Решение № 2А-1145/2019 2А-1145/2019~М-747/2019 М-747/2019 от 5 июня 2019 г. по делу № 2А-1145/2019

Дело № 2а-1145/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июня 2019 года г. Севастополь

Ленинский районный суд города Севастополя в составе

председательствующего судьи Степановой Ю.С.,

при секретаре Цукановой Д.О.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ИФНС по Ленинскому району г. Севастополя к ФИО1 о взыскании задолженности, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по Ленинскому району г. Севастополя обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС в общем размере <данные изъяты> руб.,

В обоснование иска указано, что ответчик состоял на учете в ИФНС по Ленинскому району г. Севастополя с ДД.ММ.ГГГГ года в качестве индивидуального предпринимателя. 30.06.2017г. Инспекция приняла от Пенсионного фонда РФ отрицательное сальдо по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 в размере <данные изъяты> руб. Инспекцией начислены пени на сумму недоимки, которая образовалась у плательщика в результате неисполнения им обязанности по уплате страховых взносов, в размере: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном в размере до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб.

В связи с неоплатой налогов и сборов должнику заказным письмом было направлено требование об уплате налога от 06.04.2018г. №. Данное требование налогоплательщиком в установленный срок 26.04.2018 не исполнено. 21.11.2017 ПФ РФ передал Инспекции отрицательное сальдо по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование до ДД.ММ.ГГГГ за <данные изъяты> года в размере 1 % от дохода, превышающего 300 000 руб. в сумме <данные изъяты> руб. и - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

В связи с неоплатой налогов и сборов должнику заказным письмом было направлено требование об уплате налога от 06.02.2018 №. Данное требование налогоплательщиком в установленный срок ДД.ММ.ГГГГ исполнено не было. За 2017 год страховые взносы рассчитаны инспекцией по дату снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя: по медицинскому страхованию в размере <данные изъяты> руб., по пенсионному страхованию в размере <данные изъяты> руб. Поскольку деятельность ФИО1 прекратила ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты страховых взносов за 2017 год у ФИО1 наступил ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неоплатой задолженности по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2017год, ИФНС начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование <данные изъяты> руб, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование <данные изъяты> руб.. В связи с неоплатой налогов и сборов должнику заказным письмом было направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №. Данное требование налогоплательщиком в установленный срок ДД.ММ.ГГГГ. не исполнено. В добровольном порядке сумма страховых взносов и пеней за 2016 и 2017 не оплачена.

В судебное заседание представитель административного истца- ФИО2, не явилась, представила заявление с просьбой рассмотреть дело в ее отсутствие, на исковых требованиях настаивает, просит иск удовлетворить в полном обьеме.

Административный ответчик – ФИО1, в судебное заседание не явилась, представила письменные возражения относительно иска и просила рассмотреть дело в ее отсутствие, в связи с плохим самочувствием.

С учетом заявлений от сторон, письменных возражений поступивших от ответчика, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу подпункта "б" пункта 1 статьи 5, пункта 1 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации (действовавшего в период спорных правоотношений), Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", статей 6, 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" плательщиками страховых взносов являются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

В соответствии со статьей 16 ФЗ N 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 данного Федерального закона (далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 данного Федерального закона.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно (ч. 8).

В соответствии со статьей 25 ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" за нарушение сроков по уплате страховых взносов подлежат начислению пени.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов и определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу статьи 22 ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" при наличии недоимки по страховым взносам, пеней и штрафам в адрес плательщика страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи, направляется требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

С 01 января 2017 года взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникших до 01 января 2017 года, осуществляется в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового Кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового Кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Процедура и сроки взыскания пени аналогичны процедуре и срокам взыскания налога, страховых сборов.

Согласно статье 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанные правила в силу пункта 3 статьи 70 Налогового кодекса РФ применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, а также плательщиком страховых взносов.

В связи с неисполнением обязательств по уплате налогов и сборов должнику заказным письмом было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ и предоставлен срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено согласно реестру почтовых отправлений ДД.ММ.ГГГГ.

