Решение № 2А-501/2025 2А-501/2025~М-422/2025 М-422/2025 от 1 сентября 2025 г. по делу № 2А-501/2025

Дело №2а-501/2025

УИД 69RS0004-01-2025-000911-35


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Бологое 2 сентября 2025 года

Бологовский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Васильковой С.А.,

при секретаре судебного заседания Филипповой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Бологовского городского суда Тверской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, а в период осуществления предпринимательской деятельности (с 08.07.2016 по 07.12.2020) являлся плательщиком страховых взносов, однако обязанность по уплате обязательных платежей в установленные законом сроки не исполняет.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, а также положениями постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 (ред. от 26.12.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № 23859 по состоянию на 09.07.2023, в котором сообщалось о наличии задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам и пени.

Данное требование направлено налогоплательщику по почте заказным письмом, что подтверждается списком № 1113081 заказных писем.

В срок, установленный в требовании (до 28.08.2023), ФИО1 сумму транспортного налога, страховых взносов и пени не уплатил.

С учетом положений ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 13.12.2023 № 22970 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено налогоплательщику по почте заказным письмом, что подтверждается списком №9 внутренних почтовых отправлений от 15.12.2023.

На основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, переданных в налоговые органы в электронном виде в соответствии со ст.85 НК РФ, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: ВАЗ 21083, г.р.з. <....>; ВАЗ 21053, г.р.з. <....>

Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 707 руб. 00 коп. в срок установленный законодательством.

На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, переданных в налоговые органы в электронном виде в соответствии со ст.85 НК РФ, ФИО1 с 14.01.2015 года является собственником 0,5 доли в квартире, расположенной по адресу: ....

Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 595 руб. 00 коп. в срок установленный законодательством.

На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, переданных в налоговые органы в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 является собственником следующих земельных участков: ....

Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате земельного налога за 2023 год в сумме 106 руб. 00 коп. в срок установленный законодательством.

Налоговое уведомление № 160002510 от 19.07.2023 на уплату вышеуказанных налогов за 2023 год направлялось налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом отправки налогового уведомления.

В установленный срок (не позднее 02.12.2024, с учетом положений ст. 6.1 НК РФ) транспортный налог за 2023 год, налог на имущество физических лиц за 2023 год и земельный налог за 2023 год ФИО1 не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов (страховых взносов) налоговым органом начислены пени в общей сумме 9 933 руб. 49 коп. (25200 руб. 41 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 12.03.2025) - 15266 руб. 92 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Пеня в размере 25200 руб. 41 коп. состоит из пени, начисленной на задолженность по налогам, страховым взносам на 01.01.2023, в сумме 7 918 руб. 34 коп. и пени, начисленной на задолженность по налогам, страховым взносам за период с 01.01.2023 по 12.03.2025, в сумме 17 282 руб. 07 коп.

Вместе с тем, налоговым органом в отношении задолженности, на которую начислены пени, приняты следующие меры взыскания.

В отношении задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 судебным приставом-исполнителем Бологовского РОСП УФССП России по Тверской области на основании постановления № 4262 от 23.04.2019 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика 26.04.2019 возбуждено исполнительное производство № 19124/19/69004-ИП.

В отношении задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 судебным приставом-исполнителем Бологовского РОСП УФССП России по Тверской области на основании постановления № 654 от 26.02.2020 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика 04.03.2020 возбуждено исполнительное производство № 11269/20/69004-ИП.

В отношении задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год по сроку уплаты 22.12.2020 судебным приставом-исполнителем Бологовского РОСП УФССП России по Тверской области на основании исполнительного листа ФС № 037270747, выданного Бологовским городским судом Тверской области по административному делу № 2а-135/2022, 03.06.2022 возбуждено исполнительное производство № 30074/22/69004-ИП.

В отношении задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, транспортного налога за 2021-2022 годы, земельного налога за 2022 год судебным приставом-исполнителем Бологовского РОСП УФССП России по Тверской области на основании судебного приказа № 2а-272/2024 от 19.02.2024, выданного мировым судьей судебного участка № 7 Тверской области, 16.07.2024 возбуждено исполнительное производство № 78999/24/69004-ИП.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11 341 рублей 49 копеек.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. 125, 126, 286, 287 КАС РФ, Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 707 рублей 00 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 595 рублей 00 копеек, задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 106 рублей 00 копеек, пени в сумме 9 933 рублей 49 копеек, а всего на общую сумму 11 341 рублей 49 копеек.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в судебное заседание не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, указав, что доводы иска поддерживает в полном объеме и просит рассмотреть дело по имеющимся материалам дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился.

В силу ч.1 ст.99 КАС РФ судебная повестка, адресованная гражданину, вручается ему лично под расписку на подлежащем возврату в суд корешке повестки.

Как следует из материалов дела, судом по адресу регистрации административного ответчика заказным письмом с уведомлением о вручении отправлялись извещения о времени, дне и месте рассмотрения дела.

Согласно п.39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу п.1 ст.165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Поскольку заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю, сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Таким образом, лицо несет риск негативных последствий неполучения адресованной ему корреспонденции, если при требуемой от него степени заботливости и осмотрительности не примет мер, направленных на получение этой корреспонденции по месту своего нахождения.

С учетом изложенного, суд определил рассмотреть дела в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.4 КАС РФ, каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В силу подп.14 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

Полномочия административного истца на предъявление административного искового заявления о взыскании налоговой недоимки подтверждены и судом проверены.

В силу ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности. В случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в установленном законом порядке.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административным истцом соблюдены сроки обращения с настоящим иском в суд, предусмотренные ст.48 НК РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 361 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направленного налогоплательщику налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2023 год - не позднее 02 декабря 2024 года (п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 363 НК РФ).

