Решение № 2А-2237/2024 2А-2237/2024~М-1447/2024 М-1447/2024 от 8 июля 2024 г. по делу № 2А-2237/2024

Дело № 2а-2237/2024

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 июля 2024 года город Пермь

Кировский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Рогатневой А.Н.,

при секретаре судебного заседания Королько Л.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по транспортному налогу, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 года в размере 16 010,00 руб., недоимки по налогу на имущество за 2021 год в размере 303,00 руб.; пени в размере 17 388,30 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, всего задолженность в размере: 33 701,30 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайоной ИФНС России № 22 по Пермскому краю.

По состоянию на 04 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 208 179,27 руб., которое до настоящего времени не погашено в полном объеме. По состоянию на 16 октября 2023 года (дату формирования заявления о вынесения судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 33 701,30 руб., в т.ч. налог – 16 313,00 руб., пени – 17 388,30 руб. указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов и сборов: транспортный налог за 2021 год в размере 16 010,00 руб.; налог на имущество за 2021 год в размере 303,00 руб.; пени в размере 17 388,30 руб.

На основании сведений из регистрирующих органов установлено, что за ФИО1 зарегистрировано следующее имущество:

- автомобиль легковой .......;

- моторные лодки, .......;

- квартира, <адрес>

Налоговый орган направил административному ответчику налоговые уведомления: № от 26 июня 2018 года за налоговый период 2017 года транспортный налог в размере 14092,00 руб.; налог на имущество в размере 102 руб.; № от 27 июня 2019 года за налоговый период 2018 года транспортный налог в размере 14092,00 руб.; налог на имущество в размере 176,00 руб.; № от 01 сентября 2020 года за налоговый период 2019 года транспортный налог в размере 16 724,00,00 руб.; налог на имущество в размере 250,00 руб.; № от 01 сентября 2021 года за налоговый период 2020 года транспортный налог в размере 16 724,00 руб.; налог на имущество в размере 275,00 руб.; № от 01 сентября 2022 года за налоговый период 2021 года транспортный налог в размере 16 010,00 руб.; налог на имущество в размере 303,00 руб.

В связи с образовавшейся недоимкой в адрес налогоплательщика направлено требование: № от 25 мая 2023 года об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 16 010,00 руб., по налогу на имущество в размере 303,00 руб.

Расчет пени по транспортному налогу до 01 января 2023 года по требованию № от 25 мая 2023 года:

- за 2017 года недоимка в размере 14 092,00 руб. (не входит в предмет иска, взыскивается по решению Кировского районного суда от 14 мая 2020 дело №), пени в размере 264,22 руб. за период с 18 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года;

- за 2018 год недоимка в размере 14 092,00 руб. (не входит в предмет иска, взыскивается по решению Кировского районного суда от 13 сентября 2022 год дело №, исполнительный лист № от 02 марта 2023 года направлен в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации в кредитное учреждение), пени в размере 264,22 руб. за период с 18 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года;

- за 2019 год недоимка в размере 16 724,00 руб. (не входит в предмет иска, взыскивается по решению Кировского районного суда от 27 октября 2022 года дело №, исполнительный лист № от 06 апреля 2023года направлен н соответствии со ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации в кредитное учреждение), пени в размере 313,58 руб. за период с 18 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года;

- за 2020 год недоимка в размере 6 724,00 руб. (не входит в предмет иска, взыскивается по решению Кировского районного суда от 06 декабря 2022 года дело №, исполнительный лист № от 06 марта 2023 года направлен в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации в кредитное учреждение), пени в размере 313,58 руб. за период с 18 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года;

- за 2021 год недоимка в размере 16 010,00 руб. (взыскивается в настоящем исковом заявлении), пени в размере 120,08 руб. за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года.

