Решение № 2А-977/2023 2А-977/2023~М-848/2023 А-977/2023 М-848/2023 от 28 августа 2023 г. по делу № 2А-977/2023

УИД: 66RS0№-56 Дело №а-977/2023


РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> 28 августа 2023 года

Камышловский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего Л.А. Афанасьевой,

при секретаре ФИО6,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пене,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МРИ ФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пене и штрафам в размере 589 102,82 руб. В обоснование иска указано, что ФИО2 был зарегистрирован индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОГРНИП №). Срок исполнения требований об уплате задолженности №, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истёк ДД.ММ.ГГГГ (сумма задолженности превысила 10 000 руб.). Учитывая положения п. 2 ст. 48 НК РФ, срок для подачи в суд заявления о взыскании задолженности – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. До указанной даты Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Камышловского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по штрафам по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2018, 2019 г.г. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 105 832,00 руб. (дело №а-1261/2022). От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-1261/2022) судебный приказ отменен. Срок исполнения требования об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истёк ДД.ММ.ГГГГ (сумма задолженности превысила 10 000 руб.). Учитывая положения п. 2 ст. 48 НК РФ, срок для подачи в суд заявления о взыскании задолженности – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. До указанной даты Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Камышловского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2018 и пене. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 398 907,31 руб. (дело №а-2252/2021). От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-2252/2021) судебный приказ отменен. Срок исполнения требования об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истёк ДД.ММ.ГГГГ (сумма задолженности превысила 10 000 руб.). Учитывая положения п. 2 ст. 48 НК РФ, срок для подачи в суд заявления о взыскании задолженности – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. До указанной даты Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Камышловского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 г.г. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 91 805,40 руб. (дело №а-1098/2022). От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-1098/2022) судебный приказ отменен. Срок исполнения требования об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истёк ДД.ММ.ГГГГ (сумма задолженности превысила 10 000 руб.). Учитывая положения п. 2 ст. 48 НК РФ, срок для подачи в суд заявления о взыскании задолженности – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. До указанной даты Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Камышловского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год и пене. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 13 016,68 руб. (дело №а-4004/2021). От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-4004/2021) судебный приказ отменен. ФИО2 был зарегистрирован индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОГРНИП №). ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представил в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2018 год. Сумма налога, заявленная к уплате на основе представленной налоговой декларации, составила 349 441,00 руб. При проверке правильности составления налоговой декларации и исчисления налога расхождений не установлено. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представил в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2019 год. Сумма налога, заявленная к уплате на основе представленной налоговой декларации, составила 0,00 руб. При проверке правильности составления налоговой декларации и исчисления налога расхождений не установлено. Срок представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2018 год – ДД.ММ.ГГГГ (фактически декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ), за 2019 год – ДД.ММ.ГГГГ (фактически декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ). За данное правонарушение предусмотрена ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ. Сумма штрафа за несвоевременное представление деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2018-2019 г.г., согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, составляет 105 832,00 рублей. По результатам камеральной налоговой проверки декларации за 2018 год составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год – акт №от ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик, в отношении которого проведена проверка, в соответствии с п. 2 ст. 101 НК РФ надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки извещен. Извещения №, № от ДД.ММ.ГГГГ и вышеуказанные акты направлены ФИО2 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № (Партия 136113) от ДД.ММ.ГГГГ. Лицо, в отношении которого проводилась проверка (его представитель), извещенное надлежащим образом, на рассмотрение материалов налоговой проверки не явилось. ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> вынесены решения №, № о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решения направлены ФИО2 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № (Партия 146349) от ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, датой получения ФИО2 решений №, № от ДД.ММ.ГГГГ считается ДД.ММ.ГГГГ. Исходя из вышеизложенного, решения №, № от ДД.ММ.ГГГГ вступили в силу ДД.ММ.ГГГГ. Апелляционная жалоба в соответствии со ст. 139.1 НК РФ и жалоба в соответствии со ст. 139 НК РФ на вынесенные решения ФИО2 не подавалась. В добровольном порядке сумма штрафа ФИО2 не уплачена. В соответствии со ст. 69, ст.70 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 направлены требования об уплате штрафа №, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № (Партия 158109) от ДД.ММ.ГГГГ. Требования в добровольном порядке ФИО2 не исполнены. По данным налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2018 год сумма налога к уплате составила 349 441,00 руб. В соответствии с п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23 НК РФ указанный налог за 2018 год подлежит уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законодательством срок сумма налога ФИО2 не уплачена. В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в размере 49 466,31 руб. по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ. В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 направлено требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № (Партия 121515) от ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование ФИО2 исполнено частично. ФИО2 уплатил налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, за 2018 год: ДД.ММ.ГГГГ - 5 871,16 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 1 116,17 руб., всего 6 987,33 руб. Таким образом, сумма задолженности по налогу за 2018 год составляет 342 453,67 руб. (349 441,00 – 6 987,33).

