Решение № 2А-1266/2018 2А-1266/2018~М-1142/2018 М-1142/2018 от 21 ноября 2018 г. по делу № 2А-1266/2018

Дело № 2а -1266/2018

24RS0018-001-2018-001442-71


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 ноября 2018 года г. Зеленогорск

Зеленогорский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Чистяковой М.А.,

при секретаре Юнишкевич Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки, с учетом уточненных исковых требований просила взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2014-2016 годы в размере 44 810 рублей и пени в размере 147,87 рубля, задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере 494 рубля и пени в размере 1,63 рубля, задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 654 рубля и пени в размере 2,16 рубля, мотивируя тем, что ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество, транспортное средство и земельный участок В установленный законом срок ответчик не уплатил налоги, в связи с чем, ему были начислены пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, возражений на административный иск не представил, ходатайств об отложении дела не заявлял.

Изучив материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подп. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно под. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (абзац 1). Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абзац 3). Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 4). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2).

Из приведённых законоположений следует, что до истечения трёх лет со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога и пеней налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании этих платежей за счет имущества физического лица лишь в случае, если общая сумма налога и пеней превышает 3 000 рублей. При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определённого налога, по которым истёк срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

Согласно ст. 409 НК РФ уплата налога на имущество физических лиц за 2016г. должна быть произведена до 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст. 357 ч. 1 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Согласно ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 363 НК РФ в редакции, действовавшей с 01.01.2015г. до 04.05.2017г., налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ (в редакции ФЗ-320 от 23.11.2015г.), уплата физическими лицами земельного налога должна быть произведена не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 встал на регистрационный учет в МИФНС России № по Красноярскому краю 07.10.2013г.

В 2015г. ФИО1, как собственнику автомобиля марки ВАЗ 2121, государственный регистрационный знак № (в течение 9 месяцев), автомобиля марки МАЗ 6430В9-1420-010, государственный регистрационный знак № (в течение 8 месяцев), автомобиля марки КАМАЗ 65115-62, государственный регистрационный знак № (в течение 8 месяцев) начислен транспортный налог в размере 39 457 рублей, о чем направлено налоговое уведомление от 27.08.2016г. № со сроком уплаты не позднее 01.12.2016г.

По состоянию на 18.12.2016г. ответчику направлено требование № об уплате транспортного налога за 2015 год в размере 39 457 рублей в срок до 07.02.2017г.

Требование налогового органа не исполнено, на основании заявления налогового органа о выдаче судебного приказа 02.04.2017г. выдан судебный приказ №а-54 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015г. в размере 39 457 рублей, пени в размере 210,44 рубля.

Согласно информации начальника отдела – старшего судебного пристава ОСП по г. Зеленогорск от 21.11.2018г., исполнительное производство, возбужденное 07.07.2017г. в отношении ФИО1 на основании судебного приказа №а-54/2017 окончено фактическим исполнением.

20.07.2017г. в инспекцию поступила карточка расчетов с бюджетом по транспортному налогу из МИФНС России № по <адрес>, в которой отражены начисления по транспортному налогу за 2014г.

Кроме того, поступила информация ГИБДД, согласно которой по состоянию на 01.01.2017г. автомобиль марки КАМАЗ 65115-62, государственный регистрационный знак №, удален из собственности ФИО1

С учетом представленных данных, в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 06.09.2017г. № о начислении транспортного налога за 2014г. на автомобиль марки ВАЗ 21130, государственный знак <***> в размере 385 рублей, о начислении транспортного налога за 2016г. в размере 20 779 рублей и перерасчете транспортного налога за 2015 год на сумму 23 646 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду неуплаты начисленного транспортного налога за 2014-2016 годы в установленный срок, ответчику направлено требование по состоянию на 14.12.2017г. №, в котором в срок до 23.01.2018г. предлагалось уплатить транспортный налог за 2014-2016 годы в размере 44 810 рублей и пени в размере 147,87 рубля.

11.04.2018г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки по транспортному налогу за 2014г. в размере 343,80 рубля, за 2015-2016г.г. - в размере 44810 рублей и пени в размере 147,87 рубля.

Определением мирового судьи от 12.04.2018г. в принятии заявления МИФНС о выдаче судебного приказа отказано, поскольку ранее требования налогового органа о взыскании транспортного налога за 2015г. мировым судьей рассмотрены и удовлетворены.

