Решение № 2А-1999/2023 2А-1999/2023~М-1645/2023 М-1645/2023 от 24 июля 2023 г. по делу № 2А-1999/2023

Дело № 2а-1999/2023


РЕШЕНИЕ именем Российской Федерации

24 июля 2023 г. г. Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Цакировой А.Н.,

секретаря судебного заседания Нимгировой Б.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании налогов и пеней,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее – УФНС России по РК) обратилось в суд с указанным иском, мотивируя следующим. Согласно сведениям, централизовано представленным ОГИБДД МВД по Республике Калмыкия и Управлением Росреестра по Республике Калмыкия за ФИО1 зарегистрированы следующие виды имущества, которые в соответствии с нормами гл. 28, 31, 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) являются объектами налогообложения: квартира, адрес: <данные изъяты>, кадастровый номер №, площадь 41,8, дата регистрации права 26.04.1999; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель ВАЗ21104, VIN: №, год выпуска 2005, дата регистрации права 30.10.2014. Данному налогоплательщику налоговым органом были направлены налоговые уведомления № 136457217 от 27.08.2016, № 45228505 от 17.08.2017, № 12736150 от 04.07.2018, № 62446320 от 22.08.2019, № 50255645 от 01.09.2020, № 42246692 от 01.09.2021, в которых предлагалось добровольно уплатить налоги. Однако в установленные сроки указанные налоги ответчиком не уплачены, в связи с чем в его адрес направлены требования № 36545 от 10.07.2019, № 5886 от 04.02.2020, № 11710 от 14.02.2020, № 4379 от 16.06.2021, № 66550 от 22.12.2021 об уплате сумм налога, пени, штрафа, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени в срок, установленный в требованиях.

Ввиду неисполнения требований об уплате налога, сбора, пени и штрафа Управлением сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и направлено в судебный участок № 4 Элистинского судебного района РК. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Элистинского судебного района РК от 15.05.2023 судебный приказ по делу № 2а-12/2023 от 25.04.2023 о взыскании с должника недоимки по налогам, пени отменен. Просит взыскать с ФИО1, ИНН <***>, транспортный налог с физических лиц в размере 2 940 руб. за 2018-2020 гг., пеню в размере 581 руб. 46 коп. за период с 03.12.2019 по 03.02.2020, с 08.08.2016 по 13.11.2019, с 02.12.2020 по 15.06.2021, с 02.12.2021 по 21.12.2021; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1860 руб. за 2018-2020 гг., пеню в размере 190 руб. 89 коп. за период с 03.12.2019 по 03.02.2020, с 08.08.2016 по 13.11.2019, с 04.02.2020 по 13.02.2020, с 02.12.2020 по 15.06.2021, с 02.12.2021 по 21.12.2021, всего взыскать 5572 руб. 35 коп.

Представитель административного истца УФНС России по РК в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, направил возражения, в которых просил административное исковое заявление оставить без удовлетворения ввиду пропуска административным истцом срока для обращения в суд.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

По ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из п. 3 ст. 48 НК РФ (нормы кодекса приведены здесь и далее в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) следует, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и в сроки, которые установлены НК РФ.

В соответствии со ст. 400 и 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом для уплаты налога на имущество признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом для уплаты транспортного налога признается календарный год.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и в сроки, которые установлены НК РФ.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом требования об уплате налога.

Как видно из материалов дела, ФИО1 на праве собственности обладает: квартирой по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 41,8, дата регистрации права 26.04.1999; автомобилем легковым, государственный регистрационный знак №, марка/модель ВАЗ21104, VIN: №, год выпуска 2005, дата регистрации права 30.10.2014.

Согласно п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Из п. 2 ст. 409 НК РФ следует, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п. 1, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 393, ст. 397, ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

Материалами дела установлено, что налоговым органом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № 136457217 от 27.08.2016, № 45228505 от 17.08.2017, № 12736150 от 04.07.2018, № 62446320 от 22.08.2019, № 50255645 от 01.09.2020, № 42246692 от 01.09.2021, в которых предлагалось добровольно уплатить транспортный налог, налог на имущество физических лиц не позднее 01.12.2016, 01.12.2017, 03.12.2018, 02.12.2019, 01.12.2021.

В связи с неисполнением в установленные уведомлениями сроки обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога административный истец направил требования № 36545 от 10.07.2019 об уплате пени на транспортный налог в размере 3,31 руб., пени на налог на имущество физических лиц в размере 92,64 руб.; № 5886 от 04.02.2020 об уплате транспортного налога в сумме 980 руб., пени в размере 12,97 руб., налога на имущество физических лиц в размере 562 руб. и пени в размере 7,43 руб.; № 11710 от 14.02.2020 об уплате пени на транспортный налог в размере 534,76 руб., пени на налог на имущество физических лиц в размере 158,84 руб.; № 4379 от 16.06.2021 об уплате транспортного налога в сумме 980 руб., пени в размере 28,76 руб., налога на имущество физических лиц в размере 618 руб. и пени в размере 18,13 руб.; № 66550 от 22.12.2021 об уплате транспортного налога в сумме 980 руб., пени в размере 4,97 руб., налога на имущество физических лиц в размере 680 руб. и пени в размере 3,45 руб.

Ввиду неисполнения требований об уплате налога и пени инспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и направлено в судебный участок № 4 Элистинского судебного района РК.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 15.05.2023 с учетом определения мирового судьи от 29.05.2023 об исправлении описки судебный приказ № 2а-12/2023 от 25.04.2023, вынесенный по заявлению УФНС России по РК о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пеням, отменен.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов, а также пеней, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Поскольку указанная в иске задолженность по налогам и пеням до настоящего времени ответчиком не уплачена, то данная задолженность подлежит взысканию с ФИО1 в пользу УФНС России по РК в судебном порядке.

Доводы административного ответчика в поданных возражениях о пропуске административным истцом срока для обращения в суд являются несостоятельными, поскольку налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании в пределах установленного законом срока, а именно в соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанные положения закона административным истцом соблюдены как при обращении к мировому судьей за вынесением судебного приказа, так и после его отмены - в суд.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности, с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 НК РФ составляет 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Элисты, зарегистрированного по адресу: <данные изъяты>, ИНН <***>, транспортный налог в размере 2940 руб. за 2018-2020 годы, пеню в размере 581 руб. 46 коп. за период с 03.12.2019 по 03.02.2020, с 08.08.2016 по 13.11.2019, с 02.12.2020 по 15.06.2021, с 02.12.2021 по 21.12.2021; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1860 руб. за 2018-2020 годы, пеню в размере 190 руб. 89 коп. за период с 03.12.2019 по 03.02.2020, с 08.08.2016 по 13.11.2019, 04.02.2020 по 13.02.2020, с 02.12.2020 по 15.06.2021, с 02.12.2021 по 21.12.2021., всего на общую сумму 5572 руб. 35 коп.

Реквизиты для уплаты:

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя 017003983

КБК 18201061201010000510

Счет УФК по субъекту РФ: 40102810445370000059

Счет получателя: 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия через Элистинский городской суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.Н. Цакирова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 04.08.2023.