Решение № 2А-1790/2020 2А-1790/2020~М-1568/2020 М-1568/2020 от 24 сентября 2020 г. по делу № 2А-1790/2020

УИД 34RS0005-01-2020-003348-62

Дело № 2а-1790/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 сентября 2020 года город Волгоград

Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи В.А. Рогозиной,

при секретаре судебного заседания Мухамеджановой Г.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей.

В обосновании заявленных требований указывает, что на налоговом учёте в МИ ФНС России № по <адрес> состоит, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, который является плательщиком налога на доходы физических лиц, налога на имущество физ. лиц, земельного налога физ. лиц. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком ФИО2 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2014 год в связи с продажей земельного участка свыше 1000 м.кв. Сумма налога, подлежащая уплате за 2014 год составила 143 000,00 руб. ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с суммой подлежащей уплате, с установленным сроком для уплаты налога, однако оно осталось без исполнения. В установленном статьями 69, 75 НК РФ порядке налоговый орган направляет налогоплательщику требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по пене по налогу на доходы физ. лиц с доходов, полученных физ. лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 25041,08 руб., по пене по транспортному налогу физ. лиц в размере 212,74 руб., по пене по налогу на имущество физических лиц в размере 111,71 руб., по пене по земельному налогу физ. лиц в размере 7331,41 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка №<адрес> вынес судебный приказ №а-100-165/2020 о взыскании суммы задолженности с ФИО2, согласно части 1 статьи 123.7 КАС РФ ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. До настоящего времени ФИО2 задолженность не погасил, в связи, с чем у налогового органа имеются основания для взыскания сумм задолженности в судебном порядке по правилам статьи 48 НК РФ.

Просит взыскать с ФИО2 пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по пене по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 25041,08 рубль, по пене по транспортному налогу физических лиц в размере 212,74 рублей, по пене по налогу на имущество физических лиц в размере 111,71 рублей, по пене по земельному налогу физических лиц в размере 7331,41 рубль, на общую сумму 32 426,16 рублей.

Впоследствии административный истец уточнил исковые требования и просит с ФИО2 пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по пене по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 25041,08 рубль, по пене по налогу на имущество физических лиц в размере 111,71 рублей, по пене по земельному налогу физических лиц в размере 7331,41 рубль, на общую сумму 32 426,16 рублей.

Административный истец МИФНС России № по <адрес> ФИО4, действующая на основании доверенности, в судебном заседании настаивала на удовлетворении исковых требований.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против исковых требований в полном объеме.

Суд, заслушав явившихся лиц, исследовав письменные доказательства по делу, находит иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 25041,08 рублей по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества (пункт 1)

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ч. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщиками представляется налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц. Расчет налоговой базы произведен на основании ч. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ по налоговой ставке 13%.

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст. 75 Налогового кодекса РФ.

Как следует из материалов дела ФИО2 являясь налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, должен был в срок, установленный законодательством о налогах и сборах уплатить налог на доходы физических лиц.

Судом установлено, что ФИО2 в Налоговый орган предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за налоговый период -2014 года (л.д.21-25).

Согласно налоговой декларации ФИО2 получен доход в сумме 1350000,00 рублей. С учетом налогового вычета в сумме 250000,00 рублей, налоговая база для исчисления налога составила 1100000,00 рублей. Так, общая сумма налога, подлежащая уплате составила 143000,00 рублей.

Решением Налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечен к административной ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д.100-105).

Согласно настоящего Решения Налоговым органом была произведена выездная налоговая проверка, которой установлено, что ФИО2 в 2009 году получен доход от продажи иного имущества:

- здание газораспределительного пункта, расположенного по адресу: <адрес>

- здание мазутонасосной станции, расположенной по адресу <адрес>.

В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что доход, полученный ФИО2 в 2009 году, составил 2 005 890,00 руб., в том числе: от продажи иного имущества в сумме 1 800 000,00 рублей и по основному месту работы согласно справкам о доходах физического лица по Форме 2-НДФЛ за 2009 год: 180 100,00 рублей и 25 790,00 рублей.

