Решение № 2А-5777/2025 2А-643/2026 2А-643/2026(2А-5777/2025;)~М-5234/2025 М-5234/2025 от 12 мая 2026 г. по делу № 2А-5777/2025

50RS0005-01-2025-008859-87 Дело № 2а-643/2026


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

13 апреля 2026 года

Дмитровский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Якимовой О.В.,

при секретаре ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании объединенное административное дело по административным исковым заявлениям Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Дмитрову Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Дмитрову Московской области обратилась в суд с административными исковыми заявлениями к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 117 271,06 руб., из которых:

- 71 534,73 руб. – недоимка по НДФЛ за 2023 год;

- 2 282 руб. – недоимка по земельному налогу за 2023 год;

- 2 934 руб. – недоимка по налогу на имущество ФЛ за 2023 год;

- 11 200 руб. – недоимка по транспортному налогу за 2023 год;

- 29 320,33 руб. – пени, начисленные на совокупную обязанность.

В обоснование своих требований административный истец ссылается на те обстоятельства, что 18 сентября 2024 года ФИО1 представила налоговую декларацию о полученном доходе за 2023 год, согласно которой уплате подлежал НДФЛ в размере 17 822 руб. Также ФИО1 в силу наличия в ее собственности транспортного средства, земельных участков и строений обязана производить уплату земельного, транспортного налогов и налога на имущество физических лиц. Однако за 2023 года ни НДФЛ, ни имущественные налоги уплачены не были, в связи с чем Инспекция начислила пени и обратилась к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов, которые были удовлетворены: 22 января 2025 года выдан судебный приказ № о взыскании НДФЛ за 2023 год и пени; 24 апреля 2025 года выдан судебный приказ № о взыскании имущественных налогов за 2023 год и пени. 20 февраля 2025 года и 12 мая 2025 года судебные приказы были отменены в связи с поступившими от должника возражениями. После отмены судебных приказов налоговая задолженность не была погашена, вследствие чего Инспекция обратилась в суд в порядке искового производства (административные дела № и № были объединены в одно производство с присвоением №).

Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Дмитрову Московской области в судебное заседание не явился, но представил справку о состоянии ЕНС административного ответчика.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной о месте и времени рассмотрения дела путем направления судебных повесток по месту жительства и публикации сведений на официальном сайте Дмитровского городского суда Московской области, в судебное заседание не явилась, каких-либо доказательств наличия уважительных причин отсутствия в судебном заседании не представила. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом дела по существу.

Представитель заинтересованного лица УФНС России по Московской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, мнения по иску не выразил.

Определением Дмитровского городского суда Московской области от 13 апреля 2026 года административные исковые заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Дмитрову Московской области оставлены без рассмотрения в части требований о взыскании пени в размере 29 320,33 руб.

Ознакомившись с доводами иска, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений этой статьи.

Разбирательством по делу установлено, что 18 сентября 2024 года административный ответчик ФИО1 подала в налоговый орган налоговую декларацию о полученном доходе за 2023 год в связи с продажей недвижимого имущества с К№ и с К№. В декларации ответчик указал сумму налога на доходы физических лиц в размере 71 822 руб. (л.д.24-29).

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (ч.1 ст.229 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 4 статьи 228 НК РФ).

Кроме того, согласно сведений, представленных административному истцу органами, осуществляющими регистрацию движимого и недвижимого имущества, ФИО1 в 2023 году являлась собственником следующего имущества:

- автомобиля марки «<данные изъяты>», г/н № (период владения – 8 месяцев);

- 11728/558700 доли земельного участка с К№, расположенного по адресу: <адрес> (период владения – 4 месяца);

- 1/2 доли земельного участка с К№, расположенного по адресу: <адрес> (период владения – 7 месяцев);

- строения с К№, расположенного по адресу: <адрес> (период владения – 4 месяца);

- 2949/7250 доли строения с К№, расположенного по адресу: <адрес> (период владения – 4 месяца);

- 1/2 доли жилого дома с К№, расположенного по адресу: <адрес> (период владения – 7 месяцев).

К числу предусмотренных законом налогов относятся, в том числе, транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса. В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса). Частью 2 статьи 2 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. №129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» и абзацем третьим пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ст.397 НК РФ).

В соответствии с положениями ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Положениями ст.401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст.ст.403,405,406,408,409 НК РФ).

В целях уплаты имущественных налогов за 2023 год административным истцом были исчислены налоги (транспортный – 11 200 руб., земельный – 2 282 руб., на имущество ФЛ – 2 934 руб.) и направлено налоговое уведомление №№ от 09 августа 2024 года, согласно которому налоги подлежали уплате в срок не позднее 02 декабря 2024 года (л.д.76).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

Как указывает административный истец, НДФЛ за 2023 год уплачен частично, а именно на сумму 287,27 руб., в связи с чем остаток долга составляет 71 534,73 руб.; имущественные налоги за 2023 год не уплачены.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика (правопреемника налогоплательщика-организации) о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1 статьи 70 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ).

