Решение № 2А-2202/2024 2А-83/2025 2А-83/2025(2А-2202/2024;)~М-1859/2024 М-1859/2024 от 24 ноября 2025 г. по делу № 2А-2202/2024

Дело № 2а-83/2025 (2а-2202/2024)

УИД 70RS0001-01-2024-003590-70


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 ноября 2025 года Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Усмановой Е.А.,

при секретаре Мусиной К.А.,

помощник судьи Николаева Ю.А.,

с участием административного ответчика (истца по встречному иску) ТМ, заинтересованного лица АЮ, рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к ТМ о взыскании обязательных платежей, санкций, встречному иску ТМ к УФНС России по Томской области об освобождении от уплаты налога,

установил:

УФНС России по Томской области обратилось в суд с указанным административным иском, в котором с учетом уточнений просит взыскать с ТМ в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 в размере 328106 руб. В обоснование требований указано, что за ТМ значится следующее имущество: иные строения, помещения и сооружения, площадью601,8кв.м, расположенные по адресу:г.Томск, /________/, 46-1707, кадастровый/________/с10.12.1999; квартира, площадью110,4кв.м, расположенная по адресу:г.Томск, /________/247, кадастровый/________/с24.04.2017; квартира, площадью112,8кв.м, расположенная по адресу:г.Томск, /________/246, кадастровый/________/с10.02.2014; квартира, площадью188,6кв.м, расположенная по адресу:г.Томск, /________/284, кадастровый/________/с04.04.2002; квартира, площадью37кв.м, расположенная по адресу:г.Томск, /________/285, кадастровый/________/с04.04.2002; иные строения, помещения и сооружения, площадью463,8кв.м, расположенные по адресу:г.Томск, /________/, кадастровый/________/с16.05.2002; квартира площадью111,4кв.м, расположенная по адресу:г.Томск, /________/249, кадастровый/________/с23.11.1999; квартира площадью37,2кв.м, расположенная по адресу:г.Томск, /________/269,кадастровый/________/с06.04.2017; квартира площадью70,5кв.м, расположенная по адресу:/________/, кадастровый/________/с10.02.2014. Налогоплательщику произведено исчисление налога на имущество физических лиц за2022год в общей сумме 339136 руб.; направлено налоговое уведомление№ 65326882от15.08.2023с извещением об уплате налога. В установленный законом срокналог уплачен не был, должнику направлено требование об уплате задолженности от16.05.2023№ 1844на сумму 638657,78 руб., которое оставлено без удовлетворения.12.01.2024мировым судьей судебного участка№ 4Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании с ТМ задолженности, который определением от25.01.2024отменен.

ТМ обратилась со встречным исковым заявлением, в котором просит признать задолженность по уплате налога на имущество физических лиц необоснованной и отменить ее. В обоснование указала, что налоговым органом произведен расчет налога на принадлежащее ей на праве собственности имущество. При этом квартиры и нежилые помещения сдаются ею в аренду, используются в предпринимательской деятельности, нежилые помещения используются как склад, налоговые платежи по доходам от предпринимательской деятельности произведены в полном объеме, в связи с чем имущество не должно облагаться налогом.

Определением от /________/ производство по делу в части требований о взыскании задолженности в размере 11030 руб. прекращено в связи с отказом административного истца от требований в данной части.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Томской области не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ТМ возражала против удовлетворения требований административного иска, поддержала встречный иск, пояснила, что в 2022 году сдавала принадлежащие ей квартиры в аренду, о чем были заключены договоры, в первом квартале 2022 года было заключено дополнительное соглашение с ООО «Аврора-Мед», согласно которому вся оплата по аренде за год проведена в первом квартале, о чем она отчиталась перед налоговым органом, оплатила налог на доходы. Нежилые помещения используются в качестве склада, что подтверждено актами, сдавались в 2022 году в аренду ее супругом АЮ, который также отразил это в поданной налоговой декларации, соответственно, на них также не может быть начислен налог.

Заинтересованное лицо АЮ полагал требования административного иска не подлежащими удовлетворению, просил удовлетворить встречный иск, пояснил, что все налоги на доходы, полученные от предпринимательской деятельности – сдачи в аренду помещений, уплачены своевременно, в связи с чем обязанность по уплате налога на имущество за 2022 год отсутствует.

Заинтересованное лицо Департамент по управлению государственной собственностью Томской области в суд представителя не направило, извещено надлежащим образом, от представителя ФИО1., действующей по доверенности от 09.01.2025 сроком по 31.12.2025 поступили письменные возражения, согласно которым нежилые помещения с кадастровыми номерами 70:21:0200022:4473, 70:21:0200022:4563 включены Департаментом в перечень объектов для целей налогообложения на 2022 на основании распоряжения от 26.11.2021 №110-О, в связи с чем исчисление налога в отношении данного имущества должно производиться с учетом соответствующих положений налогового законодательства.

