Решение № 2А-1168/2023 2А-1168/2023~М-986/2023 М-986/2023 от 25 октября 2023 г. по делу № 2А-1168/2023

Дело №

УИД: №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 октября 2023 года Тында

Тындинский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Муратова В.А.,

при секретаре судебного заседания Семеновой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к ФИО2 <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Амурской области обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, мотивируя тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц.

1. По сведениям, предоставленным регистрирующими органами, за ФИО2 ФИО1 зарегистрировано следующее имущество:

- квартира расположенная по адресу: 676251, <адрес>, кадастровый №. Дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Факт владения объектом имущества подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости № КУВИ-001/2023-170338920 от ДД.ММ.ГГГГ,

В срок, установленный п.2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (реестр направлении заказного почтового отправления № от ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно статьям 69, 70 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование об оплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (реестр направления заказного почтового отправления от 01.09.2020г.).

На основании указанного требования, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год составила 58, 00 рублей, за 2018 год- 64 рубля.

Итого задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 год составила 122,00 рублей.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в сумме 5,04 руб.

На основании требования № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 г.г., подлежащая взысканию, с учетом пени, составила 127,04 руб.

2. ООО ММК «Финмолл» ИНН <***> представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении ФИО2 (<данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>), с суммой неудержанного налога за период 2019 год в сумме 1497,00 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (реестр направления заказного почтового отправления № от ДД.ММ.ГГГГ), сумма к уплате по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 1497,00 руб. (11 518,00*13%).

В связи с несвоевременной оплатой исчисленного налога за 2019 год, в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере 45,59 руб.

На основании требования № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, подлежащая взысканию, с учетом пени, составила 1542,59 руб.

3. ООО СК «Ренессанс жизнь» ИНН <***> представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении ФИО2 (ИНН <***> ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>), с суммой неудержанного налога за период 2020 год в сумме 12 886,00 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (реестр направления заказного почтового отправления № от ДД.ММ.ГГГГ), сумма к уплате по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 12 886,00 руб. (99 126,21*13%).

На основании требования № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, подлежащая взысканию, с учетом пени, составила 12 931,10 руб.

Поскольку, требования ФИО1 не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговый орган, в соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ, обратился к мировому судье Тындинского окружного судебного участка с заявлением о вынесении судебного приказа.

Заявление о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ передано в суд ДД.ММ.ГГГГ исх. №.

Мировым судьей Тындинского окружного судебного участка в отношении ФИО2 был вынесен судебный приказ №А-1035/22 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени в общей в сумме 14600,73 руб. в пользу налогового органа

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №А-1035/22 от ДД.ММ.ГГГГ был отменён в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Административный истец просит суд: взыскать с ФИО1

- задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 58,00 рублей;

- задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 64,00 рублей;

- задолженность по уплате пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 год в сумме 5,04 рублей;

- задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год в сумме 1497,00 рублей;

- задолженность по уплате пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год в сумме 45,59 рублей;

- задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в сумме 12 886,00 рублей;

- задолженность по уплате пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в сумме 45,10 рублей. Всего взыскать 14 600,73 рублей.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, были надлежащим образом извещены о дате слушания дела, представитель административного истца просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик доказательств уважительности причин неявки суду не представил.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд определил рассмотреть дело при имеющейся явке.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса, которая к таковому относит, в том числе здания, строение, сооружение, помещение (подпункт 6 пункта 1 названной статьи).

На основании пункта 1 статьи 403 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости и представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (статья 408 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Кодекса).