Согласно сведений, представленных ГИБДД ГУМВД России по <адрес> в порядке электронного документооборота, предусмотренного п. 4 ст. 85 НК РФ, в 2019-2020 г.г. ФИО2 имел в собственности автотранспортные средства. ФИО2 право на льготы по уплате транспортного налога за 2019-2020 гг. не заявлял; документы, подтверждающие право на льготу, в налоговый орган не представлял; право на льготу по уплате транспортного налога не имеет. Сумма транспортного налога за 2019 год составила 45 754,00 руб., за 2020 год составила 45 754,00 руб. В соответствии абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ, абз. 2 п. 2 ст. 3 Закона №-ОЗ (в ред. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 2-ОЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 154-ОЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 106-ОЗ) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным налоговым периодом. Налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО2 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком отправки № от ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2020 год № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО2 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком отправки № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законодательством срок сумма транспортного налога за 2019 год и за 2020 год ФИО2 не уплачена. В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислена пеня в размере 297,40 руб. по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ: на сумму недоимки за 2019 год (45 754,00 руб.) со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в размере 148,70 руб.; на сумму недоимки за 2020 год (45 754,00 руб.) со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в размере 148,70 руб. В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 направлено требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование ФИО2 не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение о зачёте в счет уплаты транспортного налога за 2019 год суммы в размере 471,24 руб. (166,73 + 136,44 + 168,07). Таким образом, сумма задолженности по транспортному налогу за 2019 год составляет 45 282,76 руб. (45 754,00 – 471,24), за 2020 год – 45 754,00 руб. Всего: 91 036,76 руб. Налог на доходы физических лиц. ДД.ММ.ГГГГ физическое лицо ФИО2 представил в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 отчётный год (регистрационный №), сумма налога к уплате в бюджет составила 13 000,00 руб. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год – ДД.ММ.ГГГГ.В установленный законодательством срок сумма налога ФИО2 не уплачена. В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в размере 16,68 руб. по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ. В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 направлено требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № (Партия 130731) от ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование ФИО2 исполнено частично. ФИО2 уплатил сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 13 000,00 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, в письменном заявлении просит рассмотреть дело без своего участия.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, письменного отзыва на иск не направил.

Суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Изучив административный иск, материалы дела, материалы административных дел №а-2252/2021, 2а-4004/2021, 2а-1098/2022 суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствие с ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено и из выписки из ЕГРЮЛ от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица – л.д. 48-51.

Согласно п. 1 ст. 18, гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее по тексту – УСН), является федеральным налогом. Он установлен и введен в действие на территории Российской Федерации Налоговым кодексом РФ.

Согласно п. 1 ст. 346.12. НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном соответствующей главой.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представил в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2018 год. Сумма налога, заявленная к уплате на основе представленной налоговой декларации, составила 349 441,00 руб. При проверке правильности составления налоговой декларации и исчисления налога расхождений не установлено.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представил в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2019 год. Сумма налога, заявленная к уплате на основе представленной налоговой декларации, составила 0,00 руб. При проверке правильности составления налоговой декларации и исчисления налога расхождений не установлено.

