Решение № 2А-1079/2024 2А-1079/2024~М-279/2024 М-279/2024 от 10 апреля 2024 г. по делу № 2А-1079/2024

Дело № 2а- 1079/2024

УИД 50RS0020-01-2024-000381-72


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

«11» апреля 2024г. Коломенский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи МЕЛИОРАНСКОЙ А.А.,

при секретаре судебного заседания ИСТОМИНОЙ И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени и штрафа,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени и штрафа.

В обоснование административного иска указывает, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В рамках пп. 1.2 п. 1 ст. 88 НК РФ в отношении ФИО1 налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ, по результатам которой было установлено непредставление в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год и неуплата налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4 837 руб.

В нарушение п.1 ст. 229 НК РФ ФИО1 не представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год. При сроке представления декларации по налогу на доходы физических лиц не позднее ДД.ММ.ГГГГ, декларация на момент составления акта камеральной налоговой проверки не представлена.

В результате анализа было установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты налога) в карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика не числилась не переплата, ни недоимка. Сальдо расчетов с бюджетом равнялось «0». По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не оплатил налог на доходы физических лиц в сумме 4 837 руб. По результатам камеральной налоговой проверки ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ. Сумма штрафа составила: по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1 451 руб.; по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 967 руб.

В связи с тем, что налоговым органом в ходе проведения камеральной налоговой проверкой было выявлено одно обстоятельство, смягчающие ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения, размер штрафных санкций, налагаемых на ФИО1 налоговым органом уменьшен и стал составлять: по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 726 руб.; по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 484 руб..

В связи с тем, что уплата налога не произведена должником в установленные законом сроки, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата решения о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения) в размере 209 руб. 28 коп.; решение № от ДД.ММ.ГГГГ. о привлечении к ответственности ФИО1 не было оспорено и вступило в законную силу.

Указывает, что в соответствии со ст. 357, 358 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, а также в соответствии со ст.388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Для выполнения ФИО1 обязанности по уплате имущественных налогов Межрайонной ИФНС России № 7 по МО было сформировано налоговое уведомление за ДД.ММ.ГГГГ год № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. за ДД.ММ.ГГГГ год было направлено почтовым отправлением в адрес налогоплательщика.

Налоговым органом для исполнения ФИО1 обязанности по уплате налогов, пени и штрафных санкций выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налог и пени административным ответчиком уплачены не были.

Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области было подано заявление о вынесении судебного приказа мировому судье 84 судебного участка Коломенского судебного района Московской области. На основании данного заявления мировым судьей был вынесен судебный приказ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей было вынесено определение об отмене указанного судебного приказа, в связи с возражениями Ответчика относительно исполнения данного судебного приказа.

Указывает, что до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

На основании положений ст. 17, 19, 22, 124, 125, 126, 286, 287, КАС РФ, а также в соответствии с п.1 ст. 23, пп. 9 п. 1 ст.31, п. 1 ст. 45, ст. 48, ст. 228 НК РФ, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Московской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, пени и штраф в общем размере 11 482ру6.23 коп., из которых недоимка:

- по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, недоимку по налогу вразмере 4 837.00 руб., пени в размере 209.28 руб., штраф в размере 1 209.00 руб.

- по земельному налогу недоимку по виду налогу в размере 1 125.57 руб.

- по транспортному налогу недоимку по налогу в размере 3 367.00 руб., пени в размере 734.38 руб..

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области по доверенности ФИО5 в судебном заседании административный иск поддержала в полном объеме, по основаниям, изложенным в административном иске. Пояснила, что на настоящий момент задолженность по налогам, пени и штрафу административным ответчиком не исполнена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Судебные извещения о слушании дела, направленные судом по адресу места жительства и регистрации административного ответчика, возвращены почтовым отделением с указанием причин возврата: истечение срока хранения. Судом выполнены требования об извещении административного ответчика (ст. 96 КАС РФ).

Выслушав представителя административного истца, проверив материалы дела и исследовав представленные доказательства, суд находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Пунктом 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В рамках пп. 1.2 п. 1 ст. 88 НК РФ в отношении ФИО1 налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам камеральной налоговой проверки было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ. о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Камеральной налоговой проверкой было установлено непредставление административным ответчиком в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год и неуплата налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4 837 руб.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 ст. 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налогового органа документов о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В судебном заседании установлено, что ответчик в ДД.ММ.ГГГГ году получил в дар объект недвижимого имущества (доля земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>).

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

При дарении одаряемый получает в дар экономическую выгоду в виде полученного в дар имущества.

Доход в виде указанной экономической выгоды полежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Согласно абзацу 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным Кодексом РФ.

Таким образом, если в качестве дарителя выступает физическое лицо, не являющееся членом семьи или близким родственником одаряемого физического лица в соответствии с Семейным Кодексом РФ, то учитывая положение ст. 228 и ст. 229 НК РФ, одаряемое физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц с таких доходов, представить в налоговый орган декларацию по месту своего учета по налогу на доходы физических лиц, а также уплатить налог.

