Решение № 2А-559/2017 2А-559/2017~М-536/2017 М-536/2017 от 13 августа 2017 г. по делу № 2А-559/2017

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Бологое 14 августа 2017 года

Судья Бологовского городского суда Тверской области Борисова С.П., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Тверской области (далее – Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Административный истец мотивирует иск тем, что межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области 13 марта 2017 года обратилась к мировому судье судебного участка Бологовского района Тверской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по ЕНВД за 2014-2015 года и штрафа в общей сумме 14188,00 руб. 20 марта 2017 мировым судьей судебного участка Бологовского района Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по ЕНВД за 2014-2015 года и штрафа в общей сумме 14188,00 руб. Мировому судье судебного участка Бологовского района Тверской области в установленный срок от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 27 марта 2017 года мировым судьей судебного участка Бологовского района Тверской области судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по ЕНВД за 2014-2015 года и штрафа в общей сумме 14188,00 руб., отменен. В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст.45 НК РФ плательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности. В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на налогоплательщиков сборов и налоговых агентов. Однако ФИО1 обязанности налогоплательщика по уплате обязательных платежей в бюджет не исполняет. ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения 28.01.2015, о чем в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей сделана соответствующая запись. ФИО1 в инспекцию представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1, 2, 3, 4 квартал 2014 года, за 1 квартал 2015 года. Сумма налога, подлежащая уплате на основании налоговых деклараций по единому налогу а вмененный доход для отдельных видов деятельности налогоплательщиком не заявлена. В соответствии с п.1 ст.346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. В силу с п.1 ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п.2 ст.346.28 настоящего Кодекса. Согласно ст.346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал. В соответствии со ст.88 НК РФ Инспекцией в отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка на основании представленных 27.06.2016 налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1, 2, 3, 4 квартал 2014 года, за 1 квартал 2015 года. В ходе камеральной налоговой проверки было установлено: невыполнение условий, установленных п.3 ст.346.32 НК РФ, а именно: налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена обязанность по предоставлению налоговой декларации по единому налогу не вмененный доход для отдельных видов деятельности. ФИО1 налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1, 2, 3, 4 квартал 2014 года, за 1 квартал 2015 года представила с нарушением установленного НК РФ срока. На основании решения №... от 01.12.2016 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в сумме 2000 рублей. 07.10.2016 налогоплательщиком были представлены уточненные налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1, 2, 3, 4 квартал 2014 года. Сумма налога, подлежащая оплате на основании вышеуказанных налоговых деклараций, составляет: за 1 квартал 2014 года в сумме 3047,00 по сроку уплаты до 25.04.2014; за 2 квартал 2014 года в сумме 3047,00 по сроку уплаты до 25.07.2014; за 3 квартал 2014 года в сумме 3047,00 по сроку уплаты до 27.10.2014; за 4 квартал 2014 года в сумме 3047,00 по сроку уплаты до 26.01.2015. Данные суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в бюджет не уплачены. Инспекцией на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес должника направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа №... по состоянию на 21.10.2016, №... по состоянию на 25.01.2017. Данные требования до настоящего времени налогоплательщиком не выполнены. В соответствии с абз.2 п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей. Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. На основании вышеизложенного, Межрайонная ИФНС России № 3 по Тверской области, руководствуясь статьями 3, 19, 125, 126, 286, 287 КАС РФ, статьей 48 НК РФ, просит вынести решение о взыскании с ФИО1 задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в общей сумме 14188 рублей 00 копеек, в том числе: налог – 12188 руб.; штраф – 2000 руб.

Административный истец заявил ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и административный ответчик не возражал против применения такого порядка рассмотрения административного дела, в связи с чем суд, в силу положений ст.291 КАС РФ рассмотрел административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Полномочия Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области на предъявление административного искового заявления о взыскании налога и штрафа с ФИО1 судом проверены. Административным истцом соблюден срок обращения с настоящим иском в суд, предусмотренный ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.4 КАС РФ, каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности. В случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в установленном законом порядке.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с абз.2 п.1 ст.48 Кодекса заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей. Абз.1 п.2 ст.48 Кодекса предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика, что предусмотрено п.1 ст.346.29 НК РФ.

Согласно ст.346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Пунктом 1 ст. 346.31 НК РФ предусмотрено, что ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п.1,3 ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации влечет налоговую ответственность, предусмотренную статьей 119 НК РФ.

Частью 1 ст.119 НК РФ определено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей №... от 03.07.2017 ФИО1, ИНН №..., зарегистрированная в качестве индивидуального предпринимателя 19 февраля 2014 года, прекратила свою деятельность в связи с принятием соответствующего решения 28 января 2015 года.

Учитывая изложенное, и в соответствии со статьей 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации, административный ответчик является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Как видно из материалов дела ФИО1 представила в налоговую инспекцию налоговую декларации по единому налогу на вмененный доход за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2014 года с заявленной суммой налога к уплате в бюджет 3047 рублей за каждый квартал.

С учетом налоговой базы и налоговой ставки, налоговой инспекцией ответчику исчислен единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2014 года в сумме 12188 рублей.

Как следует из решения №... от 01 декабря 2016 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной ст.119 НК РФ к штрафу в размере 2000 рублей, за непредставление в установленный срок налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход 1, 2, 3 и 4 кварталы 2014 года и за 1 квартал 2015 года. Решение не обжаловано, вступило в законную силу.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Оно должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования.

Из материалов дела усматривается, что в связи с неуплатой ФИО1 единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2014 года и штрафа по решению налогового органа, налоговым органом были направлены требования №... по состоянию на 21.10.2016, №... по состоянию на 25.01.2017, о чем свидетельствуют имеющиеся в материалах дела реестры внутренних почтовых отправлений. В требованиях содержится просьба о погашении суммы задолженности по налогам и штрафу, а также сведения о том, что за ФИО1 числится задолженность по налогу в сумме 12188,00 руб., по штрафу 2000 руб. Однако указанные требования в установленный налоговым органом срок не выполнены.

ФИО1 не было представлено доказательств, подтверждающих уплату налогов, пени и штрафа в установленном законом размере и в срок установленный законодательством, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих её от уплаты налогов.

В соответствии с определением мирового судьи судебного участка Бологовского района Тверской области от 27 марта 2017 года по делу №2а-488/2017 г. отменен судебный приказ

№2а-488/2017
г. от
20 марта 2017 года
о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области задолженности по налогу и пени по заявлению №....

Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и штрафа налоговым органом произведен в соответствии с законом, является арифметически правильным и административным ответчиком не оспорен.

Удовлетворяя заявленные истцом требования суд исходит из того, что ФИО1, являясь налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, своевременно не исполнила обязанность по уплате налога в установленный законом срок, а также не выполнила требование об уплате налогов в установленный налоговым органом срок для его исполнения, кроме того будучи привлеченной к налоговой ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1,2,3 и 4 кварталы 2014 года и 1 квартал 2015 года, не исполнила обязанность по уплате штрафа, в связи с чем, суд взыскивает с ФИО1 задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в общей сумме 12188 рублей 00 копеек, штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 2000 рублей 00 копеек, а всего взыскивает с ответчика 14188 рублей 00 копеек.

Как следует из ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета, в связи с чем суд взыскивает с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 567 рублей 52 копейки.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <....> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2014 года в общей сумме 12188 рублей 00 копеек (КБК 18210502010021000110) и штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 2000 рублей 00 копеек (КБК 18210502010023000110), а всего - 14188 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 567 рублей 52 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Бологовский городской суд Тверской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья С.П. Борисова