Решение № 2А-4298/2025 2А-4298/2025~М-3645/2025 А-4298/2025 М-3645/2025 от 23 ноября 2025 г. по делу № 2А-4298/2025

68RS0№-97

Копия

Дело №а-4298/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ)

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе судьи Толмачевой М.С., при секретаре Антоновой В.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 5 604 руб., по пени, начисленным за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 039 руб. 73 коп. и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 814 руб. 16 коп.,

Установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в Октябрьский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 5 604 руб., по пени, начисленным за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 039 руб. 73 коп. и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 814 руб. 16 коп.

В обосновании административных исковых требований указало, что в соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

В соответствии с положениями ст. ст. 357-358 Налогового кодекса РФ ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога, поскольку являлась собственником транспортного средства «<данные изъяты> государственный регистрационный знак №, на основании чего ей был начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 5 604 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, который оплачен не был.

Ранее налогоплательщику ФИО1 был начислен транспортный налог за 2016 года в сумме 5 604 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с его несвоевременной оплатой, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, в редакции действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику были начислены пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 112 руб. 56 коп. Недоимка по транспортному налогу за 2016 год списана ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме, задолженность по пени списана в размере 2 085 руб. 94 коп., остаток задолженности по пени составляет 26 руб. 62 коп.

Согласно данным налогового органа ФИО1 в 2019 году получен доход в сумме 36 112 руб. 50 коп., налоговым агентом ООО «АГРО-ВИЛИН» ДД.ММ.ГГГГ представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год, согласно которой ФИО1 получила доход в сумме 35 112 руб. 50 коп., с которого налоговым агентом не удержан налог в сумме 4 695 руб. В связи с неуплатой НДФЛ за 2019 год налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания. Решением Октябрьского районного суда <адрес> №а-5086/2022 от ДД.ММ.ГГГГ со ФИО1 взыскана указанная задолженность. В связи с несвоевременной оплатой задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, в редакции действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику были начислены пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 634 руб. 44 коп.

Административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст.ст. 419, 432, 430 Налогового кодекса РФ являлась плательщиком страховых взносов.

Согласно данным информационного сервиса налогового органа ФИО1 своевременно и в полном объеме не исполнила обязанность по уплате страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23 400 руб. и на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4 590 руб., на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26 545 руб. и на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5 840 руб., на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 29 354 руб. и на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6 884 руб., а также за период с 1 января по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование в сумме 8 024 руб. 77 коп. и на обязательное медицинское страхование в сумме 2 083 руб. 85 коп.

Страховые взносы за 2017 -2018 годы были оплачены в полном объеме, но несвоевременно: страховые взносы на обязательное пенсионное за 2017 год в период с 26 марта по ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019-2020 годы, налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания. Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесены судебные приказы №а-1533/2021 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по страховым взносам за 2019 года, №а-2158/2020 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по страховым взносам за 2020 года.

В связи с несвоевременной оплатой задолженности по страховым взносам, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, в редакции действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику были начислены пени на:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 23 400 руб. (2017 год) в сумме 3 178 руб. 22 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 26 545 руб. (2018 год) в сумме 5 140 руб. 62 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 29 354 руб. 2019 год) в сумме 5 116 руб. 28 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 8 024 руб. 77 коп. (2020 год) в сумме 1 330 руб. 92 коп.

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 4 590 руб. (2017 год) в сумме 609 руб. 00 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 5 840 руб. (2018 год) в сумме 1 048 руб. 16 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 6 884 руб. 2019 год) в сумме 1 153 руб. 28 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 679 руб. 52 коп. (2020 год) в сумме 345 руб. 60 коп.

Налоговым органом принимались меры принудительного взыскания по пени в порядке ст. 47 Налогового кодекса РФ: ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление № о взыскании задолженности по страховым взносам в сумме 32 435 руб. 19 коп. и пени в размере 50 руб. 19 коп., остаток задолженности по пени 50 руб. 19 коп.; ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление № о взыскании задолженности по страховым взносам в сумме 36 328 руб. 59 коп. и пени в размере 90 руб. 59 коп., остаток задолженности по пени 90 руб. 08 коп.