Поскольку судебный приказ о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2015 год не отменен, фактически исполнен, требования административного истца о повторном взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2015 год являются неправомерными.

Требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2014г. в размере 385 рублей, за 2016г. в размере 20 779 рублей являются обоснованными, однако, с учетом переплаты по транспортному налогу за 2015г. в размере 15 811 рублей (39 457-23646), взысканию с административного ответчика подлежит недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 5 353 рубля (385+20779-15811).

Проверяя расчет пени по транспортному налогу, представленный административным истцом, суд находит его неверным, поскольку пени начислены в том числе и на недоимку за 2015г., которая административным ответчиком уплачена в полном объеме.

Поскольку административным истцом не представлено доказательств того, когда административным ответчиком фактически исполнено требование о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015г., у суда отсутствуют основания для взыскания пени по транспортному налогу.

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 в 2016г. являлся собственником ? доли квартиры, расположенной по адресу: Красноярский край, г. Зеленогорск, <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению от 06.09.2017г. № ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2016г. в размере 494 рубля со сроком уплаты до 01.12.2017 года.

В установленный законом срок налог не уплачен, ответчику направлено требование по состоянию на 14.12.2017г. №, в котором в срок до 23.01.2016г. предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц за 2016г. в размере 494 рубля и пени в размере 1,63 рубля.

Требование налогового органа не исполнено, в принятии заявления налогового органа о выдаче судебного приказа мировым судьей отказано (определение от 12.04.2018г.).

Взысканию с административного ответчика подлежит недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016г. в размере 494 рубля.

Проверяя расчет пени по налогу на имущество физических лиц, представленный административным истцом, суд находит его верным, основанным на нормах закона.

Взысканию с административного ответчика подлежат пени по налогу на имущество физических лиц за период со 02.12.2017г. по 13.12.2017г. в размере 1,63 рубля.

Также в судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2016г. являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: Красноярский край, г. Зеленогорск, №кадастровый №).

Согласно налоговому уведомлению от 06.09.2017г. № ФИО1 обязан был уплатить до 01.12.2017г. земельный налог за 2016г. в размере 654 рубля.

В установленный срок административным ответчиком указанная обязанность не исполнена, ввиду чего в его адрес направлено требование по состоянию на 14.12.2017г. № об уплате земельного налога за 2016г. в размере 654 рубля и пени в размере 2,16 рубля в срок до 23.01.2018г.

Указанное требование налогового органа административным ответчиком не исполнено, что является основанием для взыскания с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2016г. в размере 654 рубля и пени в размере 2,16 рубля.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока, суд приходит к следующему.

Согласно п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. № "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Срок исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций за 2016г. и перерасчета по налогам за 2014-2015 годы истек 23.07.2018г.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки, включая транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог административный истец обратился 11.04.2018г., 12.04.2018г. определением мирового судьи в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано.

Принимая во внимание то обстоятельство, что налоговый орган обратился в суд в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования, иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций законом не предусмотрен, суд считает возможным восстановить срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени по требованию от 14.12.2017г. №.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подп. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождены от уплаты государственной пошлины государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В связи с частичным удовлетворением требований административного истца с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой при подаче иска освобожден административный истец, в соответствии с подп. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю удовлетворить частично.

Восстановить пропущенный срок подачи административного искового заявления о взыскании налоговой недоимки с ФИО1.

Взыскать с ФИО1, состоящего на регистрационном учете в Красноярском крае, г. Зеленогорск, <адрес>, недоимку по налогам и пени в общей сумме 6 504, 79 рубля, в том числе:

- по земельному налогу за 2016 год в размере 654 рубля (КБК 182 106 060 420 410 00110, ОКТМО 04737000),

- по пени по земельному налогу в размере 2,16 рубля (КБК 18№, ОКТМО 04737000),

- по транспортному налогу за 2016 год в размере 5 353 рубля (КБК 182 106 040 120 210 00110, ОКТМО 04737000),

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 494 рубля (КБК 182 106 010 200 410 00110, ОКТМО 04737000),

- по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,63 рубля (КБК 182 106 010 200 421 00110, ОКТМО 04737000).

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Зеленогорский городской суд Красноярского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 28 ноября 2018 года.

Судья М.А. Чистякова