Решение № 12-283/2017 от 4 сентября 2017 г. по делу № 12-283/2017

Мировой судья Мелешкина И.Ю.

Дело №12-283/2017


РЕШЕНИЕ

05 сентября 2017 года <...>

Судья Индустриального районного суда города Барнаула Алтайского края Гончарова Ю.В., рассмотрев жалобу общества с ограниченной ответственностью «Букмекер Паб» на постановление мирового судьи судебного участка №2 Индустриального района города Барнаула от 23 мая 2017 года по делу об административном правонарушении в отношении общества с ограниченной ответственностью «Букмекер Паб», привлекаемого к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного ч.3 ст.14.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

у с т а н о в и л:

Постановлением мирового судьи судебного участка №2 Индустриального района г.Барнаула Алтайского края от 23.05.2017 ООО «Букмекер Паб» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.3 ст.14.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее КоАП РФ), и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 300 000 руб.

Не согласившись с указанным постановлением, ООО «Букмекер Паб» обратилось с жалобой, в которой просит вышеуказанное постановление мирового судьи отменить, а производство по делу прекратить, указав, что в действиях лица отсутствует нарушения порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью, выразившееся в неоприходовании (неполном оприходовании) денежной наличности обособленным подразделением за 06.102016 в сумме 50 000 руб. и 12.10.2016 в сумме 50 000 руб. Под неоприходованием (неполным оприходованием) в кассу денежной наличности понимается несоблюдение организацией совокупности действий, совершаемых при оформлении денежной наличности, в том числе отражения всех операций по приходу и расходу денежной наличности в кассовой книге предприятия. Для установления данного факта необходимо установить разницу между показаниями контрольно-кассовой техники и кассовой книги организации. В данном случае все суммы отражены в расходной части кассовой книги в виде выигрыша физическими лицами. Материалы дела не содержат доказательств того, что подписи в расходных кассовых ордерах не принадлежат ДАННЫЕ ФИО1 и ДАННЫЕ ФИО2, а именно отсутствует соответствующее заключение экспертизы. Объяснения ДАННЫЕ ФИО1 и ДАННЫЕ ФИО2 не соответствуют требованиям ст.90 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем не могут являться допустимыми доказательствами. Кроме того, в жалобе указано, что действия, связанные с несоблюдением порядка работы с денежной наличностью, охватываются специальным составом административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, в связи с чем привлечение ООО «Букмекер Паб» к административной ответственности по ч.3 ст.14.1.1 КоАП РФ не обоснованно.

При рассмотрении дела представитель лица, привлекаемое к административной ответственности ДАННЫЕ ФИО2 поддержала доводы жалобы, представила дополнение к жалобе, в которой указано, что в случае доказанности наличия в действиях ООО «Букмекер Паб» действий по нарушению порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью, выразившихся в неоприходовании (неполном оприходовании) денежной наличности, данные действия образуют состав административного правонарушения, предусмотренного ч.3 ст.14.1 КоАП РФ. Также представитель ходатайствовала о назначении по делу почерковедческой экспертизы для установления подлинности подписей ДАННЫЕ ФИО1 и ДАННЫЕ ФИО2 в расходных кассовых ордерах, пояснив, что данные лица являются постоянными клиентами ООО «Букмекер Паб» и, естественно, в налоговый орган не желают сообщать о получении выигрышей, от суммы которых необходимо оплачивать налог. В отношении бывшего управляющего ООО «Букмекер Паб» ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ10 решается вопрос о возбуждении уголовного дела в связи с кражей финансовых документов.

Представители органа, возбудившего дело об административном правонарушении в отношении ООО «Букмекер Паб», ДАННЫЕ ФИО2, ДАННЫЕ ФИО2 в судебном заседании считали, что постановление мирового судьи является законным и обоснованным, в связи с чем жалоба ООО «Букмекер Паб» удовлетворению не подлежит.