Налоговым органом принимались меры принудительного взыскания по пени в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ: в рамках судебного приказа №а-2158/2020 на сумму задолженности в размере 10 160 руб. 51 коп. и пени в размере 51 руб. 89 коп. остаток задолженности по пени составляет 51 руб. 89 коп.; в рамках судебного приказа №а-1533/2021 на сумму задолженности в размере 81 179 руб. 15 коп. и пени в размере 9 820 руб. 17 коп. остаток задолженности по пени составляет 143 руб. 80 коп.; по исполнительному листу серии 422138797 сумму задолженности в размере 20 704 руб. 03 коп. и пени в размере 16 009 руб. 03 коп. остаток задолженности по пени составляет 15 207 руб. 45 коп. Общая сумма задолженности по пени составляет 15 403 руб. 14 коп.

Сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию составляет за период до ДД.ММ.ГГГГ 3 039 руб. 73 коп. = 26 руб. 62 коп. (пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу) + 634 руб. 44 коп. (пени, начисленные на задолженность по НДФЛ) + 14 766 руб. 04 коп. (пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) + 3 156 руб. 04 коп. (пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование) – 140 руб. 27 коп. (пени, по которым приняты меры взыскания в порядке ст. 47 Налогового кодекса РФ) – 15 403 руб. 14 коп. (пени, по которым приняты меры взыскания в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В редакции п.п.3,6 ст. 75 и п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ, действующей с 1 января 2023 года, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Общая задолженность отрицательного сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщика ФИО1 составила 12 532 руб. 65 коп: задолженность по НДФЛ за 2019 год в сумме 830 руб. 06 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 2 083 руб. 85 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 8 024 руб. 77 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 1 065 руб. 64 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 528 руб. 33 коп.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 произошло изменение сальдо ЕНС в связи произведенными оплатам единых налоговых платежей и начислением налога за новый налоговой период:

- ДД.ММ.ГГГГ произведен ЕНП в сумме 1 515 руб. 47 коп., отрицательное сальдо ЕНС составило 12 532 руб. 65 коп.;

- ДД.ММ.ГГГГ произведен ЕНП в сумме 796 руб. 10 коп., отрицательное сальдо ЕНС составило 10 221 руб. 08 коп.;

- ДД.ММ.ГГГГ произведен ЕНП в сумме 5 604 коп., отрицательное сальдо ЕНС составило 4 617 руб. 08 коп.;

- ДД.ММ.ГГГГ произведено начисление транспортного налога за 2023 год в сумме 5 604 руб., отрицательное сальдо ЕНС составило 5 604 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику ФИО1 на отрицательное сальдо ЕНС были начислены пени в общей сумме 1 814 руб. 16 коп. за период:

- с 1 января по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 12 532 руб. 65 коп. в сумме 78 руб. 33 коп.;

- с 26 по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 12 532 руб. 65 коп. в сумме 3 руб. 13 коп.;

- с 27 января по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 11 017 руб. 18 коп. в сумме 96 руб. 40 коп.;

- с 3 марта по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 221 руб. 08 коп. в сумме 365 руб. 40 коп.;

- с 24 июля по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 221 руб. 08 коп. в сумме 63 руб. 71 коп.;

- с 15 августа по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 221 руб. 08 коп. в сумме 139 руб. 01 коп.;

- с 18 сентября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 221 руб. 08 коп. в сумме 186 руб. 02 коп.;

- с 30 октября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 221 руб. 08 коп. в сумме 127 руб. 76 коп.;

- с 24 ноября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 4 617 руб. 08 коп. в сумме 14 руб. 87 коп.;

- со 2 декабря по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 221 руб. 08 коп. в сумме 81 руб. 77 коп.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по 1 ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 221 руб. 08 коп. в сумме 654 руб. 15 коп.