В соответствии с п. 2 ст. 346.21. НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с п. 1 ст. 346.19. НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

В соответствии с п. 7 ст. 346.21. НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 94-ФЗ) налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 346.23. НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 155-ФЗ) налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» (вместе с "Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов", "Перечнем видов экономической деятельности для целей применения подпункта "г" пункта 1 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 409") продлен на 3 месяца установленный Налоговым кодексом РФ срок представления налогоплательщиками, налоговыми агентами налоговых деклараций (за исключением налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость), налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, расчетов по авансовым платежам, бухгалтерской (финансовой) отчетности, срок подачи которых приходится на март - май 2020 г.

Таким образом, срок представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2018 год – ДД.ММ.ГГГГ (фактически декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ), за 2019 год – ДД.ММ.ГГГГ (фактически декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ).

За данное правонарушение предусмотрена ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ) непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Сумма штрафа за несвоевременное представление деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2018-2019 гг., согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, составляет 105 832,00 рублей. Указанный штраф подлежит взысканию с административного ответчика.

Налоговый период

Срок представления

Фактически представлена

Количество полных и/или неполных месяцев непредставления со дня установленного срока

Расчет штрафа по п.1 ст.119 НК РФ

Сумма штрафа, руб.

2018

30.04.2019

17.05.2021

23 полных и 1 неполный месяц

349 441,00 * 5% *

24 мес., но не более 30 % и не менее 1000 руб.

104 832,00

2019

30.07.2020

17.05.2021

9 полных и 1 неполный месяц

0,00 * 5% *

10 мес., но не более 30 % и не менее 1000 руб.

1 000,00

По результатам камеральной налоговой проверки декларации за 2018 год составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год – акт №от ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик, в отношении которого проведена проверка, в соответствии с п. 2 ст. 101 НК РФ надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки извещен. Извещения №, № от ДД.ММ.ГГГГ и вышеуказанные акты направлены ФИО2 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № (Партия 136113) от ДД.ММ.ГГГГ.

Лицо, в отношении которого проводилась проверка (его представитель), извещенное надлежащим образом, на рассмотрение материалов налоговой проверки не явилось.

Абзацем 2 п. 2 ст. 101 НК РФ установлено, что неявка лица, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения результатов налоговой проверки.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> вынесены решения №, № о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения (копии прилагаются). Решения направлены ФИО2 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № (Партия 146349) от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно абз. 3 п. 4 ст. 31, п. 9 ст. 101 НК РФ, в случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Согласно п. 2 ст. 6.1. НК РФ, течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Согласно п. 6 ст. 6.1. НК РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

Таким образом, датой получения ФИО2 решений №, № от ДД.ММ.ГГГГ считается ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

Согласно п. 5 ст. 6.1. НК РФ, срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Исходя из вышеизложенного, решения №, № от ДД.ММ.ГГГГ вступили в силу ДД.ММ.ГГГГ.

Апелляционная жалоба в соответствии со ст. 139.1 НК РФ и жалоба в соответствии со ст. 139 НК РФ на вынесенные решения ФИО2 не подавалась.

В добровольном порядке сумма штрафа ФИО2 не уплачена.

В соответствии со ст. 69, ст.70 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 направлены требования об уплате штрафа №, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № (Партия 158109) от ДД.ММ.ГГГГ.

Требования в добровольном порядке ФИО2 не исполнены.

По данным налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2018 год сумма налога к уплате составила 349 441,00 руб.

В соответствии с п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23 НК РФ указанный налог за 2018 год подлежит уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законодательством срок сумма налога ФИО2 не уплачена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в размере 49 466,31 руб. по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 направлено требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № (Партия 121515) от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование ФИО3 исполнено частично.

ФИО2 уплатил налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, за 2018 год: ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 871,16 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 116, 17 руб., всего 6 987, 33 руб.

Таким образом, сумма задолженности по налогу за 2018 год составляет 342 453,67 руб. (349 441,00 – 6 987,33).

