 копеек на недоимку за <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 383 рубля; за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 9 рублей 59 копеек на недоимку за <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 383 рубля; за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 12 рублей 10 копеек на недоимку за <ДД.ММ.ГГГГ>, <ДД.ММ.ГГГГ>. в размере 2443 рубля 30 копеек; за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 15 рублей 82 копейки на недоимку за <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 470 рублей; за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 32 рубля 21 копейка на недоимку за <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 470 рублей. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 были направлены требования об уплате налога и пени <№> от <ДД.ММ.ГГГГ>, <№> от <ДД.ММ.ГГГГ> и <№> от <ДД.ММ.ГГГГ> с предложением добровольно уплатить образовавшуюся задолженность. До настоящего времени недоимка по налогам и начисленные пени в бюджет не поступили. Ссылаясь на положения ст.ст. 23, 31, 45, 48 и 75 Налогового кодекса РФ, административный истец просит взыскать с Р.Е.РВ. недоимку по земельному налогу и пени в общей сумме 3460 рублей 63 копейки.

В судебное заседание административный истец своего представителя не направил, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия, административный иск поддержал в полном объеме (л.д. 112, 113-114).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, о дате, времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, в соответствии с требованиями главы 9 КАС РФ (л.д. 107), представил письменный отзыв на исковое заявление, в котором заявил о применении срока исковой давности к недоимке и пеням в общем размере 2484 рубля 87 копеек, образовавшимся до <ДД.ММ.ГГГГ> (л.д. 109-110).

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие административного истца и ответчика.

Рассмотрев заявление, проверив, исследовав и оценив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, а также дело <№> по заявлению Межрайонной ИФНС № 4 по Ивановской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу положений ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п.п. 3, 4, 5 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня; процентная ставка пени принимается для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС № 4 по Ивановской области в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 являлся собственником транспортного <данные изъяты>.

Указанные обстоятельства подтверждаются представленными в материалы дела выписками из Единого государственного реестра недвижимости от <ДД.ММ.ГГГГ> и <ДД.ММ.ГГГГ> и сведениями подразделения управления Гостехнадзора Ивановской области по Приволжскому и Фурмановскому районам от <ДД.ММ.ГГГГ> (л.д. 55-75, 88-94, 98-99).

На основании ст. 31 НК РФ Межрайонной ИФНС № 4 по Ивановской области ФИО1 были начислены:

- транспортный налог за <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 411,00 рублей. Как следует из административного иска и не оспаривается ответчиком, транспортный налог был оплачен ФИО1 <ДД.ММ.ГГГГ>;

- земельный налог за <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 383 рубля, также был сделан перерасчет земельного налога за <ДД.ММ.ГГГГ> по налоговому уведомлению <№> в размере 3343 рубля 40 копеек. <ДД.ММ.ГГГГ> в адрес ответчика направлено налоговое уведомление <№> от <ДД.ММ.ГГГГ> с предложением уплатить земельный налог не позднее <ДД.ММ.ГГГГ> (л.д. 26, 27). Как следует из административного иска и не оспаривается ответчиком, в связи с перерасчетом и частичной уплатой ФИО1 земельного налога за <ДД.ММ.ГГГГ>, сумма задолженности по земельному налогу за <ДД.ММ.ГГГГ> составила 2072 рубля 57 копеек;

- земельный налог за <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 470 рублей. <ДД.ММ.ГГГГ> в адрес ответчика направлено налоговое уведомление <№> от <ДД.ММ.ГГГГ> с предложением уплатить земельный налог не позднее <ДД.ММ.ГГГГ> (л.д. 28, 29);

- земельный налог за <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 470 рублей. <ДД.ММ.ГГГГ> в адрес ответчика направлено налоговое уведомление <№> от <ДД.ММ.ГГГГ> с предложением уплатить земельный налог не позднее <ДД.ММ.ГГГГ> (л.д. 30, 31).

В установленные сроки оплата земельного налога в полном объеме от ФИО1 в бюджет не поступила.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 были начислены пени в общей сумме 77 рублей 33 копейки, в том числе пени по транспортному налогу за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 2 рубля 62 копейки на недоимку за <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 411 рублей (л.д. 11); и пени по земельному налогу в общей сумме 74 рубля 71 копейки, в том числе: за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 4 рубля 99 копеек на недоимку за <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 383 рубля (л.д. 12); за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 9 рублей 59 копеек на недоимку за <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 383 рубля (л.д. 13); за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 12 рублей 10 копеек на недоимку за <ДД.ММ.ГГГГ>, <ДД.ММ.ГГГГ>. в размере 2443 рубля 30 копеек (л.д. 13); за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 15 рублей 82 копейки на недоимку за <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 470 рублей (л.д. 18); за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 32 рубля 21 копейка на недоимку за <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 470 рублей (л.д. 23).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, на основании ст.ст.69, 70 НК РФ Межрайонной ИФНС № 4 по Ивановской области в адрес ФИО1 направлены требования об уплате налога и пени: <ДД.ММ.ГГГГ><№> от <ДД.ММ.ГГГГ> с добровольным сроком уплаты до <ДД.ММ.ГГГГ> (л.д. 8-10); <ДД.ММ.ГГГГ><№> от <ДД.ММ.ГГГГ> с предложением добровольно уплатить образовавшуюся задолженность в срок до <ДД.ММ.ГГГГ> (л.д. 14-17); <ДД.ММ.ГГГГ><№> от <ДД.ММ.ГГГГ>г. с добровольным сроком уплаты до <ДД.ММ.ГГГГ> (л.д. 19-22).