Итого задолженность по пени по транспортному налогу до 01 января 2023 года составляет 1 275,68 рублей. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Расчет пени по налогу на имущество физических, лиц до 01 января 2023 года по требованию № от 25 мая 2023 года:

- за 2017 год недоимка в размере 102,00 руб. (не входит в предмет иска, взыскивается по решению Кировского районного суда от 14 мая 2020 года дело №), пени в размере 1,91 руб. за период с 18 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года;

- за 2018 год недоимка в размере 176,00 руб. (не входит в предмет иска, взыскивается по решению Кировского районного суда от 13 сентября 2022 года дело №, исполнительный лист № от 02 марта 2023 года направлен в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации в кредитное учреждение), пени в размере 3,30 руб. за период с 18 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года;

- за 2019 год недоимка в размере 250,00 руб. (не входит в предмет иска, взыскивается по решению Кировского районного суда от 27 октября 2022 года дело №, исполнительный лист № от 06 апреля 2023 года направлен в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации в кредитное учреждение), пени в размере 4,69 руб. за период с 18 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года;

- за 2020 год недоимка в размере 275,00 руб. (не входит в предмет иска, взыскивается по решению Кировского районного суда от 06 декабря 2022 года дело №, исполнительный лист № от 06 марта 2023 года направлен в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации в кредитное учреждение), пени в размере 5,16 руб. за период с 18 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года;

- за 2021 год недоимка в размере 303,00 руб. (взыскивается в настоящем исковом заявлении), пени в размере 2,27 руб. за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года.

Итого задолженность по пени по налогу на имущество до 01 января 2023 года в размере 17,33 рублей. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 с 14 января 1994 года по 30 декабря 2019 года состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя следовательно, являлся плательщиком страховых взносов.

Межрайонный ИФНС России № 22 по Пермскому краю начислены страховые взносы подлежащие уплате за 2017-2019 год с учетом прекращения деятельности 30 декабря 2019 года в качестве индивидуального предпринимателя (недоимка не входит в предмет искового заявления).

Расчет пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование до 01 января 2023 года требованию № от 25 мая 2023 года:

- за 2017 год недоимка в размере 23 400,00 руб. (не входит в предмет иска, взыскивается по постановлению налогового органа от 19 февраля 2018 года № в соответствии со ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации, постановление о возбуждении исполнительного производства от 22 февраля 2018 года №, ОСП по Кировскому району г. Перми), пени в размере 378,82 руб. за период с 18 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года;

- за 2018 год недоимка в размере 26 545,00 руб. (не входит в предмет иска, взыскивается по постановлению налогового органа от 14 апреля 2019 года № в соответствии со ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации, постановление о возбуждении исполнительного производства от 19 апреля 2019 года №-ИП, ОСП по Кировскому району г. Перми), пени в размере 497,72 руб. за период с 18 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года;

- за 2019 год недоимка в размере 29 275,09 руб. (не входит в предмет иска, взыскивается по решению Кировского районного суда от 13 сентября 2022 года, дело №, исполнительный лист № от 02 марта 2023 года направлен в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации в кредитное учреждение), пени в размере 548,91 руб. за период с 18 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года.

Итого задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование до 01 января 2023 года: 1 425,45 рублей. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Расчет пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование до 01 января 2023 года по требованию № от 25 мая 2023 года:

- за 2017 год недоимка в размере 4590,00 руб. (не входит в предмет иска, взыскивается по постановлению налогового органа от 19 февраля 2018 года № в соответствии со ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации, постановление о возбуждении исполнительного производства от 22 февраля 2018 года №, ОСП по Кировскому району г. Перми), пени в размере 85,74 руб. за период с 18 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года;

- за 2018 год недоимка в размере 5 840,00 (не входит в предмет иска, взыскивается по постановлению налогового органа от 14 апреля 2019 года № в соответствии со ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации, постановление о возбуждении исполнительного производства от 19 апреля 2019 года №-ИП, ОСП по Кировскому району г. Перми), пени в размере 109,50 руб. за период с 18 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года;

- за 2019 год недоимка в размере 6 865,49 руб. (не входит в предмет иска, взыскивается по решению Кировского районного суда от 13 сентября 2022 года дело №, исполнительный лист № от 02 марта 2023 года направлен в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации в кредитное учреждение), пени в размере 128,73 руб. за период с 18 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года.

Итого задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01 января 2023 года: 323,97руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

С 01 января 2023 года в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням.