По решению о списании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 списана задолженность по пени в сумме 317 руб. 77 коп.

Общий размер пени, подлежащий взысканию составляет 4 536 руб. 12 коп. (3 039 руб. 73 коп. + 1 814 руб. 16 коп. – 317 руб. 77 коп.).

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика ФИО1 было выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность, которое было оставлено ею без удовлетворения.

В связи с неисполнением в установленный срок требования № в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, также оставленное без исполнения.

В последующем налоговый орган обратился к мировому судье о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности, однако последняя обратилась к мировому судье с возражениями на судебный приказ и он был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. При этом, вышеуказанная задолженность до настоящего времени не погашена.

В связи с изложенным административный истец просит суд взыскать со ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 5 604 руб., по пени, начисленным за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 039 руб. 73 коп., по пени, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 814 руб. 16 коп.

В судебное заседание представитель административного истца - заместитель руководителя УФНС России по <адрес> ФИО2, надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела не прибыл, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя Управления.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о дате и месте рассмотрения дела не прибыла, в письменном заявлении просила рассмотреть дело без ее участия, административные исковые требования не признала, просила отказать в их удовлетворении по причине своевременной оплаты задолженности по транспортному налогу за 2022 год, пропуском административным истцом срока на обращение в суд и отсутствием оснований для его восстановления.

Исследовав совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

В соответствии с п.1 ст.420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Статьей 421 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Согласно ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой) настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с положениями ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В п.5 ст. 430 Налогового кодекса РФ указано, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором адвокат, снят с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах включительно.

В соответствии с ч.1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как следует из положений ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др. самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст.14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам. Порядок, сроки, размеры начисления налога регулируются <адрес> «О транспортном налоге в <адрес>».

Согласно ст.3 вышеназванного закона и ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. ст. 357-358 Налогового кодекса РФ ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога, поскольку являлась собственником транспортного средства <данные изъяты>» государственный регистрационный знак № на основании чего ей был начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 5 604 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, который оплачен не был.

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ ФИО1 было выставлено и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2022 год в сумме 5 604 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, указанное налоговое уведомление налоговым органом направлено административным ответчиком в установленный п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ срок, а именно ДД.ММ.ГГГГ, т.е. более чем за тридцать дней до срока наступления платежа (ДД.ММ.ГГГГ), что подтверждается реестром почтовой корреспонденции АО «Почта России» от ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из административного искового заявления и материалов административного дела ранее налогоплательщику ФИО1 был начислен транспортный налог за 2016 года в сумме 5 604 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с его несвоевременной оплатой, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, в редакции действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику были начислены пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 112 руб. 56 коп. Недоимка по транспортному налогу за 2016 год списана ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме, задолженность по пени списана в размере 2 085 руб. 94 коп., остаток задолженности по пени составляет 26 руб. 62 коп.

Согласно материалам дела налоговым агентом ООО «АГРО-ВИЛИН» ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган представлена справка № о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год, согласно которой ФИО1 получила доход в сумме 35 112 руб. 50 коп., с которого налоговым агентом не удержан налог в сумме 4 695 руб.

Решением Октябрьского районного суда <адрес> №а-5086/2022 от ДД.ММ.ГГГГ со ФИО1 взыскана, в том числе задолженность по НДФЛ за 2019 год в сумме 4 695 руб.

В связи с несвоевременной оплатой задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, в редакции действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику были начислены пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 634 руб. 44 коп.

Административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей №ИЭ№ от ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии со ст.ст. 419, 432, 430 Налогового кодекса РФ являлась плательщиком страховых взносов.