Требования Межрайонной ИФНС № 4 по Ивановской области административным ответчиком в добровольном порядке в установленные сроки исполнены не были.

<ДД.ММ.ГГГГ> административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 3 Фурмановского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу, недоимки и пени по земельному налогу (дело № 2-1960/2018).

<ДД.ММ.ГГГГ> мировым судьей судебного участка № 3 Фурмановского судебного района в Ивановской области вынесено определение об отмене судебного приказа от <ДД.ММ.ГГГГ> № 2-1960/18 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 4 по Ивановской области налоговой недоимки и пени (л.д. 32, дело № 2-1960/2018).

Из сообщений Межрайонной ИФНС № 4 по Ивановской области от <ДД.ММ.ГГГГ> и <ДД.ММ.ГГГГ> следует и подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика - физического лица по налогам (сборам), а также пеням, что по состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ> у ответчика ФИО1 имеется задолженность по налогам и сборам в общей сумме 3460 рублей 63 копейки, в том числе: пени по транспортному налогу за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 2 рубля 62 копейки; недоимка по земельному налогу за <ДД.ММ.ГГГГ>, <ДД.ММ.ГГГГ>, <ДД.ММ.ГГГГ>, <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 3383 рубля 30 копеек, пени по земельному налогу за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 74 рубля 71 копейка (л.д. 7, 108, 113-114).

Ответчиком ФИО1 заявлено о пропуске истцом срока исковой давности в отношении: недоимки по земельному налогу за <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 383 рубля; недоимки по земельному налогу за <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 2072 рубля 57 копеек; пени по транспортному налогу за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 2 рубля 62 копейки на недоимку за <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 411 рублей; пени по земельному налогу за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 9 рублей 59 копеек на недоимку за <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 383 рубля; пени по земельному налогу за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 12 рублей 10 копеек на недоимку за <ДД.ММ.ГГГГ>, <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 2443 рубля 30 копеек (л.д. 109-110).

В соответствии с положениями п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 2.1 ст. 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в п. 3 ст. 14 и п.п. 1 и 2 ст. 15 НК РФ, осуществляются не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом.

Налоговое уведомление <№> по уплате земельного налога за <№> в размере 383 рубля и перерасчете земельного налога за <ДД.ММ.ГГГГ> было выставлено административному ответчику <ДД.ММ.ГГГГ> (л.д. 26-27), следовательно, налог по нему правомерно был начислен за <ДД.ММ.ГГГГ>, также правомерно был произведен перерасчет сумм ранее исчисленного земельного налога за <ДД.ММ.ГГГГ>. Налоговое уведомление <№> по уплате земельного налога было выставлено ФИО1 <ДД.ММ.ГГГГ>, налоговое уведомление <№> выставлено ответчику <ДД.ММ.ГГГГ>, следовательно, налоги по ним также правомерно были начислены за <ДД.ММ.ГГГГ> и <ДД.ММ.ГГГГ>.

Таким образом, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС № 4 по Ивановской области о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за <ДД.ММ.ГГГГ>, <ДД.ММ.ГГГГ>, <ДД.ММ.ГГГГ>, <ДД.ММ.ГГГГ> и пени, согласно представленному административным истцом расчету, поскольку материалами дела подтверждено наличие у ФИО1 задолженности по оплате указанного налога, при этом налогоплательщик был своевременно и в надлежащем порядке информирован о необходимости погасить имеющуюся задолженность, расчет взыскиваемой суммы судом проверен и признан арифметически верным, срок обращения в суд с указанными требованиями соблюден.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Следовательно, с ФИО1 в доход муниципального образования «Фурмановское городское поселение Фурмановского муниципального района Ивановской области» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ивановской области к ФИО1 удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ивановской области пени по транспортному налогу за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 2 рубля 62 копейки; недоимка по земельному налогу за <ДД.ММ.ГГГГ>, <ДД.ММ.ГГГГ>, <ДД.ММ.ГГГГ>, <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 3383 рубля 30 копеек, пени по земельному налогу за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 74 рубля 71 копейка, а всего взыскать 3460 (три тысячи четыреста шестьдесят) рублей 63 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Фурмановское городское поселение Фурмановского муниципального района Ивановской области» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Фурмановский городской суд Ивановской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья /подпись/ Л.В. Слепченкова

Мотивированное решение изготовлено <ДД.ММ.ГГГГ>.

Копия верна. Судья: Л.В. Слепченкова

Секретарь: М.А. Молчанова

<ДД.ММ.ГГГГ>