Заслушав пояснения административного ответчика, заинтересованного лица, изучив доказательства, определив на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, суд приходит к следующим выводам.

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

В соответствии с НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии со ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, следует из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, что ТМ на праве собственности принадлежит следующее имущество:

иные строения, помещения и сооружения, площадью601,8кв.м, расположенные по адресу г.Томск, /________/, 46-1707, кадастровый/________/ с 10.12.1999;

иные строения, помещения и сооружения, площадью463,8кв.м, расположенные по адресуг.Томск, /________/, кадастровый/________/с16.05.2002;

квартира, площадью110,4кв.м, расположенная по адресуг.Томск, /________/247, кадастровый/________/с24.04.2017;

квартира, площадью112,8кв.м, расположенная по адресуг.Томск, /________/246, кадастровый/________/с10.02.2014;

квартира, площадью188,6кв.м, расположенная по адресуг.Томск, /________/284, кадастровый/________/с04.04.2002;

квартира, площадью37кв.м, расположенная по адресуг.Томск, /________/285, кадастровый/________/с04.04.2002;

квартира площадью111,4кв.м, расположенная по адресуг.Томск, /________/249, кадастровый/________/с23.11.1999;

квартира площадью37,2кв.м, расположенная по адресуг.Томск, /________/269, кадастровый/________/с06.04.2017;

квартира площадью70,5кв.м, расположенная по адресуг.Москва, /________/, кадастровый/________/с10.02.2014.

Указанные объекты недвижимости являются объектами налогообложения, в отношении которых подлежит исчислению налог на имущество физических лиц.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 2 решения Думы Города Томска от 05.11.2019 № 1204 «Об установлении на территории муниципального образования «Город Томск» налога на имущество физических лиц», в редакции действующий в налоговый период, устанавливались следующие налоговые ставки налога на имущество физических лиц: в отношении объектов налогообложения: жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры, комната, единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, объект незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом, хозяйственное строение или сооружение, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 500000 руб. (включительно) - 0,2 %, свыше 500000 руб. - 0,3 %; прочие объекты налогообложения - в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения согласно разделу 3 приложения 1 к настоящему решению: при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 200000 руб. (включительно) в размере 0,1 %, при кадастровой стоимости объектов налогообложения свыше 200000 руб. до 1000 000 руб. (включительно) в размере 0,3 %, при кадастровой стоимости объектов налогообложения свыше 1000000 руб. в размере 0,5 %.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом коэффициента, равного 0,2 применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (п.8 ст.408 НК РФ).

Исходя из кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости, на иные строения, помещения и сооружения, площадью463,8кв.м, расположенные по адресу:г.Томск, /________/, кадастровый/________/, в размере14826190руб., налоговой ставки 2 %, количества месяцев владения в году (12/12); налоговой льготы в размере169271руб.; исходя из кадастровой стоимости на иные строения, помещения и сооружения, площадью601,8кв.м, расположенные по адресу:г.Томск, /________/, 46-1707, кадастровый/________/в размере19237605руб., налоговой ставки 2 %, количества месяцев владения в году (12/12); налоговой льготы в размере219637руб.; исходя из кадастровой стоимости на квартиру по адресу:г.Томск, /________/284, кадастровый/________/в размере6736998руб., налоговой ставки 0,30 %, количества месяцев владения в году (12/12); кадастровой стоимости на квартиру по адресу:г.Томск, /________/285, кадастровый/________/в размере679293руб., налоговой ставки 0,20 %, количества месяцев владения в году (12/12); на квартиру по адресу:г.Томск, /________/249, кадастровый/________/в размере3652204руб., налоговой ставки 0,2 %, количества месяцев владения в году (12/12); на квартиру по адресу: г.Томск, /________/246, кадастровый/________/в размере3708146руб., налоговой ставки 0,20 %, количества месяцев владения в году (12/12); на квартиру по адресу:г.Томск, /________/269,кадастровый/________/в размере687285руб., налоговой ставки 0,20 %, количества месяцев владения в году (12/12); коэффициента к налоговому периоду в размере 0,6; на квартиру по адресу:г.Томск, /________/247, кадастровый/________/в размере3612245руб., налоговой ставки 0,20 %, количества месяцев владения в году (12/12); на квартиру по адресу:/________/, кадастровый/________/в размере15367937руб., налоговой ставки 0,2%, количества месяцев владения в году (12/12) налоговым органом исчислена сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 339136 руб., где на объект с кадастровым номером:/________/ размере 20211 руб., на объект с кадастровым номером:70:21:0200022:4550в размере 1359 руб., на объект с кадастровым номером:/________/ размере 127253 руб.; на объект с кадастровым номером:/________/ размере 7304 руб., на объект с кадастровым номером:/________/ размере 165115 руб., на объект с кадастровым номером:/________/ размере 7416 руб., на объект с кадастровым номером: /________/ размере 605 руб., на объект с кадастровым номером:/________/ размере 7224 руб., на объект с кадастровым номером:/________/ размере 2649 руб.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В силу ст. 408 НК РФ, обязанность по исчислению суммы налога на имущество физических лиц возложена на налоговые органы, в связи с чем обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Административным истцом в адрес ТМ направлено налоговое уведомление от15.08.2023№ 65326882, в котором последней предложено произвести оплату налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 339136 руб. в срок до01.12.2023.

