Решение № 2А-537/2017 2А-537/2017~М-220/2017 М-220/2017 от 22 марта 2017 г. по делу № 2А-537/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 марта 2017 года Судья Падунского районного суда г. Братска Иркутской области Дроздова Т.И., рассмотрев в порядке упрощенного производства материалы административного дела № 2а-537/2017 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №15 по Иркутской области к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортным налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 15 по Иркутской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО3 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области по месту нахождения своего транспортного средства.

По сведениям налогового органа, административный ответчик является собственником транспортного средства – автомобиль Хонда FIT, мощностью 86,00, регистрационный знак №, дата регистрации 26.07.2008 г.

Согласно п.2 ст.362 НК Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона Иркутской области «О транспортном налоге» от 04.07.2007 г. № 53-оз (с учетом изм. и доп.) сумма транспортного налога за 2011, 2012, 2013 г. рассчитана следующим образом ХОНДА FIT, государственный регистрационный знак №:

за 2011 г. - 86 (мощность двигателя) х 6,5 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев, за которые производится расчет) = 559 руб.;

за 2012 г. - 86 (мощность двигателя) х 6,5 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев, за которые производится расчет) = 559 руб.;

за 2013 г. - 86 (мощность двигателя) х 6,5 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев, за которые производится расчет) = 559 руб.

Итого задолженность по транспортному налогу за 2011, 2012, 2013г. составляет 1 677 руб.

В соответствии с положениями ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

О необходимости уплаты вышеуказанного налога ФИО3 был своевременно оповещен уведомлениями об уплате налога: № 91661 с указанием срока уплаты до 06.11.2012 г., № 274016 с указанием срока уплаты до 05.11.2013 г., № 495614 с указанием срока уплаты до 05.11.2014 г.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, начисление пени в соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации.

В связи с неуплатой транспортного налога, начислены пени за период с 02.04.2011 г. по 28.02.2015 г., рассчитанные следующим образом:

недоимка* число дней просрочки* процентная ставка пени

Задолженность по пени по транспортному налогу в размере 226 руб. 10 коп. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В связи с тем, что вышеуказанный транспортный налог и пени не были уплачены, налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени № 27221 от 22.11.2012 г., №27467 от 18.12.2013 г., № 16088 от 11.11.2014 г., № 12080 от 16.03.2015 г.

Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области направлено в Мировой суд судебного участка № 50 Падунского и Правобережного районов Иркутской области заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 50 Падунского и Правобережного районов Иркутской области 27.07.2016 г. вынесен судебный приказ № 2а- 485/2016 о взыскании задолженности с ФИО3.

09.08.2016 г. судебный приказ был отменен в связи с тем, что от должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области задолженность по транспортному налогу за 2011, 2012, 2013 г. в размере 1 677 руб., по пени по транспортному налогу за период с 02.04.2011 г. по 28.02.2015 г. в размере 226 руб. 10 коп., а всего 1 903 руб. 10 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области – ФИО1, действующая на основании прав по должности, будучи надлежащим образом извещена о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, просила дело рассмотреть в отсутствие представителя инспекции, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО3, будучи надлежащим образом извещен о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

О рассмотрении дела в порядке упрощенного производства 23 марта 2017 года вынесено определение суда.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.ч. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 1 Закона Иркутской области «О транспортном налоге» от 04 июля 2007 года № 53-оз налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: Автомобили легковые с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно налоговая ставка - 6,5.

В соответствии с требованиями ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Материалами дела установлено, что ФИО3 с 26.07.2008 г. является собственником транспортного средства Хонда FIT, мощностью 86,00, регистрационный знак №, что им не оспорено.

Согласно налоговому уведомлению № 91661, ФИО3 обязан уплатить транспортный налог до 06.11.2012 г. в размере 559 руб. 00 коп.

Согласно налоговому уведомлению № 274016, ФИО3 обязан уплатить транспортный налог до 05.11.2013 г. в размере 559 руб. 00 коп.

Согласно налоговому уведомлению № 495614, ФИО3 обязан уплатить транспортный налог до 05.11.2014 г. в размере 559 руб. 00 коп.

В связи с неуплатой соответствующих налогов, ФИО3 административным истцом были выставлены требования на уплату указанных налогов.

Согласно требованию № 27221 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 22.11.2012 года, выставленному ФИО3, недоимка по транспортному налогу по сроку уплаты 06.11.2012 года составила 559 руб. 00 коп. Указанную задолженность ФИО3 предложено оплатить в срок до 11.01.2013г. Данное требование было направлено в адрес ответчика 15.12.2012 года, что подтверждается списком направления заказных писем.

Согласно требованию № 27467 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 18.12.2013 года, выставленному ФИО3, недоимка по транспортному налогу по сроку уплаты 05.11.2013 года составила 559 руб. 00 коп. Указанную задолженность ФИО3 предложено оплатить в срок до 21.02.2014г. Данное требование было направлено в адрес ответчика 17.01.2014 года, что подтверждается списком направления заказных писем.

Согласно требованию № 16088 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 11.11.2014 года, выставленному ФИО3, недоимка по транспортному налогу по сроку уплаты 05.11.2014 года составила 559 руб. 00 коп. Указанную задолженность ФИО3 предложено оплатить в срок до 31.12.2014г. Данное требование было направлено в адрес ответчика 13.11.2014 года, что подтверждается списком направления заказных писем.

Также ФИО3 выставлены требования об оплате пени по неисполнению обязательств об уплате транспортного налога в установленный срок.

Согласно требованию № 27467 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 18.12.2013 года, выставленному ФИО3, пени составили в сумме 69 руб. 18 коп. Указанную задолженность ФИО3 предложено оплатить в срок до 21.02.2014 г.