Также, должнику ФИО1 было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления <адрес>. установленный законом срок <данные изъяты>., и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в установленный законом срок ДД.ММ.ГГГГ, было предоставлено срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ, согласно реестру почтовых отправлений было направлено должнику ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате налога № от 06.04.2018г. на оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсии прочие начисления <данные изъяты> г, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления установлен срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Согласно реестру почтовых отправлений направлено требование в адрес должника ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку ФИО1 прекратила свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты страховых взносов наступил ДД.ММ.ГГГГ. ИФНС начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки, которая образовалась у плательщика в результате неисполнения им обязанности по уплате страховых взносов за 2017 год.

В связи с неоплатой должником вышеуказанных страховых взносов и направление требований, в установленный в требованиях сроки, инспекция обращается с заявлением на выдачу судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №15 Ленинского района г. Севастополя от 17 августа 2018 года с ФИО1 были взысканы задолженности и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в. ПФ РФ ны выплату страховой части пенсии, задолженности и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС РФ, в общей сумме <данные изъяты> руб.,

Определением мирового судьи от 23.11.2018 года данный судебный приказ отменен, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года N 20-П, 15 июля 1999 года N 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Вместе с тем, требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 год, срок по которым наступил ДД.ММ.ГГГГ года, инспекция предъявляет срок для уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а направляет согласно реестру почтовых отправлений ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока, установленного статьей 70 НК РФ (3 месяца).

Требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ года срок уплаты по которым наступил ДД.ММ.ГГГГ, и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховых пенсии наступил ДД.ММ.ГГГГ, где в требованием установлен срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ истец направил согласно реестру почтовых отправлений ДД.ММ.ГГГГ

Требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления ДД.ММ.ГГГГ года срок по которым уплаты наступил ДД.ММ.ГГГГ, и предъявляет срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, направляет в адрес должника ДД.ММ.ГГГГ

Однако нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика.

Федеральный законодатель установил в пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ лишь сроки направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует.

Вместе с тем, из разъяснений Конституционного Суда РФ в определении от 22 апреля 2014 года N 822-0 следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате страховых взносов само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса РФ.

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца), срока направления требования по почте, установленного пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ, согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (6 рабочих дней), и минимального срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ.

Срок уплаты налога исчисляется с ДД.ММ.ГГГГ – дата возникновения обязанности ответчика по его уплате, которая последним в указанный сроки исполнена не была.

Следовательно, принимая во внимание положения статьи 6.1 Налогового кодекса РФ и то что, общая сумма требования № превышает 3000 рублей, в данном случае предельный срок обращения в суд по взысканию налога и пени, а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленным на недоимку за 2017 год, истекал ДД.ММ.ГГГГ года (ДД.ММ.ГГГГ (дата, до которой требование подлежало направлению) + 6 рабочих дней + 8 рабочих дней + 6 месяцев), тогда как с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с пропуском срока.

Общая сумма требования № превышает 3000 рублей, в данном случае предельный срок обращения в суд по взысканию налога и пени, а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии, прочие начисления <адрес> года, истекал ДД.ММ.ГГГГ года (ДД.ММ.ГГГГ (дата, до которой требование подлежало направлению) + 6 рабочих дней + 8 рабочих дней + 6 месяцев), тогда как с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился по всем сумме задолженности ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с пропуском срока.

Что касается выставленного требования № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ, в данном случае предельный срок обращения в суд по взысканию налога и пени, а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии, истекал ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ. (дата, до которой требование подлежало дата, до которой требование подлежало направлению) + 6 рабочих дней + 8 рабочих дней + 6 месяцев), тогда как с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился по всем сумме задолженности ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с пропуском срока.

Принимая во внимание, что после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по взносам, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по их уплате, суд приходит к выводу об утрате истцом права взыскания с ответчика пени, начисленных на недоимку по страховым взносам.

Учитывая изложенное, требования об уплате налога и пени были направлены с нарушением установленного законом срока, что и привело к нарушению сроков взыскания, установленные статьями 69, 70 и 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд с настоящими требованиями пропущен, ходатайство о восстановлении срока административный иск не содержит, представителем административного истца заявлено не было, в связи с чем требования административного истца удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-189, 219 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС по Ленинскому району г. Севастополя к ФИО1 оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Севастопольский городской суд через Ленинский районный суд города Севастополя в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 10.06.2019 г.

Судья Ю.С. Степанова