С15.10.2014ТМ зарегистрирована и является пользователем сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», в связи с чем налоговое уведомление от15.08.2023№ 65326882 в адрес административного ответчика направлено налоговым органом через указанный сервис, что подтверждается скриншотом программы АИС Налог-3. Доказательств того, что ТМ обращалась в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе либо отказалась от пользования личным кабинетом налогоплательщика, в материалы дела не представлено.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С01.01.2023вступил в силу Федеральный закон от14.07.2022№263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст.11.3 НК РФ, "Единым налоговым счетом" признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии п. 4 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется1 января 2023 годас учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на31 декабря 2022 годасведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (в редакции, действующей с1 января 2023 г.).

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от29.03.2023№ 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, налоговый орган направил ТМ требование№ 1844об уплате задолженности по состоянию на16.05.2023, согласно которому должнику предложено уплатить в срок до15.06.2023 сумму недоимки в размере 638657,78 руб.

Требование об уплате налога от16.05.2023№ 1844направлено УФНС России по Томской области в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика, получено последней17.05.2023, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика ТМ

Учитывая, что отрицательное сальдо единого налогового счета по требованию от16.05.2023№ 1844превысило 3000 руб., принимая во внимание положения Постановления Правительства Российской Федерации от29.03.2023N 500, указанное требование направлено налоговым органом в установленный законом срок.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образования после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подп.2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Как установлено судом, требование№ 1844от16.05.2023об уплате задолженности в размере 638657,78 руб. в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

В связи с увеличением размера отрицательного сальдо на сумму, превышающую 10000 руб., УФНС России по Томской области обратилось к мировому судье судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности с ТМ

12.01.2024мировым судьей судебного участка/________/Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ по делу/________/а-88/2024о взыскании с ТМ в пользу УФНС России по Томской области задолженности по налогам за 2022 год за счет имущества физического лица в размере 339136 руб., государственной пошлины в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере 3295,68 руб.

25.01.2024определением мирового судьи судебного участка/________/Кировского судебного района г.Томска судебный приказ от12.01.2024отменен. Соответственно, срок обращения в суд общей юрисдикции подлежал истечению25.07.2024.

В Кировский районный суд г.Томска налоговый орган с административным исковым заявлением к ТМ обратился17.07.2024, что подтверждается квитанцией об отправке, т.е. без пропуска срока, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Судом установлено, следует из материалов дела, что ТМ с19.09.2008является индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения.

Согласно п.1 ст. 56 НК РФ, льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

В соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате, в том числе налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем 2 пункта 10 статьи 378.2 НК РФ).

На основании положений п. 7 ст. 378.2 НК РФ, уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Из материалов дела следует, что распоряжением Департамента по управлению государственной собственностью/________/от26.11.2021№ 110-О на 2022 год определен перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость, где под номером «1656» включен объект с кадастровым номером:/________/(г.Томск, /________/), под номером «1930» включен объект с кадастровым номером:/________/(г.Томск, /________/).

07.10.2024ТМ обратилась в УФНС России по /________/ с заявлением о перерасчете налога на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 год в связи с использованием следующих помещений в предпринимательской деятельности: квартира по адресу:г.Томск, /________/,/________/; квартира по адресу:г.Томск, /________/,/________/; квартираг.Томск, /________/,/________/; квартираг.Томск, /________/,/________/; квартираг.Томск, /________/,/________/ квартираг.Томск, /________/,/________/; квартира по адресу:/________/,/________/, приложив договоры аренды указанных квартир за 2020, 2021, 2022 годы.