Согласно требованию № 16088 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 11.11.2014 года, выставленному ФИО3, пени составили в сумме 102 руб. 82 коп. Указанную задолженность ФИО3 предложено оплатить в срок до 31.12.2014 г.

Согласно требованию № 12080 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 16.03.2015 года, выставленному ФИО3, пени составили в сумме 54 руб. 62 коп. Указанную задолженность ФИО3 предложено оплатить в срок до 07.04.2015 г.

По заявлению Межрайонной ИНФС России № 15 по Иркутской области 27.07.2016 г. мировым судьей судебного участка № 50 Падунского и Правобережного районов г. Братска Иркутской области вынесен судебный приказ № 2а-485/2016 о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам за 2011-2013 гг. в сумме 1 677 руб. 00 коп., пеней в сумме 226 руб. 10 коп., всего 1 903 руб. 10 коп. в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области.

По заявлению ФИО3 09.08.2016 г. отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 50 Падунского и Правобережного районов г. Братска Иркутской области № 2а-485/2016 от 27.07.2016 г. о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам в сумме 1 677 руб. 00 коп., пеней в сумме 226 руб. 10 коп., всего 1 903 руб. 10 коп. в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области.

С соблюдением требований ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Межрайонная ИФНС России № 15 по Иркутской области обратилась в Падунский районный суд г. Братска Иркутской области с административным исковым заявлением.

Согласно представленному расчету, задолженность по транспортному налогу за 2011 г. составляет 559 руб. 00 коп., которую ФИО3 обязан оплатить в срок до 11.01.2013 г., однако срок исковой давности по этому требованию по ненадлежащему исполнению обязательств административным ответчиком, установленный в соответствии со ст. 48 НК Российской Федерации, административным истцом пропущен, так как налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о выдачи судебного приказа по взысканию задолженности с ФИО3 по транспортному налогу в срок до 11.07.2016 г., а обратился к мировому судье лишь 25.07.2016 г., таким образом пропустив установленный процессуальный срок. Уважительных причин пропуска срока исковой давности административным истцом суду не представлено.

В связи с чем, в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области о взыскании с ФИО3 задолженности по транспортному налогу за 2011 г. в сумме 559 надлежит отказать.

По остальным требованиям о взыскании задолженности по налогам, срок исковой давности не пропущен, поэтому надлежит взыскать с ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области задолженность по транспортному налогу за 2012 г. в размере 559 руб. и задолженность по транспортному налогу 2013 г. в размере 559 руб., а всего 1 118 руб. 00 коп.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с п. 2 ст. 57 при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно определению Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 г. № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Согласно расчету задолженности, ФИО3 начислены пени за 2011 г. в размере 6 руб. 50 коп. за период с 02.04.2011 г. по 28.04.2011 г. на задолженность по транспортному налогу в размере 903 руб. 00 коп. и пени в размере 55 руб. 96 коп. за период с 07.11.2012 г. по 05.11.2013 г. на задолженность по транспортному налогу в размере 559 руб. за 2011 г.

Учитывая, что срок принудительного взыскания транспортного налога за 2011г. истек, в связи с чем право на взыскание с ФИО3 пени по транспортному налогу за 2011 г. утрачено, в связи с чем, в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области о взыскании с ФИО3 пени в размере 62 руб. 46 коп. надлежит отказать.

В требование № 27467 от 18.12.2013 г. вошли пени в размере 7 руб. 38 коп., законно начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2012 г.

За 2013 г. ФИО3 начислены пени в размере 102 руб. 82 коп. за период с 30.11.2014 г. по 30.10.2014 г. на задолженность по транспортному налогу, что подтверждается требованием № 16088 от 11.11.2014 г.

За 2014 г. ФИО3 начислены пени в размере 54 руб. 62 коп. за период с 31.10.2014 г. по 28.02.2015 г. на задолженность по транспортному налогу, что подтверждается требованием № 12080 от 16.03.2015 г.

Расчет сумм транспортного налога проверен судом, является правильным, административным ответчиком не оспорен.

Таким образом, необходимо взыскать с ФИО3 задолженность по транспортному налогу за 2012 г., 2013 г. в сумме 1 118 руб., пени в сумме 163 руб. 64 коп., в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области во взыскании с ФИО3 задолженность по транспортному налогу за 2011 г. в сумме 559 руб., по пени в сумме 62 руб. 46 коп. надлежит отказать.

Оценивая все доказательства в совокупности, в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом норм процессуального и материального права, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортным налогам, пени подлежат частичному удовлетворению.

Надлежит взыскать с ФИО3 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области задолженность по транспортному налогу за 2012, 2013 гг. в размере 1 118 (одна тысяча сто восемнадцать) руб., пени в размере 163 (сто шестьдесят три) руб. 64 коп.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области о взыскании с ФИО3 задолженности по транспортному налогу за 2011 г. в сумме 559 (пятьсот пятьдесят девять) руб. и пени в сумме 62 (шестьдесят два) руб. 46 коп. надлежит отказать.

В силу ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход муниципального образования города Братска государственная пошлина в размере 400 руб., исчисленная в соответствии с требованиями ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортным налогам, пени подлежат удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области задолженность по транспортному налогу за 2012, 2013 гг. в размере 1 118 (одна тысяча сто восемнадцать) руб., пени в размере 163 (сто шестьдесят три) руб. 64 коп.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области о взыскании с ФИО3 задолженности по транспортному налогу за 2011 г. в сумме 559 (пятьсот пятьдесят девять) руб. и пени в сумме 62 (шестьдесят два) руб. 46 коп. отказать.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход муниципального образования города Братска в сумме 400 (четыреста) руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Т.И. Дроздова