Также в судебном заседании была допрошена в качестве свидетеля ДАННЫЕ ФИО2, являющаяся в настоящее время управляющей обособленного подразделения ООО «Букмекер Паб», которая показала, что на проверку ИФНС были предоставлены подлинники финансовой документации, которые возвращены. Пояснила, что ДАННЫЕ ФИО1 и ДАННЫЕ ФИО2 являются клиентами ООО «Букмекер Паб», постоянно делают ставки, поэтому нет сомнений, что они могли получить указанные выигрыши. Также из разговора с одним из игроков (не из числа указанных), свидетелю стало известно, что к нему также приходили сотрудники ИФНС, запугивали, что если он не даст показания, то его заставят платить налоги на выигранные суммы.

Выслушав пояснения участников процесса, допроси свидетеля, исследовав материалы дела об административном правонарушении, судья приходит к следующему выводу.

Задачами производства по делам об административных правонарушениях в силу положений статьи 24.1. КоАП РФ являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.

По делу об административном правонарушении в соответствии со ст.26.1. Кодекса подлежат выяснению в числе прочего: наличие события административного правонарушения; виновность лица в совершении административного правонарушения; обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении; иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а также причины и условия совершения административного правонарушения.

В соответствии со ст.26.2. КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными настоящим Кодексом, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключениями эксперта, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствами.

Не допускается использование доказательств по делу об административном правонарушении, полученных с нарушением закона.

Согласно ч.1 ст.1.6. КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

Данное требование означает, что привлечение лица к административной ответственности может иметь место только при условии соблюдения установленной законом процедуры (порядка).

В силу ч.1 ст.2.1. КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица (ст. 1.5. Кодекса).

В данном случае ООО «Букмекер Паб» привлекается к административной ответственности по ч.3 ст.14.1.1 КоАП РФ, предусматривающей ответственность юридического лица за осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерской конторе с нарушением условий, предусмотренных лицензией.

В соответствии с ч.2 ст.14 Федерального закона от 29.12.2006 №244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (далее ФЗ от 29.12.2006 №244-ФЗ) букмекерские конторы, тотализаторы, их пункты приема ставок (за исключением открываемых в игорных зонах) могут быть открыты исключительно на основании лицензий на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, порядок выдачи которых определяется Правительством Российской Федерации.

Согласно подпункту «з» пункта 4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1130 (далее Положения) - лицензионными требованиями, предъявляемыми к соискателю лицензии при намерении осуществлять лицензируемый вид деятельности, а также к лицензиату при осуществлении лицензируемого вида деятельности, являются, в том числе, соблюдение лицензиатом требований, установленных ч.5 ст.6 и ч.2 ст.8 Федерального закона.

На основании ч.5 ст.6 ФЗ от 29.12.2006 года №244-ФЗ - организатор азартных игр обязан соблюдать установленные Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящим Федеральным законом правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр.

Согласно пункту 3 Правил совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 10.07.2007 №441 - организатор азартных игр при совершении операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр в игорном заведении должен обеспечить соблюдение порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, определённого Центральным банком Российской Федерации.

Центральным Банком Российской Федерации утверждены Указания от 11.03.2014 №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрошенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

В соответствии с п.4.6 данного Указания Центробанка от 11.03.2014 №3210-У поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге ***. Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) для учета наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), ведет отдельную кассовую книгу ***. Записи в кассовой книге *** осуществляются по каждому приходному кассовому ордеру ***, расходному кассовому ордеру ***, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег). В конце рабочего дня кассир сверяет фактическую сумму наличных денег в кассе с данными кассовых документов, суммой остатка наличных денег, отраженного в кассовой книге ***, и заверяет записи в кассовой книге *** подписью. Записи в кассовой книге *** сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку. Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу *** не осуществляются. Обособленные подразделения передают юридическому лицу копию листа кассовой книги *** в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности. Контроль за ведением кассовой книги *** осуществляет главный бухгалтер (при его отсутствии - руководитель).