По сведениям о зарегистрированных транспортных средствах, ФИО1 является (являлся) собственником следующих транспортных средств: ВАЗ 21083, г.р.з. <....>, ВАЗ 21053, г.р.з. <....>.

В соответствии с произведенным налоговым органом расчетом, налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2023 год в сумме 707 рублей 00 копеек. Расчет транспортного налога за 2023 год: <....> - 70 (мощность ЛС) х 10 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) х 50 % = 350 руб. 00 коп.; <....> - 71,4 (мощность ЛС) х 150 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) х 50 % = 357 руб. 00 коп.

Согласно ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Объектом налогообложения признаются жилые дома, жилые помещения (квартира, комната), гаражи (машино-место), единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства и иные здания, строения, помещения и сооружения.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направленного налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Согласно сведениям о зарегистрированных правах физического лица на объекты недвижимого имущества, ФИО1 является собственником следующего имущества: квартира, расположенная по адресу: ....

В соответствии с произведенным налоговым органом расчетом, налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 595 рублей 00 копеек. Расчет налога на имущество физических лиц: №... -1 082 руб. (90,19 руб. налог за 2021 год за один месяц х 12 месяцев) х *Л х 1,1 (коэффициент к налоговому периоду) х 12/12 (мес.) = 595 руб. 00 коп. (п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2023 год - не позднее 02 декабря 2024 года (п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 397 НК РФ).

На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 является (являлся) собственником земельных участков, расположенных по адресу: ....

В соответствии с произведенным налоговым органом расчетом, налогоплательщику был начислен земельный налог за 2023 год в сумме 106 рублей 00 копеек. Расчет земельного налога: №... - 48 руб. 00 коп. (налог за 2022 год) х 1 (доля в праве) х 1,1 (коэффициент к налоговому периоду) х 12/12 (месяцев владения) = 53 руб. 00 коп. (п. 17 ст. 396 НК РФ); №... - 48 руб. 00 коп. (налог за 2022 год) х 1 (доля в праве) х 1,1 (коэффициент к налоговому периоду) х 12/12 (месяцев владения) = 53 руб. 00 коп. (п. 17 ст. 396 НК РФ).

ФИО1 не исполнил своевременно обязанности по уплате налогов в срок, установленный законодательством.

Управлением Федеральной налоговой службы по Тверской области ФИО1 направлено требование №23859 об уплате задолженности по состоянию на 9 июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Данное требование направлено налогоплательщику заказным письмом, однако в установленный в требовании срок до 28 августа 2023 года ФИО1 задолженность не оплатил.

С учетом положений ст.ст.31, 46,58,60,68,74,74.1 и 204 НК РФ, налоговый орган вынес решение №22970 от 13.12.2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, иного лица) в банках, а также электронных платежных средств.

Материалами дела подтверждено, что налоговое требование №23859 от 9 июля 2023 года направлено ФИО1 заказным письмом, что подтверждается списком почтовых отправлений.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 01 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз. 1 п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неисполнением административным ответчиком в установленный срок налоговых обязательств, налоговым органом за период с 01.01.2023 по 12.03.2025 исчислены пени в сумме 9933 рубля 49 копеек за несвоевременную уплату налогов (страховых взносов).

Сальдо ЕНС налогоплательщика с момента выставления требования об уплате задолженности до настоящего времени оставалось отрицательным, что подтверждается справкой №2025 – 175013 о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на 1 июля 2025 года.

Удовлетворяя заявленные истцом требования, суд исходит из того, что ФИО1, являясь налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки, а также не выполнил требование об уплате налогов и пени в установленный налоговым органом срок для исполнения в полном объеме, поэтому суд взыскивает с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 707 рублей 00 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 595 рублей 00 копеек, земельному налогу за 2023 год в сумме 106 рублей 00 копеек, и пени в сумме 9933 рубля 49 копеек, поскольку имела место просрочка исполнения обязанности по уплате налогов, а всего взыскивает с административного ответчика 11341 рубль 49 копеек.

16 апреля 2025 года административный истец обратился к мировому судье судебного участка №7 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и сборов.

16 апреля 2025 года мировым судьей судебного участка №7 Тверской области вынесен судебный приказ №2а-384/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налоговой недоимки на общую сумму 11341,49 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №7 Тверской области УФНС России по Тверской области от 2 июня 2025 года данный судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО1 заявления об отмене судебного приказа.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с положениями статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, а документы, подтверждающие освобождение ответчика от уплаты пошлины, суду не представлены, в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 БК РФ, ст. 2 Закона Тверской области от 18 января 2005 года № 4-ЗО «Об установлении границ муниципальных образований Тверской области и наделении их статусом городских округов, муниципальных районов», с ответчика в доход бюджета Бологовского муниципального округа Тверской области подлежит взысканию государственная пошлина, исходя из удовлетворенного требования имущественного характера, в размере 4000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА, уроженца ..., ИНН №..., паспорт №..., в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 707 рублей 00 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 595 рублей 00 копеек, задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 106 рублей 00 копеек, пени в сумме 9 933 рублей 49 копеек, а всего взыскать 11 341 рублей 49 копеек.

Реквизиты для оплаты: получатель ИНН <***> КПП 770801001 УФК по Тульской области (Межрегиональная Инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), расчетный счет: <***>, казначейский счет: 03100643000000018500, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула, БИК: 017003983 КБК: 18201061201010000510, УИН: 18206908230037598263.

Взыскать с ФИО1, ДАТА, уроженца ..., ИНН №..., паспорт №... в бюджет Бологовского муниципального округа Тверской области государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Бологовский городской суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий судья: С.А. Василькова

Мотивированное решение суда составлено 5 сентября 2025 года