27 июня 2023 года в адрес ФИО1 было выставлено требование № с указанием задолженности по страховым взносам в размере 44 797,55 руб., по транспортному налогу в размере 10 165 руб. и пени в размере 6 756,32 руб.; срок исполнения требования устанавливался до 26 июля 2023 года; требование получено ответчиком 30 июня 2023 года (л.д.17,19).

Поскольку ст. 71 НК РФ утратила силу с 01.01.2023 г., то у налогового органа отсутствует обязанность направления уточненного требования при изменении размера задолженности налогоплательщика. До момента погашения задолженности в размере отрицательного сальдо требование считается неисполненным, при этом новые требования не выставляются, если размер отрицательного сальдо ЕНС продолжает увеличиваться либо не перестал быть отрицательным.

Учитывая, что сальдо ЕНС ФИО1 являлось отрицательным, то новое требование с указанием задолженности по НДФЛ и имущественным налогам за 2023 год, обязанность по уплате которых возникла после выставления требования, не формировалось.

С учетом того, что налоги за 2023 год административным ответчиком не были уплачены, то ИФНС по г.Дмитрову в порядке ч.3 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.11.2025г.) обратилась к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов, которые были удовлетворены (л.д.12-13, 62-65):

- 22 января 2025 года вынесен судебный приказ № о взыскании НДФЛ за 2023 год и пени;

- 24 апреля 2025 года вынесен судебный приказ № о взыскании имущественных налогов за 2023 год.

20 февраля 2025 года на основании определения мирового судьи отменен судебный приказ № в связи с поступившими от должника возражениями (л.д.11).

12 мая 2025 года на основании определения мирового судьи отменен судебный приказ № в связи с поступившими от должника возражениями (л.д.61).

Поскольку налоговая задолженность после отмены судебных приказов осталась непогашенной, то 31 октября 2025 года и 12 декабря 2025 года Инспекция обратилась в Дмитровский городской суд Московской области с административными исковыми заявлениями, заявив ходатайства о восстановлении процессуального срока (л.д.8,58).

Рассматривая указанные ходатайства Инспекции, суд руководствуется следующим.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 г. №381-О-П).

В данном случае срок обращения в суд, установленный ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.11.2025г.) и ст.286 КАС РФ, пропущен, но только на подачу административных исков, которые были предъявлены спустя 6 месяцев после отмены судебных приказов (срок на подачу заявлений о вынесении судебных приказов не пропущен, т.к. Инспекция могла обратиться в срок до 01 июля 2025 года, тогда как обратилась в январе и апреле 2025 года). Вместе с тем, судом принимается во внимание, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, соответственно уполномоченным государственным органом явно была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ответчика неуплаченных налогов; пропуск срока обусловлен объективными причинами, не связанными с бездействием налогового органа (большой объем работы в переходный период становления расчетов по единому налоговому счету налогоплательщиков в связи с изменениями Налогового кодекса РФ, вступившими в действие с 01 января 2023 года; значительное количество налогоплательщиков в Дмитровском муниципальном округе, относящихся к ИФНС России по г.Дмитрову Московской области; необходимость уточнения налоговых обязательств налогоплательщика в связи с возражениями на судебный приказ, неосведомленность налогового органа об отмене судебного приказа до получения копии определения об отмене судебного приказа), поэтому ходатайства налогового органа о восстановлении пропущенного срока обращения в суд за взысканием задолженности по налогу за 2023 год подлежит удовлетворению.

Расчет налогов, приведенный в налоговом уведомлении, судом проверен, признается арифметически верным и соответствующим требованиям Налогового кодекса РФ, Закона Московской области от 16 ноября 2002 года №129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области», Инспекцией учтены характеристики имущества и периоды владения; доказательств уплаты налогов полностью или в части административным ответчиком не представлено; наличие задолженности подтверждается справкой о состоянии ЕНС на 10 апреля 2026 года (л.д.176-183).

Таким образом, исковые требования о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество ФЛ и на доходы ФЛ за 2023 год в общем размере 87 950,73 руб. (11200+2282+2934+71534,73) подлежат удовлетворению.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно абзацу 5 части 2 статьи 61.6 во взаимосвязи с абзацем 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных округов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В связи с тем, что истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика в доход бюджета Дмитровского муниципального округа Московской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Дмитрову Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ гр., ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Дмитрову Московской области задолженность в размере 87 950 (восемьдесят семь тысяч девятьсот пятьдесят) рублей 73 копейки, из которых:

- 71 534,73 руб. – недоимка по НДФЛ за 2023 год;

- 2 282 руб. – недоимка по земельному налогу за 2023 год;

- 2 934 руб. – недоимка по налогу на имущество ФЛ за 2023 год;

- 11 200 руб. – недоимка по транспортному налогу за 2023 год;

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ гр., ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета Дмитровского муниципального округа Московской области в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд через Дмитровский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья

Решение изготовлено в окончательной форме 13 мая 2026 года.

Судья