Налоговая база по полученному в порядке дарения недвижимому имуществу определяется исходя из кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН.

По данным налогового органа, кадастровая стоимость доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> составляет - 37 210 руб. 17 коп.

Следовательно, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ год по данным налогового органа должна составлять 4 837руб. (37 210 руб. 17 коп. х 13%).

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ сумма налога на доходы физических лиц уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующим за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

В нарушение п.1 ст. 229 НК РФ ФИО1 не представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год. При сроке представления декларации по налогу на доходы физических лиц не позднее ДД.ММ.ГГГГ, декларация на момент составления акта камеральной налоговой проверки не представлена.

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ сумма налога на доходы физических лиц уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующим за истекшим налоговым периодом.

В результате анализа было установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты налога) в карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика не числилась не переплата, ни недоимка. Сальдо расчетов с бюджетом равнялось «0».

Следовательно, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не оплатил налог на доходы физических лиц в сумме 4 837 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ; сумма штрафа составила:по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1 451 руб. (из расчета 4 837руб. х 5% х 9 месяцев, но не более 30% неуплаченной суммы налога и не менее 1000 руб.); по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 967руб. (из расчета: 4 837руб. х 20% ).

В связи с тем, что налоговым органом в ходе проведения камеральной налоговой проверкой было выявлено одно обстоятельство, смягчающие ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения, размер штрафных санкций, налагаемых на ФИО1 налоговым органом уменьшен и стал составлять: по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 726 руб.; по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 484 руб..

В связи с тем, что уплата налога не произведена должником в установленные законом сроки, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата решения о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения) в размере 209 руб. 28 коп. Решение № от ДД.ММ.ГГГГ. о привлечении к ответственности ФИО1 не было оспорено и вступило в законную силу. Таким образом, в рамках настоящего административного иска подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере: в общем размере 6255. 28 руб., из которых недоимка по налогу в размере 4 837.00 руб., пеня в размере 209.28 руб., штраф в размере 1 209 руб..

В соответствии со ст. 357, 358 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Налоговые ставки устанавливаются ст. 1 Закона Московской области "О транспортном налоге в Московской области" от 16.11.2002г. № 129/2002-03 в редакции от 19.01.2011г. (далее Закон №129-2002-03). Сумма налога, подлежащая уплате в налоговом периоде, уплачиваются 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. Налоговые ставки устанавливаются ст. 394 НК РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате в налоговом периоде, уплачиваются 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для выполнения ФИО1 обязанности по уплате имущественных налогов Межрайонной ИФНС России № 7 по МО было сформировано налоговое уведомление за ДД.ММ.ГГГГ год № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. за ДД.ММ.ГГГГ год было направлено почтовым отправлением в адрес налогоплательщика.

Налоговым органом для исполнения ФИО1 обязанности по уплате налогов, пени и штрафных санкций выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налог и пени Ответчиком уплачены не были.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о выдаче судебного приказа подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока на добровольное исполнение требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов.

Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области было подано заявление о вынесении судебного приказа мировому судье 84 судебного участка Коломенского судебного района Московской области. На основании данного заявления мировым судьей был вынесен судебный приказ.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей было вынесено определение об отмене указанного судебного приказа, в связи с возражениями административного ответчика относительно исполнения данного судебного приказа.

Согласно ч. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился с настоящим иском с суд ДД.ММ.ГГГГ., то есть в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд удовлетворяет исковые требования по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области и взыскивает с ФИО1 недоимку по налогам, пени и штраф в общем размере 11 482ру6.23 коп., из которых недоимка:

- по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, недоимку по налогу в размере 4 837.00 руб., пени в размере 209.28 руб., штраф в размере 1 209.00 руб.

- по земельному налогу недоимку по виду налогу в размере 1 125.57 руб.

- по транспортному налогу недоимку по налогу в размере 3 367.00 руб., пени в размере 734.38 руб..

При этом, суд отмечает, что в своих возражениях, направленных в адрес мирового судьи, ФИО1 выразил позицию о несогласии с судебным приказом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, доказательств и своего расчета в подтверждении несогласия с суммой взыскания не представил.

В соответствии с абз. 3 п.п.7 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, суд освобождает Межрайонную ИФНС России № 7 по Московской области от уплаты государственной пошлины.

Согласно ст.114 КАС РФ, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-179 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени и штрафа, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимки по налогам в общем размере 11 482ру6.23 коп., из которых недоимка:

- по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 4 837.00 руб., пени в размере 209.28 руб., штраф в размере 1 209.00 руб.

- по земельному налогу недоимку по виду налогу в размере 1 125.57 руб.

- по транспортному налогу недоимку по налогу в размере 3 367.00 руб., пени в размере 734.38 руб..

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Коломенский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: А.А. Мелиоранская

Мотивированное решение суда изготовлено «22» апреля 2024 года.

Судья Коломенского городского суда

Московской области: /подпись/ А.А. Мелиоранская

Копия верна. Судья А.А. Мелиоранская