Согласно ответу УФНС России по Томской области от10.10.2024№7000-00-11-2024/023644 ТМ предоставлено освобождение об обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за период с01.01.2020по31.03.2022(декларация по УСН за 2022 год предоставлена с отражением суммы дохода только за первый квартал) в отношении указанных в заявлении объектов недвижимости; произведен перерасчет налога на имущество физических лиц; налог уменьшен за 2020 год в сумме 43789 руб., за 2021 год в сумме 44064 руб.; в настоящее время налоговым органом проводятся мероприятия по перерасчету (уменьшению) налога за 2022 год в сумме 11030 руб.; после проведенных мероприятий информация будет отражена в личном кабинете ТМ; для рассмотрения вопроса об освобождении от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении объекта с кадастровым номером:/________/ на льготу перенаправлено в ИФНС России/________/пог.Москве.

Как следует из письменных пояснений УФНС России по Томской области от 28.12.2024, ТМ предоставлено освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год (с /________/ по /________/) в отношении объектов недвижимости, используемых для предпринимательской деятельности, с кадастровыми номерами 70/________/ произведен перерасчет налога на имущество, по сроку уплаты 01.12.2023 исчислен налог в размере 33089 руб. с новым сроком уплаты 02.12.2024.

Из материалов дела следует, что ИП ТМ 01.01.2022 заключен с ЭГ договор аренды жилого помещения по адресу /________/, сроком на 11 месяцев с возможностью продления на тот же срок при отсутствии в письменной форме требования о его расторжении, стоимость ежемесячной арендной платы установлена в размере 5000 руб.

Договор расторгнут на основании соглашения от 31.12.2022.

Также ИП ТМ 01.01.2022 заключен с АВ договор аренды жилого помещения по адресу г. Томск, /________/246, сроком на 11 месяцев с возможностью продления на тот же срок при отсутствии в письменной форме требования о его расторжении, стоимость ежемесячной арендной платы установлена в размере 5000 руб.

Договор расторгнут на основании соглашения от 31.12.2022.

01.01.2022 между ИП ТМ и ЕМ заключен договор аренды жилого помещения по адресу г. Томск, /________/247, сроком на 11 месяцев с возможностью продления на тот же срок при отсутствии в письменной форме требования о его расторжении, стоимость ежемесячной арендной платы установлена в размере 5000 руб.

Договор расторгнут на основании соглашения от 31.12.2022.

01.01.2022 между ИП ТМ и НВ заключен договор аренды жилого помещения по адресу г. Томск, /________/249, сроком на 11 месяцев с возможностью продления на тот же срок при отсутствии в письменной форме требования о его расторжении, стоимость ежемесячной арендной платы установлена в размере 5000 руб.

Договор расторгнут на основании соглашения от 31.12.2022.

01.01.2022 между ИП ТМ и ОВ заключен договор аренды жилого помещения по адресу г. Томск, /________/269, сроком на 11 месяцев с возможностью продления на тот же срок при отсутствии в письменной форме требования о его расторжении, стоимость ежемесячной арендной платы установлена в размере 5000 руб.

Договор расторгнут на основании соглашения от 31.12.2022.

01.01.2022 между ИП ТМ и НА заключены договоры аренды жилых помещений по адресу г. Томск, /________/, сроком на 11 месяцев с возможностью продления на тот же срок при отсутствии в письменной форме требования о его расторжении, стоимость ежемесячной арендной платы установлена в размере по 5000 руб.

Договоры расторгнуты на основании соглашений от 31.12.2022.

За 2022 год ИП ТМ подана налоговая декларация по налогу, уплачиваемому с применением упрощенной системы налогообложения, в которой отражена сумма полученных доходов в размере 300000 руб., доход получен в 1 квартале 2022 года.

При этом как следует из соглашения об основных условиях сделки к договорам аренды жилых помещений от 25.01.2022, заключенного между ИП ТМ и ООО «Аврора-Мед», арендатор принимает на себя обязанность оплатить аренду жилых помещений, расположенных в г. Томске, /________/, 247, 249, 269, 284, 285 и в /________/ по договорам аренды от 01.01.2022. Помещения будут использоваться арендатором под склад.

В силу пп.2 п. 3 соглашения арендатор может предварительно оплатить за год аренды указанных в п. 1 помещений 300000 руб. не позднее февраля 2022 года.

Как видно из выписки из лицевых счетов за период с 01.01.2022 по 29.03.2022 на счет ИП ТМ 03.02.2022 поступили денежные средства от ООО «Аврора-Мед» в размере 300000 руб., основание платежа «арендная плата по дог.аренды от 22.04.2021 в соответствии с пп.2 п. 3 соглашения об основных условиях сделки от 25.01.2022».

