Решение № 2А-174/2019 2А-174/2019~М-160/2019 М-160/2019 от 19 января 2019 г. по делу № 2А-174/2019

Дело № 2а-174/2019

УИД 29RS0019-01-2019-000229-56


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Онега 05 апреля 2019 года

Онежский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Шахровой О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ... о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и НАО обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в размере 3557 руб. 80 коп., из них: земельный налог всего в размере 1468 руб., в том числе за 2015 год – 734 руб., за 2016 год – 734 руб.; пени по земельному налогу в размере 17 руб. 49 коп., начисленных за период с 02.12.2016 по 07.02.2018 на сумму недоимки по налогу за 2015 и 2016 годы; налога на имущества физических лиц в размере 2036 руб., в том числе за 2015 год – 966 руб., за 2016 год – 1070 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 36 руб. 31 коп., начисленных за период с 02.12.2017 по 07.02.2018 на сумму недоимки по налогу за 2015 и 2016 годы.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 в 2015 и 2016 годах являлся собственником земельного участка, объектов недвижимого имущества. В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления от 08.10.2016 об уплате начисленных налогов за 2015 год и от 20.09.2017 об уплате начисленных налогов за 2016 год. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, в адрес должника были направлены требования об уплате налогов № 6989 от 20.12.2016 и № 4433 от 08.02.2018. До настоящего времени задолженность не погашена.

В соответствии с положениями Главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии с п.1 ст.292 КАС РФ судом исследуются только доказательства в письменной форме.

Исследовав имеющиеся в административном деле доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно положениям ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ, по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Налоговая база согласно ст. 402 НК РФ в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, когда налоговая база определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение в срок до 1 января 2020 года установить единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ в отношении объекта налогообложения значение суммы налога, исчисленной исходя из инвентаризационной стоимости, превышает соответствующее значение суммы налога, исчисленной исходя из кадастровой стоимости, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений п. 8 ст. 408 НК РФ.

Согласно ст. 402, п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, в случае, если субъектом Российской Федерации принято решение о применении на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения (на территории Архангельской области в отношении налоговых периодов, начиная с налога за 2015 год).

В случае утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) вправе в срок до 20 ноября 2014 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 1 января 2015 года )ч.2 ст. 3 Закона № 284-ФЗ).

Законом Архангельской области от 24.10.2014 № 199-11-ОЗ «О дате начала применения на территории Архангельской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлено, что применение на территории Архангельской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения начинается с 1 января 2015 года.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 кв.м. общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 кв.м. общей площади этого жилого дома ( п. 3,5 ст. 403 НК РФ).

Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц установлены ст. 409 НК РФ, в соответствии с которой налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, осуществляют уплату налога на имущество физических лиц в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

Расчет земельного налога производится по истечении налогового периода по следующей схеме: налоговая ставка делится на размер доли, умножается на налоговую базу (ст.ст. 396, 391, 392 НКРФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков-физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, признаваемого объектом налогообложения, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки, (п.1 ст. 390, п. 1, п. 3 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ в отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Порядок и сроки уплаты земельного налога установлены ст. 397 НК РФ, в соответствии с которой налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, осуществляют уплату земельного налога в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

За налогоплательщиком ФИО1 в 2015 - 2016 годах числились следующие объекты налогообложения:

- земельный участок под строительство индивидуального жилого дома по адресу: <Адрес>, кадастровый ...;

- жилой дом, расположенный по адресу: <Адрес>, кадастровый ...;

- квартира по адресу: <Адрес>, кадастровый ....

Срок уплаты земельного налога за 2015 год – не позднее 01.12.2016, за 2016 – не позднее 01.12.2017.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 год – не позднее 01.12.2016, за 2016 год - не позднее 01.12.2017.

Размер и расчет налогов за 2015 и 2016 годы, периоды его начисления, а также объекты налогообложения указаны в налоговых уведомлениях № 77292600 от 08.10.2016 и № 61469739 от 20.09.2017 соответственно.