Судом установлено, что ФИО1 в течение 2017-2018 гг. являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

В соответствии с <адрес> №-ОЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О налоге на имущество физических лиц» (глава 32), исчисленная сумма налога на имущество на указанную квартиру составляет: за 2017 -2018г. – 122 руб.; которая должна была быть уплачена по требованию об оплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком оплаты до 25.11.2020г. (реестр направления заказного почтового отправления от ДД.ММ.ГГГГ)., по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (реестр направления заказного почтового отправления № от ДД.ММ.ГГГГ), сумма к уплате по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 1497,00 руб. (11 518,00*13%)., по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (реестр направления заказного почтового отправления № от ДД.ММ.ГГГГ), сумма к уплате по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 12 886,00 руб. (99 126,21*13%)., по требованию об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (реестр направления заказного почтового отправления № от ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, отправлено заказным письмом, реестр направления заказного почтового отправления от ДД.ММ.ГГГГ.

Данные требование ФИО1. исполнены не были.

В отношении требований по налогу на доходы физического лица, суд учитывает следующее. В материалы дела представлены следующие доказательства.

ООО ММК «Финмолл» представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении ответчика, с суммой неудержанного налога за период 2019 год в сумме 1497,00 руб.

Налоговый орган направлял ответчику налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (реестр направления заказного почтового отправления № от ДД.ММ.ГГГГ), сумма к уплате по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 1497,00 руб. (11 518,00*13%).

Административный ответчик не уплатила названный налог.

В связи с несвоевременной оплатой исчисленного налога за 2019 год, в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере 45,59 руб.

Соответственно, на основании требования № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая взысканию, с учетом пени, составила 1542,59 руб., которое также не было исполнено.

ООО СК «Ренессанс жизнь» представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ № в отношении ответчика, с суммой неудержанного налога за период 2020 год в сумме 12 886,00 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (реестр направления заказного почтового отправления № от ДД.ММ.ГГГГ), сумма к уплате по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 12 886,00 руб. (99 126,21*13%).

На основании требования № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая взысканию, с учетом пени, составила 12 931,10 руб. (реестр направления заказного почтового отправления от ДД.ММ.ГГГГ).

Административный ответчик не уплатила названный налог.

Представленный Управлением Федеральной налоговой службы России по Амурской области расчет недоимки по налогу на имущество и доходы физических лиц проверен судом и признается верным, соответствующим положениям главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Срок обращения в суд, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом не пропущен, порядок взыскания соблюден.

Суд учитывает, что по требованиям:

- задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 58,00 рублей;

- задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 64,00 рублей;

- задолженность по уплате пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 год в сумме 5,04 рублей;

- задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год в сумме 1497,00 рублей;

- задолженность по уплате пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год в сумме 45,59 рублей,

сумма задолженности предусмотренная ст.48 НК РФ, как основание для обращения налогового органа за взысканием в судебном порядке задолженности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, не была достигнута до наступления сроков предъявления соответствующих требований по задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год в сумме 12 886,00 рублей.

Таким образом, налоговый орган не имел права на обращение в суд до истечения срока уплаты налогов по требованию об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Соответствующее Заявление о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ передано в суд ДД.ММ.ГГГГ исх. № (л.д.12-13).

Мировым судьей Тындинского окружного судебного участка в отношении административного ответчика ФИО2 был вынесен судебный приказ №А-1035/22 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени в общей в сумме 14600,73 руб. в пользу налогового органа

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ №а-1035/22 от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями должника отменен.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку с настоящим исковым заявлением Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 36, 37, 2), соответственно срок подачи заявления о взыскании налога, сбора, пени истцом не пропущен.

Поскольку у ФИО1 имеется задолженность по уплате обязательных платежей, включая пени, доказательств уплаты недоимки административным ответчиком не представлено, сроки обращения в суд нарушены не были, настоящий административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к ФИО2 <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогу и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 <данные изъяты>, (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области (ИНН <***>) задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 58,00 рублей; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 64,00 рублей; задолженность по уплате пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 год в сумме 5,04 рублей; задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год в сумме 1 497,00 рублей; задолженность по уплате пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год в сумме 45,59 рублей; задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в сумме 12 886,00 рублей; задолженность по уплате пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в сумме 45,10 рублей; всего к взысканию: 14 600 (Четырнадцать тысяч шестьсот) рублей 73 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Тындинский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий В.А. Муратов