Согласно п.6.1 вышеуказанного Указания Центробанка от 11.03.2014 №3210-У при получении расходного кассового ордера *** (расчетно-платежной ведомости ***, платежной ведомости ***) кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии - наличие подписи руководителя) и при оформлении указанных документов на бумажном носителе - ее соответствие образцу, за исключением случая, предусмотренного в абзаце втором подпункта 4.4 пункта 4 настоящего Указания, соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью. При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру *** кассир проверяет также наличие подтверждающих документов, перечисленных в расходном кассовом ордере ***. Кассир выдает наличные деньги после проведения идентификации получателя наличных денег по предъявленному им паспорту или другому документу, удостоверяющему личность в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации (далее - документ, удостоверяющий личность), либо по предъявленным получателем наличных денег доверенности и документу, удостоверяющему личность. Выдача наличных денег осуществляется кассиром непосредственно получателю наличных денег, указанному в расходном кассовом ордере *** (расчетно-платежной ведомости ***, платежной ведомости ***) или в доверенности. При выдаче наличных денег по доверенности кассир проверяет соответствие фамилии, имени, отчества (при наличии) получателя наличных денег, указанных в расходном кассовом ордере ***, фамилии, имени, отчеству (при наличии) доверителя, указанным в доверенности; соответствие указанных в доверенности и расходном кассовом ордере *** фамилии, имени, отчества (при наличии) доверенного лица, данных документа, удостоверяющего личность, данным предъявленного доверенным лицом документа, удостоверяющего личность. В расчетно-платежной ведомости *** (платежной ведомости ***) перед подписью лица, которому доверено получение наличных денег, кассир делает запись "по доверенности". Доверенность прилагается к расходному кассовому ордеру 0310002 (расчетно-платежной ведомости ***, платежной ведомости ***).

При рассмотрении дела мировым судьей установлено, что 17.02.2017 в 11-00 час сотрудниками отдела оперативного контроля Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю проведена выездная проверка ООО «Букмекер Паб» на предмет соблюдения всех лицензионных требований, установленных пунктом 4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденного постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1130 в соответствии со ст.7 ФЗ от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с применением платежных карт», п.1 ст.7 Закона РФ от 21.03.1991 «О налоговых органах Российской Федерации» и поручением от 13.02.2017 №002463 Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю вопросу соблюдения порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью обособленного подразделения ООО «Букмекер Паб» (пункта приема ставок букмекерской конторы), (<адрес>).

Приказами от 01.01.2016 и от 02.01.2017 ООО «Букмекер Паб» лимит остатка денежных средств в кассе приема ставок букмекерской конторы, расположенной по адресу: <адрес>, установлен в размере 408 351 руб. на 2016 год и в размере 488 358 руб. - на 2017 год.

В ходе проведения проверки установлено нарушение п.4.6, п.6.1 Указания Банка России от 11.03.2014 №3210-У «О порядке ведения кассовых операций...», выразившееся в неоприходовании денежной наличности обособленным подразделением ООО «Букмекер Паб» за 06.10.2016 в сумме 50 000 рублей и за 12.10.2016 в сумме 50 000 руб. Данные суммы отражены в расходной части кассовой книги обособленного подразделения в виде выигрыша физическим лицам, на которых оформлялся расходный кассовый ордер (далее РКО), с указанием Ф.И.О. лица и паспортных данных.

Так на имя ДАННЫЕ ФИО1 оформлен расходный кассовый ордер №*** от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 50 000.00руб. В графе РКО «получил» отражена сумма прописью, дата, и подпись лица, получившего денежные средства. При этом из объяснения ДАННЫЕ ФИО1 следует, что указанную сумму в размере 50 000 руб. по РКО №*** от ДД.ММ.ГГГГ он не получал, подпись свою не ставил, и паспортные данные не давал, а указанные паспортные данные в РКО использованы обособленным подразделением ООО «Букмекер Паб» без его согласия.

Так же установлено, что на имя ДАННЫЕ ФИО2 был оформлен расходный кассовый ордер №*** от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 50 000 руб. В графе РКО «получил» отражена сумма прописью, дата, и подпись лица, получившего денежные средства. Из объяснения ДАННЫЕ ФИО2 следует, что указанную сумму в размере 50 000 руб. по РКО №*** от ДД.ММ.ГГГГ он не получал, подпись свою не ставил, и паспортные данные не давал, а указанные паспортные данные в РКО использованы ООО «Букмекер Паб» без его согласия.