Согласно ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При этом, исходя из нормы ст. 6.1 НК РФ, указанный срок исчисляется в рабочих днях.Налоговым органом административному ответчику были начислены налоги за 2015 и 2016 годы и в порядке п. 4 ст. 52 НК РФ заказными письмами направлены налоговые уведомления: № 77292600 от 08.10.2016, согласно которому уплате в бюджет подлежала уплата земельного налога в размере 734 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2016; № 61469739 от 20.09.2017, согласно которому, в бюджет подлежало уплатить земельный налог за 2016 год в размере 734 руб., налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 966 руб., за 2016 год – 1070 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2017. В соответствии со ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки и неисполнении обязанности уплатить налоги в адрес должника направляется требование об уплате налога. Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ. Согласно п. 8 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате, в том числе и пеней. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в срок в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес должника заказными письмами были направлены требования об уплате налогов № 6989 от 20.12.2016 и № 4433 от 08.02.2018, в которых административному ответчику сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и сумме задолженности. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 5 ст. 69 НК РФ). В установленный срок, а также на момент направления настоящего заявления в суд требование налогоплательщиком самостоятельно не исполнено. В силу п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Согласно п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом. Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ. Как следует из Постановления Пленума ВС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Пени по земельному налогу в сумме 17,49 руб. начислены за период с 02.12.2016 по 07.02.2018 на суммы недоимок по земельному налогу за 2015 и 2016 годы из них: по требованию № 6989 от 20.12.2016 – пени в размере 4 руб. 40 коп. начислены за период с 02.12.2016 по 19.12.2016 на недоимку по налогу за 2015 года; по требованию № 4433 от 08.02.2018 – пени в размере 13 руб. 09 коп. начислены за период с 02.12.2017 по 07.02.2017 на недоимку по налогу за 2016 год.

Пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 36,31 руб. начислены за период с 02.12.2017 по 07.02.2018 на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 и 2016 годы.

В силу пункта 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу абз. 1 п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Сумма исковых требований превысила 3000 руб. с момента выставления требования № 4433 от 08.02.2018.

Срок исполнения требования № 4433 от 08.02.2018 – до 27.03.2018. Таким образом, установленный абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам не позднее 17.10.2018.

Налоговым органом в сентябре 2018 года в пределах установленного срока в адрес мирового судьи судебного участка №2 Онежского судебного района Архангельской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по спорным суммам налоговой задолженности.

04.10.2018 мировым судьей судебного участка №2 Онежского судебного района Архангельской области в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-1533/2018. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями определением мирового судьи судебного участка №2 Онежского судебного района Архангельской области от 28.11.2018 судебный приказ № 2а-1533/2018 отменен.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 21.03.2019, что подтверждается штампом на почтовом конверте.

Проанализировав приведенные выше нормы права, оценив установленные в судебном заседании обстоятельства и представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Недоимка по налогу на имущество, земельного налога и пени в указанных суммах налогоплательщиком (административным ответчиком) не были уплачены.

Административный истец с соблюдением установленных ст. 48 НК РФ процедуры и сроков обратился в суд с рассматриваемым административным иском. Факта двойного взыскания с административного ответчика недоимки по налогам за периоды, указанные в иске, не установлено.

Расчеты задолженности административным ответчиком не оспорены, не опровергнуты, своего расчета либо доказательств погашения задолженности по налогам и пеням ФИО1 суду не представила, доказательств неправомерности начислений в дело не представлено. Расчеты налогового органа соответствуют требованиям закона и материалам дела, их арифметическая правильность судом проверена, суд признает их верными.

Налоговая инспекция обладает полномочиями на обращение в суд с настоящим административным иском, срок обращения в суд с административным иском не пропущен. Административным истцом соблюден порядок досудебного урегулирования спора.

С учетом изложенного выше, административные исковые требования МИФНС № 6 по Архангельской области и НАО к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В силу ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ... о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ..., проживающей по адресу: <Адрес>, задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в размере 3 557 руб. 80 коп., из них:

- земельный налог в размере 1 468 руб., в том числе за 2015 год – 734 руб., за 2016 год – 734 руб., пени по земельному налогу в размере 17 руб. 49 коп., начисленных за период с 02.12.2016 по 07.02.2018 на суммы недоимки по налогу за 2015 и 2016 годы;

- налог на имущество физических лиц в размере 2 036 руб., в том числе за 2015 год -966 руб., за 2016 год – 1070 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 36 руб. 31 коп., начисленных за период с 02.12.2017 по 07.02.2018 на сумму недоимки по налогу за 2015 и 2016 годы.

Взыскать с ФИО1 ... в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий О.А. Шахрова