Согласно данным, представленным стороной административного истца, ФИО1 своевременно и в полном объеме не исполнила обязанность по уплате страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23 400 руб. и на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4 590 руб., на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26 545 руб. и на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5 840 руб., на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 29 354 руб. и на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6 884 руб., а также за период с 1 января по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование в сумме 8 024 руб. 77 коп. и на обязательное медицинское страхование в сумме 2 083 руб. 85 коп.

Страховые взносы за 2017 -2018 годы были оплачены в полном объеме, но несвоевременно: страховые взносы на обязательное пенсионное за 2017 год в период с 26 марта по ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019-2020 годы, налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания. Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесены судебные приказы №а-1533/2021 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по страховым взносам за 2019 года, №а-2158/2020 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по страховым взносам за 2020 года.

В связи с несвоевременной оплатой задолженности по страховым взносам, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, в редакции действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику были начислены пени на:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 23 400 руб. (2017 год) в сумме 3 178 руб. 22 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 26 545 руб. (2018 год) в сумме 5 140 руб. 62 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 29 354 руб. 2019 год) в сумме 5 116 руб. 28 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 8 024 руб. 77 коп. (2020 год) в сумме 1 330 руб. 92 коп.

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 4 590 руб. (2017 год) в сумме 609 руб. 00 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 5 840 руб. (2018 год) в сумме 1 048 руб. 16 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 6 884 руб. 2019 год) в сумме 1 153 руб. 28 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 679 руб. 52 коп. (2020 год) в сумме 345 руб. 60 коп.

Налоговым органом принимались меры принудительного взыскания по пени в порядке ст. 47 Налогового кодекса РФ:

- ДД.ММ.ГГГГ руководителем УФНС России по <адрес> было вынесено постановление № о взыскании задолженности по страховым взносам в сумме 32 435 руб. 19 коп. и пени в размере 50 руб. 19 коп., согласно данным административного искового заявления остаток задолженности по пени 50 руб. 19 коп.;

- ДД.ММ.ГГГГ руководителем УФНС России по <адрес> было вынесено постановление № о взыскании задолженности по страховым взносам в сумме 36 328 руб. 59 коп. и пени в размере 90 руб. 59 коп., согласно данным административного искового заявления остаток задолженности по пени 90 руб. 08 коп.

Налоговым органом принимались меры принудительного взыскания по пени в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ:

- в рамках судебного приказа №а-2158/2020 на сумму задолженности в размере 10 160 руб. 51 коп. и пени в размере 51 руб. 89 коп. остаток задолженности по пени составляет 51 руб. 89 коп.;

- в рамках судебного приказа №а-1533/2021 на сумму задолженности в размере 81 179 руб. 15 коп. и пени в размере 9 820 руб. 17 коп. остаток задолженности по пени составляет 143 руб. 80 коп.;

- в рамках административного дела №а-5086/2022, по выданному исполнительному листу серии ФС № на сумму задолженности в размере 20 704 руб. 03 коп. и пени в размере 16 009 руб. 03 коп. остаток задолженности по пени составляет 15 207 руб. 45 коп.

Административный истец указал, что сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию составляет за период до 1 января 2023 года 3 039 руб. 73 коп. = 26 руб. 62 коп. (пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу) + 634 руб. 44 коп. (пени, начисленные на задолженность по НДФЛ) + 14 766 руб. 04 коп. (пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) + 3 156 руб. 04 коп. (пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование) – 140 руб. 27 коп. (пени, по которым приняты меры взыскания в порядке ст. 47 Налогового кодекса РФ) – 15 403 руб. 14 коп. (пени, по которым приняты меры взыскания в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В редакции п.п.3,6 ст. 75 и п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ, действующей с 1 января 2023 года, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Как усматривается из материалов дела и выписки из ЕНС налогоплательщика общая задолженность отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщика ФИО1 составила 12 532 руб. 65 коп: задолженность по НДФЛ за 2019 год в сумме 830 руб. 06 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 2 083 руб. 85 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 8 024 руб. 77 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 1 065 руб. 64 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 528 руб. 33 коп.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 произошло изменение сальдо ЕНС в связи произведенными оплатам единых налоговых платежей и начислением налога за новый налоговой период:

- ДД.ММ.ГГГГ произведен ЕНП в сумме 1 515 руб. 47 коп., отрицательное сальдо ЕНС составило 12 532 руб. 65 коп.;

- ДД.ММ.ГГГГ произведен ЕНП в сумме 796 руб. 10 коп., отрицательное сальдо ЕНС составило 10 221 руб. 08 коп.;

- ДД.ММ.ГГГГ произведен ЕНП в сумме 5 604 коп., отрицательное сальдо ЕНС составило 4 617 руб. 08 коп.;

- ДД.ММ.ГГГГ произведено начисление транспортного налога за 2023 год в сумме 5 604 руб. отрицательное сальдо ЕНС составило 5 604 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику ФИО1 на отрицательное сальдо ЕНС были начислены пени в общей сумме 1 814 руб. 16 коп. за период:

- с 1 января по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 12 532 руб. 65 коп. в сумме 78 руб. 33 коп.;

- с 26 по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 12 532 руб. 65 коп. в сумме 3 руб. 13 коп.;

- с 27 января по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 11 017 руб. 18 коп. в сумме 96 руб. 40 коп.;

- с 3 марта по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 221 руб. 08 коп. в сумме 365 руб. 40 коп.;

- с 24 июля по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 221 руб. 08 коп. в сумме 63 руб. 71 коп.;

- с 15 августа по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 221 руб. 08 коп. в сумме 139 руб. 01 коп.;

- с 18 сентября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 221 руб. 08 коп. в сумме 186 руб. 02 коп.;

- с 30 октября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 221 руб. 08 коп. в сумме 127 руб. 76 коп.;

- с 24 ноября по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 4 617 руб. 08 коп. в сумме 14 руб. 87 коп.;

- со 2 декабря по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 221 руб. 08 коп. в сумме 81 руб. 77 коп.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по 1 ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 221 руб. 08 коп. в сумме 654 руб. 15 коп.

По решению руководителя УФНС России по <адрес> о списании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 списана задолженность по пени в сумме 401 руб. 94 коп.

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика было выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность по страховым взносам и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое было оставлено ею без удовлетворения. Факт направления требования подтвержден реестром АО «Почта России» от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок требования № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Срок вынесения решения налоговым органом соблюден. Факт направления в адрес налогоплательщика подтвержден представленным реестром почтовой корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ АО «Почта России».

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> направило мировому судье судебного участка № <адрес> заявление от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-1694/2024 о взыскании со ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника ФИО1

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в рассматриваемом деле такой срок сохранялся до 23 ноября 2024 года. В суд административное исковое заявление направлено 24 октября 2025 года, т.е. с пропуском установленного законом срока.

В соответствии с ч. 5 ст. 48 Налогового кодекса РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Как указал Конституционный суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п.1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Возможность удовлетворения административных исковых требований налогового органа обусловлена его обязанностью выставления налоговых уведомлений и требований, а также обращения о взыскании задолженности в судебном порядке в строго установленные действующим законодательством сроки.

При рассмотрении дел о взыскании налоговых платежей с физических лиц необходимо учитывать, что факт соблюдения либо несоблюдения налоговым органом предусмотренного законом срока для обращения в суд является юридически значимым обстоятельством по делу, которое должно устанавливаться судом независимо от наличия доводов по этому поводу со стороны административного ответчика.

Административным истцом ходатайства о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления не заявлено, уважительные причины пропуска срока не представлены, законных оснований для восстановления пропущенного срока судом не установлено, в связи с чем в удовлетворении заявленных административных исковых требований административному истцу надлежит отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 5 604 руб., по пени, начисленным за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 039 руб. 73 коп. и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 814 руб. 16 коп. – отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме через Октябрьский районный суд <адрес>.

Судья подпись М.С. Толмачева

Копия верна.

Судья М.С. Толмачева