На момент выставления требования об уплате налога № от 25 мая 2023 года у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 175 001,00 руб. на которую в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени в сумме 14 345,87 руб. (по состоянию на 01 января 2023 года совокупная обязанность по уплате налогов составляла 172 051 руб., в связи с частичной оплатой задолженности 24 марта 2023 года в сумме 50,00 руб., сумма совокупной обязанности по уплате налогов уменьшилась и составила 172 051,00 руб.).

Расчет пени с 01 января 2023 года:

- за период с 01 января 2023 года по 20 марта 2023 года (79 дней), недоимка - 172 051, 00 руб., ставка расчета пени 300, 7,5%, пени – 3 398, 01 руб.;

- за период с 21 марта 2023 года по 23 июля 2023 года (125 дней), недоимка – 172 001, 00 руб., ставка расчета пени 300, 7,5%, пени –5 375,03 руб.;

- за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года (22 дня), недоимка – 172 001,00 руб., ставка расчета пени 300; 8,5%, пени – 1 072,14 руб.,

- за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года (34 дня), недоимка – 172 001,00 руб.; ставка расчета пени 300, 12%, пени – 2 339,21 руб.,

- за период с 18 сентября 2023 года по 16 октября 2023 года (29 дней) недоимка – 172 001,00 руб.), ставка расчета пени 300, 13% , пени – 2 161,48 руб.

Итого задолженность по пени с 01 января 2023 года: 14 345,87 рублей.

Таким образом, общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от 16 октября 2023 года № составляет 17 388,30 рублей (3 042,43 руб. (пени за период до 01 января 2023 года) + 14 345,87 руб. (пени с 01 января 2023 года по 16 октября 2023 года).

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена и составляет 33 701,30 руб. в т.ч.: недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 16 010,00 руб.; недоимка по налогу на имущество за 2021 год в размере 303,00 руб.; пени в размере 17 388,30 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Из материалов дела следует, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от 25 мая 2023 года – превысила 10 000,00 руб.

Срок уплаты по требованию № от 25 мая 2023 года – до 20 июля 2023 года, следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 20 января 2024 года. Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 07 ноября 2023 года. Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 30 ноября 2023 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа 2а-5838/2023. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена. Течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с 01 декабря 2023 года, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа, и истекает 30 мая 2024 года. Настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд в пределах срока.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в суд представлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя административного истца, предоставлены письменные пояснения.

Административный ответчик ФИО1 извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебном заседании участия не принимал.

Суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие не явившихся лиц, поскольку их присутствие в судебном заседании судом не признано необходимым, ходатайств об отложении рассмотрения дела ими не заявлялось, что не является препятствием к разрешению поставленного вопроса по существу, при этом суд учитывает также, что информация по рассматриваемому делу является общедоступной на официальном сайте суда, то есть стороны должны пользоваться своими правами добросовестно.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства №, оценив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данное положение закреплено также положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщиков - физических лиц по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 названной статьи, сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог на имущество регламентируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (пункт 4 статьи 85 Налогового кодекса в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1).

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

С 01 января 2018 года на территории Пермского края установлена единая дата начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения (закон Пермского края от 10 ноября 2017 года № 140-ПК).

Регламентирование транспортного налога осуществляется в соответствии с положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, Закона Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса установлены объекты налогообложения, а именно: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органов (организации, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации, расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии со статьей 423 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела, приказного производства следует, что ФИО1, состоит на учете в Межрайоной ИФНС России № 22 по Пермскому краю, ИНН №. /л.д. 11/.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в собственности административного ответчика ФИО1 имеется следующее имущество: автомобиль легковой FORD.......; моторные лодки, .......; квартира, <адрес> /л.д. 12/.

Налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 направлены налоговые уведомления: № от 26 июня 2018 года за налоговый период 2017 года транспортный налог в размере 14 092,00 руб., налог на имущество в размере 102 руб., с установленным законодательством сроком оплаты не позднее 03 декабря 2018 года /л.д. 16/; № от 27 июня 2019 года за налоговый период 2018 года транспортный налог в размере 14 092,00 руб., налог на имущество в размере 176,00 руб. с установленным законодательством сроком оплаты не позднее 02 декабря 2019 года /л.д. 18/; № от 01 сентября 2020 года за налоговый период 2019 года транспортный налог в размере 16 724,00,00 руб., налог на имущество в размере 250,00 руб. с установленным законодательством сроком оплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах /л.д. 20/; № от 01 сентября 2021 года за налоговый период 2020 года транспортный налог в размере 16 724,00 руб., налог на имущество в размере 275,00 руб. с установленным законодательством сроком оплаты не позднее 01 декабря 2021 года /л.д. 22/; № от 01 сентября 2022 года за налоговый период 2021 года транспортный налог в размере 16 010,00 руб., налог на имущество в размере 303,00 руб. с установленным законодательством сроком оплаты 01 декабря 2022 года /л.д. 24/.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 с 14 января 1994 года по 30 декабря 2019 года состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя следовательно, являлся плательщиком страховых взносов. /л.д. 13/.

В добровольном порядке налогоплательщиком ФИО1 налог на имущество физических лиц, транспортный налог и страховые взносы не оплачены.

Постановлением руководителя ИФНС России № 21 по Пермскому краю от 19 февраля 2018 года произведено взыскание с ФИО1 налогов (сборов, страховых взносов) в размере 29 990,00 руб., пени в размере 57,85 руб. /л.д. 14/.

Постановлением руководителя ИФНС России № 21 по Пермскому краю от 14 апреля 2019 года произведено взыскание с ФИО1 налогов (сборов, страховых взносов) в размере 32 385,00 руб., пени в размере 1 035,69 руб. /л.д. 15/.

В связи с образовавшейся недоимкой, в адрес налогоплательщика направлено требование № от 25 мая 2023 года об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 77 592,00 руб., по налогу на имущество в размере 1 106,00 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 76 023,85 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 17 279,15 руб., пени в размере 40 540,99 руб., с предложенным сроком исполнения до 20 июля 2023 года /л.д. 26/.

Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату предъявленной к взысканию налоговым органом недоимки и пени, административным ответчиком не представлено, в судебном заседании не исследовалось.

Таким образом, судом установлена правомерность и соответствие закону требования административного истца о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и страховым взносам.

Расчет суммы недоимки и пени судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству. На момент рассмотрения дела задолженность по вышеуказанным требованиям не погашена, что является основанием для их удовлетворения.

В соответствии с абзацем 1 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции, действовавшей после 23 декабря 2020 года).

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. (в редакции, действовавшей после 23 декабря 2020 года).

Срок уплаты по требованию № до 20 июля 2023 года, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, срок подачи заявления на взыскание задолженности истекает 20 января 2024 года.

07 ноября 2023 года мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени.

30 ноября 2023 года судебный приказ № отменен по заявлению ФИО1 /л.д. 718/.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Кировский районный суд города Перми 30 мая 2024 года согласно штампу Почты России на конверте /л.д. 39/, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока на обращение в суд в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, порядок принудительного взыскания обязательных платежей не нарушен, процедура взыскания налогов, включая сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, обращения в суд после отмены судебного приказа соблюдена налоговым органом.

На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 211,04 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, в доход бюджета:

- недоимку по транспортному налогу за 2021 года в размере 16 010,00 руб.,

- недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 303,00 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 378,82 руб., начисленные за период с 18 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 497,72 руб., начисленные за период с 18 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 548,91 руб., начисленные за период с 18 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 85,74 руб., начисленные за период с 18 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 109,50 руб., начисленные за период с 18 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 128,73 руб., начисленные за период с 18 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года;

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, в размере 3 398,01 руб., начисленные за период с 01 января 2023 года по 20 марта 2023 года;

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, в размере 5 375,03 руб., начисленные за период с 21 марта 2023 года по 23 июля 2023 года;

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, в размере 1 072,14 руб., начисленные за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года;

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, в размере 2 339,21 руб., начисленные за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года;

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, в размере 2 161,48 руб., начисленные за период с 18 сентября 2023 года по 16 октября 2023 года;

всего задолженность в размере 33 701,30 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 211,04 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд города Перми.

Мотивированное решение составлено 22 июля 2024 года.

Судья А.Н. Рогатнева