Так, общая сумма налога, подлежащая уплате составила 234000,00 рублей.

Из-за несвоевременной уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ ФИО2 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 377000,00 рублей, и пени по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 25041,08 рублей,

Вместе с тем, требования административного истца о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 25041,08 рублей подлежат частичному удовлетворению.

Так, решением Краснооктябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 143000,00 рублей, и пени по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 12172,91 рубля – удовлетворены (л.д.90-91).

ДД.ММ.ГГГГ определением Краснооктябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-2331/2019 года Межрайонная ИФНС России № по <адрес> отказалась от исковых требований к ФИО2 об уплате пени по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 62393,93 рубля по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.130, 132).

Согласно таблицы расчета пени, ФИО5 начислены пени за несвоевременную уплату налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 14877,96 рублей (л.д.120).

Вместе с тем в судебном заседании установлено, что решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, к исполнению до настоящего времени не обращено. Следовательно, налоговый орган лишен права начислять пени и предъявлять их к принудительному исполнению.

При таких обстоятельствах суд полагает необходимым взыскать с ФИО5 пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 14877,96 рублей, в остальной части требования отказать.

Разрешая требования административного истца о взыскании пене по налогу на имущество физических лиц в размере 53,67 рубля, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Как следует из п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из-за несвоевременной уплаты налога в адрес ФИО2 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 8829,00 рублей, по пене по налогу на имущество физических лиц в сумме 111,71 рублей.

Вместе с тем, судом установлено, что решением Краснооктябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по имущественному налогу за 2013 год и пени по имущественному налогу – отказано (л.д.88-89).

Следовательно, Налоговый орган лишен права начислять пени на недоимку по имущественному налогу и предъявлять их к принудительному исполнению.

При таких обстоятельствах суд полагает необходимым требования административного истца о взыскании пене по налогу на имущество физических лиц в размере 53,67 рубля оставить без удовлетворения.

Разрешая требования административного истца о взыскании пене по земельному налогу физических лиц в размере 7331,41 рубль, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

Как следует из п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО2 являлся собственником земельных участков расположенных по адресу: <адрес> кадастровыми номерами: №, № (л.д.33).

В адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о перерасчете земельного налога по налоговому уведомлению № об уплате земельного налога в сумме 30200,00 рублей (л.д.11).

Из-за несвоевременной уплаты налога в адрес ФИО2 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога физических лиц в сумме 51536,00 рублей, по пене по земельному налогу физических лиц в сумме 7331,41 рублей.

Однако, как усматривается из материалов дела, административный истец обращался с заявлением в судебный участок № <адрес> за вынесением судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и сборам по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (34-38).

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка <адрес>, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по земельному налогу физических лиц в сумме 51536,00 рублей, по пене по земельному налогу физических лиц в сумме 253,39 рубля (л.д.126).Материалы дела не содержат сведения об обращении налогового органа в суд общей юрисдикции за вынесением решения суда по принудительному взысканию недоимки по налогам и сборам.

Следовательно, Налоговый орган лишен права начислять пени на недоимку по земельному налогу.

При таких обстоятельствах суд полагает необходимым требования административного истца о взыскании пене по земельному налогу физических лиц в размере 7331,41 рубль - оставить без удовлетворения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО2, однако, по поступившим возражениям должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ он был отменен (л.д.19-20).

В силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в Краснооктябрьский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в соответствии с ч.1 ст. 178 КАС РФ в пределах заявленных требований по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пене по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физ. лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 14877,96 рублей. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких данных, с учетом требований статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в сумме 595,12 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по требованию № по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 14877 рублей 96 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей – отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в бюджет муниципального образования - городской округ город герой Волгоград государственную пошлину в размере 595 рублей (пятьсот девяносто пять) 12 копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд <адрес>.

Судья подпись В.А. Рогозина

Справка: решение в окончательной форме изготовлено 01 октября 2020 года.

Судья подпись В.А. Рогозина