На основании вышеизложенного, суд считает, что заявленные требования о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2018 год в размере 342 453,67руб. и пени в размере 49 466,31 руб. подлежат удовлетворению в полном объёме.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог является региональным налогом.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

<адрес> «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории <адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ (далее по тексту – Закон №-ОЗ) на территории <адрес> установлен и введен в действие транспортный налог.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог зачисляется в бюджет субъекта РФ по месту нахождения транспортного средства.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ объектами налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Согласно сведений, представленных ГИБДД ГУМВД России по <адрес> в порядке электронного документооборота, предусмотренного п. 4 ст. 85 НК РФ, в 2019-2020 гг. ФИО2 имел в собственности автотранспортные средства.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Статьёй 2 Закона №-ОЗ утверждены ставки транспортного налога в пределах, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с приложением к Закону №-ОЗ налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно устанавливается в размере 9,4 руб. (номер строки таблицы: 2); автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно устанавливается в размере 32,9 руб. (номер строки таблицы: 12).

Дата возникновения собственности

Дата отчуждения

Объект налогообложения

Государственный регистрационный знак

Налоговая база (л/с)

Налоговая ставка

(руб.)

Кол-во месяцев налогового периода, за которые произведен расчет

Сумма налоговых льгот

(руб.)

Сумма налога к уплате

01.08.2017

A 09204

КК70966

175.40

32,9

12/12

0,00

5 771,00

24.05.2014

А09204.

У750УТ96

175.40

32,9

12/12

0,00

5 771,00

27.05.2014

А09204

Т240ОМ96

175.50

32,9

12/12

0,00

5 774,00

17.03.2018

A 09204

КВ28166

175.40

32,9

12/12

0,00

5 771,00

16.06.2017

ХЕНДЭ АССЕNТ

В664ВВ96

102

9,40

12/12

0,00

959,00

01.08.2017

А09204

КК70866

175.40

32,9

12/12

0,00

5 771,00

05.10.2018

A 09206

А799НР196

155

32,9

12/12

0,00

5 099,00

06.02.2018

Без марки А09204

КМ17866

175.40

32,9

12/12

0,00

5 771,00

01.08.2018

A 09206

КМ20466

154

32,9

12/12

0,00

5 067,00

Итого:

45 754,00

Сумма транспортного налога за 2019 год составила 45 754,00 руб.

Дата возникновения собственности

Дата отчуждения

Объект налогообложения

Государственный регистрационный знак

Налоговая база (л/с)

Налоговая ставка

(руб.)

Кол-во месяцев налогового периода, за которые произведен расчет

Сумма налоговых льгот

(руб.)

Сумма налога к уплате

01.08.2017

A 09204

КК70966

175.40

32,9

12/12

0,00

5 771,00

24.05.2014

А09204.

У750УТ96

175.40

32,9

12/12

0,00

5 771,00

27.05.2014

А09204

Т240ОМ96

175.50

32,9

12/12

0,00

5 774,00

17.03.2018

A 09204

КВ28166

175.40

32,9

12/12

0,00

5 771,00

16.06.2017

ХЕНДЭ АССЕNТ

В664ВВ96

102

9,40

12/12

0,00

959,00

01.08.2017

А09204

КК70866

175.40

32,9

12/12

0,00

5 771,00

05.10.2018

A 09206

А799НР196

155

32,9

12/12

0,00

5 099,00

06.02.2018

Без марки А09204

КМ17866

175.40

32,9

12/12

0,00

5 771,00

01.08.2018

A 09206

КМ20466

154

32,9

12/12

0,00

5 067,00

Итого:

45 754,00

Сумма транспортного налога за 2020 год составила 45 754,00 руб.

В соответствии абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ, абз. 2 п. 2 ст. 3 Закона №-ОЗ (в ред. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 2-ОЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 154-ОЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 106-ОЗ) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО2 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком отправки № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2020 год № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО2 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком отправки № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законодательством срок сумма транспортного налога за 2019 год и за 2020 год ФИО2 не уплачена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислена пеня в размере 297,40 руб. по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ: на сумму недоимки за 2019 год (45 754,00 руб.) со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в размере 148,70 руб.; на сумму недоимки за 2020 год (45 754,00 руб.) со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в размере 148,70 руб.

В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 направлено требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование ФИО2 не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение о зачёте в счет уплаты транспортного налога за 2019 год суммы в размере 471,24 руб. (166,73 + 136,44 + 168,07).

