Решение № 2А-1054/2025 2А-1054/2025~М-4573/2024 М-4573/2024 от 16 марта 2025 г. по делу № 2А-1054/2025

Дело № 2а-1054/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 марта 2025 года город Севастополь

Ленинский районный суд города Севастополя в составе:

председательствующего – судьи Карманова К.А.,

при секретаре судебного заседания – Макаренко Д.С.,

с участием:

представителя административного истца – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в городе Севастополе дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по городу Севастополю к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности в общем размере 64747,70 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 47000 руб.; штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 975 руб.; штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 650 руб.; по земельному налогу за 2018-2020 годы в размере 1036 руб.; пени в размере 15086,70 руб.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что в установленные сроки налоги ФИО2 не уплачены. В связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налоговым органом начислены штрафы и пени на суммы недоимки.

В судебном заседании представитель административного истца заявленные требования поддержал, просил удовлетворить.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Согласно части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом изложенного суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Заслушав пояснения представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в УФНС России по <адрес>.

Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу подпункта 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно статье 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российско Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Установлено, что ФИО2 в 2020 году получен доход от реализации объекта недвижимого имущества – земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, ТСН «СТ «Весна», участок 48, кадастровый №. Дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 229 НК РФ).

Согласно пункту 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

С целью соблюдения полноты исчисления и уплаты налогов, УФНС России по <адрес> проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении административного истца к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Указанным решением налоговый орган произвел доначисление налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 52000 руб., также ФИО2 привлечена к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 122 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Размер штрафа за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных статьей 119 НК РФ, составил 15600 руб., статьей 122 НК РФ, – 10400 руб.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № в решение от ДД.ММ.ГГГГ № внесены изменения, согласно которым подлежат уплате налог в размере 52000 руб., штраф в соответствии со статьей 122 НК РФ в размере 650 руб., штраф в соответствии со статьей 119 НК РФ 975 руб.

Поскольку решение от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщиком не обжаловано и вступило в законную силу, требования налогового органа о взыскании соответствующей недоимки по налогу на доходы физических лиц и штрафов являются законными и обоснованными.

Закон Севастополя от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О земельном налоге», статья 388 НК РФ устанавливает, что лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения признаются плательщиками земельного налога.

Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговым органом согласно сведениям, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, установлено, что на имя ФИО2 зарегистрировано право собственности на: земельный участок с <адрес>, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером <адрес>, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговым органом административному ответчику направлялись налоговые уведомления, однако в добровольном порядке земельный налог за 2018-2020 годы ФИО2 в установленный законодательством срок не оплачен.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ).

Пунктом 1 статьи 5 Федерального закона № 263-ФЗ установлено, что настоящий Федеральный закон вступает в силу с ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом № 263-ФЗ введена статья 11.3 НК РФ, устанавливающая единый налоговый платеж, единый налоговый счет, положения статьи 11 НК РФ дополнены понятием совокупная обязанность.

Пунктом 2 статьи 11 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) установлено, что совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом, в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлено, что сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с неоплатой земельного налога, налога на доходы физических лиц, штрафов, налоговым органом административному ответчику направленно требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. В установленный срок - до ДД.ММ.ГГГГ требование не исполнено.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с тем, что ФИО2 задолженность по налогам в установленный срок не уплатила, налоговым органом начислены пени на суммы недоимки в размере 15086,70 руб.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.

С целью взыскания задолженности налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-0133/2024 о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, штрафам.

В связи с подачей должником возражений на судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен.

На дату подачи настоящего административного иска ФИО2 произведена частичная оплата задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 5000 руб., в результате чего подлежащий оплате остаток задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год составил 47000 руб.

Предоставленные налоговым органом расчеты задолженности проверены судом, признаны арифметически верными, соответствуют положениям закона, а потому принимаются судом в качестве доказательства.

При этом ответчиком возражений относительно взыскиваемых сумм, контррасчета задолженности не предоставлено.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, поскольку административный истец при подаче настоящего иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы <адрес> (ИНН <***>) задолженность в размере 64747,70 руб., в том числе налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 47000 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 975 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 650 руб., земельный налог за период 2018-2020 годы в размере 1036 руб., пени в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов в размере 15086,70 руб.

Взыскать с ФИО2 (№) в доход бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Севастопольский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в Ленинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий К.А. Карманов