Из объяснения ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ10 следует, что в обособленных подразделении ООО «Букмекер Паб», отраженные в расходной части кассовой книги от 06.10.20 ДАННЫЕ ФИО1 в размере 50 000 руб., а также от 12.10.2016 на имя ДАННЫЕ ФИО2 в размере 50 000 руб. и пробитые по контрольно-кассовой технике оформлялись как выплата выигрышей и не приходовались в кассовую книгу обособленного подразделения ООО «Букмекер Паб». В документе расходного кассового ордера подпись за клиентов ДАННЫЕ ФИО1 и ДАННЫЕ ФИО2 в «получении денежных средств», ставилась кассирами обособленного подразделения ООО «БУКМЕКР ПАБ».

Оценив представленные в материалы дела об административном правонарушении доказательства, в том числе указанные объяснения граждан, мировой судья пришла к выводу, что в действиях ООО «Букмекер Паб» имеется состав административного правонарушения, предусмотренного ч.3 ст.14.1.1 КоАП РФ.

Данные выводы являются преждевременными.

Судебный порядок рассмотрения дел об административных правонарушениях подразумевает обязательное создание судом условий, необходимых для реализации права на защиту лицом, привлекаемым к административной ответственности.

Как следует из объяснений ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ10, в расходных кассовых ордерах подпись за клиентов ДАННЫЕ ФИО1 и ДАННЫЕ ФИО2 в «получении денежных средств», ставилась кассирами обособленного подразделения ООО «БУКМЕКР ПАБ».

В то же время материалы дела не содержат сведений о допросе кассиров, которых ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ10 фактически обвинила в поделке финансовых документов, их личности не устанавливались.

Также заслуживает внимания мнение представителя привлекаемого к административной ответственности лица о том, что граждане ДАННЫЕ ФИО1 и ДАННЫЕ ФИО2, являясь участниками азартных игр, могут быть заинтересованы в рассмотрении настоящего дела, так как от сумм выигрышей им необходимо оплачивать налоги.

Мировой судья лично данных граждан не допрашивал, не исследовал их подписи в РКО. При этом, в материалах дела имеются образцы подписи данных лиц, при этом подпись ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ11имеет несколько видов.

Данные противоречия мировым судьей не устранены при рассмотрении настоящего дела.

В соответствии с п.3 ч.2 ст.30.17 КоАП РФ по результатам рассмотрения жалобы может быть вынесено решение об отмене постановления по делу об административном правонарушении, решения по результатам рассмотрения жалобы, протеста и о возвращении дела на новое рассмотрение в случаях существенного нарушения процессуальных требований, предусмотренных настоящим Кодексом, если это не позволило всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.

Устранить данные противоречия при рассмотрении жалобы на постановление судьей Индустриального районного суда г.Барнаула не представилось возможным, так как ДАННЫЕ ФИО1 и ДАННЫЕ ФИО2 в судебное заседание не явились.

При таких обстоятельствах, обжалуемое постановление мирового судьи, вынесенное в отношении ООО «Букмекер Паб» по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.3 ст.14.1.1 КоАП РФ, подлежит отмене, а дело по жалобе на постановление мирового судьи – направлению на новое рассмотрение в судебный участок №5 Индустриального района г.Барнаула, так как предусмотренная ч.1 ст.4.5. КоАП РФ давность привлечения к административной ответственности по делу не истекла.

При новом рассмотрении мировому судье следует учесть изложенное, после допроса указанных лиц обсудить необходимость назначения почерковедческой экспертизы, и вынести решение в соответствии с требованиями закона. При этом необходимо учесть также мнение представителя лица, привлекаемого к административной ответственности, о квалификации совершенного правонарушения.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 30.5 – 30.8 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья

р е ш и л:

Жалобу общества с ограниченной ответственностью «Букмекер Паб» удовлетворить.

Постановление мирового судьи судебного участка №2 Индустриального района города Барнаула от 23 мая 2017 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 3 статьи 14.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении общества с ограниченной ответственностью «Букмекер Паб» отменить, дело направить на новое рассмотрение мировому судье.

Решение вступает в законную силу со дня его вынесения.

Судья Ю.В.Гончарова