Таким образом, сумма задолженности по транспортному налогу за 2019 год составляет 45 282,76 руб. (45 754,00 – 471,24), за 2020 год – 45 754,00 руб., всего: 91 036,76 руб. и подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пункт 1 ст. 228 НК РФ содержит перечень категорий налогоплательщиков, производящих исчисление и уплату налога на доходы физических лиц.

Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

ДД.ММ.ГГГГ физическое лицо ФИО4 представил в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 отчётный год (регистрационный №), сумма налога к уплате в бюджет составила 13 000,00 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год – ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законодательством срок сумма налога ФИО2 не уплачена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в размере 16,68 руб. по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 направлено требование об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № (Партия 130731) от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование ФИО3 исполнено частично. ФИО2 уплатил сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 13 000,00 руб.

Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по пене по налогу на доходы физических лиц в размере 16,68 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании ФИО2 обязательных платежей. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Камышловского судебного района вынесен судебный приказ №а-2252/2021 о взыскании с ФИО2 в доход федерального бюджета суммы задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО за 2018 год в общей сумме 398 907,31 руб. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа. На дату подачи заявления в суд задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО за 2018 год не оплачена.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании ФИО2 обязательных платежей. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Камышловского судебного района вынесен судебный приказ №а-4004/2021 о взыскании с ФИО2 в доход федерального бюджета недоимки на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 28 НК РФ за 2020 год в общей сумме 13 016, 68 руб. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа. На дату подачи заявления в суд задолженность по пени в размере 16,68 руб. не оплачена.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании ФИО2 обязательных платежей. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Камышловского судебного района вынесен судебный приказ №а-1098/2022 о взыскании с ФИО2 в доход федерального бюджета недоимки по транспортному налогу за 2019-2020 год в общей сумме 91 805, 40руб. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа. На дату подачи заявления в суд задолженность по транспортному налогу оплачена частично.

Поскольку судебные приказы были отменены определениями мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, административный истец ДД.ММ.ГГГГ, в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, обратился в суд с указанным административным иском.

Административным ответчиком ФИО2 не представлено доказательств, опровергающих размер задолженности по уплате налогов, пени, подтверждающих уплату административным ответчиком задолженности.

На основании вышеуказанных норм материального права суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска МИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по штрафу в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2018 г., 2019 г. в размере 105 832,00 руб.; по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2018 год в размере 342 453,67 руб. и пене в размере 49 466,31 руб.; по транспортному налогу в размере 91 036,76 руб., в том числе за 2019 год – 45 282,76 руб., за 2020 год – 45 754,00 руб. и пене в размере 297,40 руб., в том числе, начисленную на недоимку за 2019 год, в размере 148,70 руб., начисленную на недоимку за 2020 год, в размере 148,70 руб.; по пене по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 16,68 руб.

В соответствии со ст.333.17 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками государственной пошлины признаются физические лица, которые выступают ответчиками (административными ответчиками) в судах общей юрисдикции, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец (административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой. Пунктом 19 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, поэтому она подлежит взысканию с административного ответчика в местный бюджет.

На основании ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пп.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать госпошлину в размере 9 091 руб. 03 коп.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пене удовлетворить.

Взыскать с ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес> Киргизской Республики, место жительства: <адрес>, в пользу соответствующего бюджета задолженность по штрафу в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2018 год, 2019 год в размере 105 832 руб. 00 коп.; задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2018 год в размере 342 453,руб. 67 коп. и пене в размере 49 466 руб. 31 коп.; задолженность по транспортному налогу в размере 91 036,руб. 76 коп., в том числе за 2019 год – 45 282 руб. 76 коп., за 2020 год – 45 754 руб. 00 коп. и пене в размере 297 руб. 40 коп., в том числе, начисленную на недоимку за 2019 год, в размере 148 руб. 70 коп., начисленную на недоимку за 2020 год, в размере 148 руб. 70 коп.; задолженность по пене по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 16 руб. 68 коп., всего взыскать 589 102 руб. 82 коп

Взыскать с ФИО5 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 9 091 руб. 03 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Камышловский районный суд в течение месяца со дня изготовления его в окончательной форме.

Судья Л.А. Афанасьева