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что жилые помещения по адресу г. Томск, /________/, 247, 249, 269, 284, 285, /________/ использовались ответчиком в предпринимательской деятельности в течение 2022 года, о чем ею подана соответствующая налоговая декларация, соответственно в силу п. 3 ст. 346.11 НК РФ ТМ подлежит освобождению от уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год в отношении указанного имущества.

С учетом изложенного, требования административного истца о взыскании с ТМ налога на имущество физических лиц за объекты недвижимого имущества с кадастровым номером:70/________/ размере 20211 руб., с кадастровым номером:/________/ размере 1359 руб., с кадастровым номером:/________/ размере 7304 руб., с кадастровым номером:/________/ размере 7416 руб., с кадастровым номером: /________/ размере 605 руб., с кадастровым номером:/________/ размере 7224 руб., с кадастровым номером:/________/ размере 2649 руб. удовлетворению не подлежат.

Из материалов дела следует, что 18.08.2025ТМ обратилась с заявлением в Департамент по управлению государственной собственностью Томской области об исключении нежилых помещений с кадастровыми номерами:70:/________/ перечня объектов для целей налогообложения, исходя из кадастровой стоимости согласно ст. 378.2 НК РФ.

Согласно ответу Департамента по управлению государственной собственностью от 09.09.2025 оснований для исключения помещений с кадастровыми номерами /________/ из перечней объектов для целей налогообложения на 2019-2022 годы не имеется. В случае, если фактическое использование объектов недвижимости изменилось, рекомендовано обратиться в ОГБСУ «Областное имущественное казначейство».

Как следует из акта №03-02/2025-267 от 27.10.2025 о фактическом использовании зданий (строений, сооружений, нежилых помещений) для целей налогообложения объект недвижимого имущества с кадастровым номером /________/ общей площадью 601,8 кв.м фактически не используется для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и объектов бытового обслуживания.

Согласно акту №03-02/2025-266 от 27.10.2025 о фактическом использовании зданий (строений, сооружений, нежилых помещений) для целей налогообложения объект недвижимого имущества с кадастровым номером /________/ общей площадью 463,8 кв.м фактически не используется для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и объектов бытового обслуживания.

Однако указанные акты не дают оснований для освобождения ТМ от уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год в отношении данных помещений, поскольку они включены в соответствующий перечень на 2022 год.

Ссылки административного ответчика и заинтересованного лица АЮ на то, что данное имущество, находясь в совместной собственности супругов Х, сдавалось АЮ по договорам аренды, о чем он представлял соответствующую налоговую декларацию, суд находит несостоятельными, поскольку в силу положений ст. 346.11 НК РФ объекты подлежат налогообложению вне зависимости от использования имущества в предпринимательской деятельности.

Как указано выше, налоговым органом исчислен к уплате налог на имущество физических лиц за 2022 год на нежилые помещения с кадастровым номером /________/ в сумме 165115 руб., с кадастровым номером /________/ в сумме 127253 руб.

Административным ответчиком доказательств оплаты налога на имущество в указанном размере не представлено.

Таким образом, исходя из приведенных норм права, установив, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 292368 руб., сроки обращения в суд за взысканием указанной задолженности административным истцом не пропущены, при отсутствии доказательств оплаты административным ответчиком указанной задолженности, суд находит требования УФНС России по Томской области о взыскании с ТМ задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год подлежащими частичному удовлетворению в сумме 292368 руб.

Обращаясь со встречным исковым заявлением, административный ответчик фактически просила признать задолженность по налогу на имущество физических лиц отсутствующей и списать ее.

Налоговым законодательством предусмотрен специальный порядок прекращения обязанности по уплате соответствующего налога.

Так, согласно пп.5 п.3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

По смыслу положений ст.44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Поскольку в настоящем случае от части налога на имущество физических лиц за 2022 год административный ответчик освобождена на основании ст. 346.11 НК РФ, в части требования УФНС России по Томской области признаны обоснованными, требования встречного иска о признании задолженности по налогу на имущество физических лиц и аннулировании данной задолженности удовлетворению не подлежат.

В соответствии со ст. 114 КАС Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «Город Томск» пропорционально удовлетворенным требованиям в сумме 9772 руб., исчисленная по правилам ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ТМ удовлетворить частично.

Взыскать с ТМ в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 292368 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

В удовлетворении встречного иска ТМ к Управлению Федеральной налоговой службы по Томской области о признании задолженности необоснованной, аннулировании задолженности отказать.

Взыскание производить по следующим реквизитам: получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банка России //УФК по Тульской области, г.Тула, расчетный счет <***>, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ТМ государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере 9772 рубля.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.А. Усманова

Решение в окончательной форме изготовлено 25.11.2025.