Решение № 2А-533/2025 2А-533/2025~М-400/2025 М-400/2025 от 13 августа 2025 г. по делу № 2А-533/2025

УИД № Дело №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Захарово 14 августа 2025 года

Судья Михайловского районного суда Рязанской области Крысанов С.Р., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области обратилось в Михайловский районный суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ФИО1 является налогоплательщиком. Согласно сведениям, представленным в налоговые органы в рамках межведомственного взаимодействия, административный ответчик являлся собственником следующего имущества: в 2021-2022 г.г. - земельного участка с кадастровым №, площадью 1 961 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, в 2021 г. - жилого дома, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; в 2022 г. - иного строения, помещения и сооружения с кадастровым №.

Таким образом, он являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц в соответствующие периоды, обязан был вносить данные платежи в установленные сроки и в надлежащий бюджет. За 2021-2022 г. административному ответчику был исчислен земельный налог в сумме 9 710 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 10 382 руб.

Помимо этого, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № по Рязанской области в качестве индивидуального предпринимателя. В период осуществления предпринимательской деятельности им применялась система налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход. ДД.ММ.ГГГГ в отношении административного ответчика была произведена процедура в виде снятия с регистрационного учета в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя. В настоящее время за ФИО1 числится задолженность по ЕНВД в размере 1 172 руб., из них 583 руб. за 1 квартал 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 589 руб. за 1 квартал 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику посредством почтовой связи направлялись ДД.ММ.ГГГГ налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ - № от ДД.ММ.ГГГГ,

В связи с неуплатой указанных выше сумм и наличием недоимок по иным налогам административному ответчику были начислены пени в общем размере 16 127,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и сборов, однако ФИО1 требуемую задолженность не уплатил.

УФНС России по Рязанской области обращалось к мировому судье с заявлением № о взыскании задолженности в порядке приказного производства. По заявлению административного истца мировым судьей судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №. Но в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ мировым судьей был отменен.

На основании изложенного, административный истец просит районный суд взыскать с административного ответчика ФИО1 единый налоговый платеж в общей сумме 37 391,41 руб., состоящий из земельного налога за 2021 г. в сумме 4 855 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и за 2022 г. в сумме 4 855 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 4 944 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и за 2022 г. в сумме 5 438 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, единого налога на вмененный доход за 1 <данные изъяты> г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 583 руб. и за 1 <данные изъяты> г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 589 руб., пени в размере 16 127,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Рязанской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в просительной части иска представителем по доверенности ФИО3 заявлено ходатайство о рассмотрении административного иска в её отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте рассмотрения дела неоднократно извещался по адресу регистрации по месту жительства: <адрес>. Однако почтовая корреспонденция возвращалась во всех случаях от него в адрес суда, как невостребованная.

Согласно ч.1 ст.165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Поскольку извещение направлялось судом по адресу регистрации административного ответчика, а регистрационный учет граждан в силу п.1 Постановления Правительства РФ от 17.07.1995 года №713 «Об утверждении Правил регистрации и снятия граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации и перечня должностных лиц, ответственных за регистрацию» призван обеспечить необходимые условия для реализации гражданами своих прав и свобод, а также исполнения ими обязанностей перед другими гражданами, государством и обществом, суд полагает, что административный ответчик уклонился от получения судебного извещения, а, следовательно, в силу положений ч.1 ст.165.1 ГК РФ считает, что он извещен о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Поскольку участвующие в деле лица извещены о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, их явка в судебное заседание не признана судом обязательной, на основании ч.2 ст.289 и ч.7 ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в их отсутствие в порядке упрощенного производства по представленным доказательствам и материалам.

Суд, исследовав материалы дела, считает административные исковые требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органам государственной власти, иным государственным органам, органам местного самоуправления, другим органам, наделенным в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, предоставлено право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.45 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1).

Согласно действующей в настоящее время редакции данной статьи налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 1 ст.69 НК РФ определено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу ст.70 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом

В соответствии с п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки..

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу п.2 ст.48 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 (10 000) рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 (10 000) рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с ныне действующей редакцией п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4).

Согласно ч.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (ч.3 ст.11.3 НК РФ).

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу ч.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

В силу ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).

В силу пп.1 п.1 ст.391 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статья 393 НК РФ указывает на то, что налоговым периодом признается календарный год.

Подпункты 1 и 2 п.1 ст.394 НК РФ определяют, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков: не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Согласно п.7 ст.396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3 ст.403 НК РФ).

Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры (ч.4 ст.403 НК РФ).

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5 ст.403 НК РФ).

Налоговым периодом по уплате указанного налога в соответствии со ст.405 НК РФ признается календарный год.

В ст.406 НК РФ определены условия исчисления налоговых ставок по объектам налогообложения по налогу на имущество физических лиц, а в п.п.8, 8.1 ст.408 НК РФ - порядок исчисления суммы налога, подлежащего уплате.

Согласно п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п.2.1. настоящей статьи (п.2 ст.408 НК РФ).

Согласно п.8.1 ст.408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В силу ст.346.28 (в редакции, действовавшей на момент исследуемых правоотношений) налогоплательщиками единого налога на вмененный доход (далее по тексту ЕНВД) являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе: по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта); по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в подпункте 11 пункта 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса.

Постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, на территориях которых действуют несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Согласно п.1 ст.346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п.2 ст.346.29)

Согласно п.1 ст.346.30 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (п.1 ст.346.30 НК РФ).

В силу п.3. ст.346.30 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Пунктом 5 ст.11.3 НК РФ регламентированы основания формирования и учета совокупной обязанности налогоплательщика на едином налоговом счете в валюте Российской Федерации.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сального единого налогового счета.

В судебном заседании установлено и не оспорено административным ответчиком, что в 2021-2022 г.г. административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежало, в том числе, следующее недвижимое имущество: здание дома культуры, расположенное по адресу: <адрес>, площадью 233,7 кв.м., кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 1 961 кв.м., кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства не оспаривались сторонами и подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика (т.1 л.д.38-39), полученными налоговыми органами в рамках межведомственного взаимодействия, а также выпиской из ЕГРН о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ № (т.1 л.д.139). Оснований сомневаться в достоверности содержащихся в указанных документах сведений, у суда не имеется.

Таким образом, в связи с наличием в собственности у административного ответчика соответствующих объектов недвижимого имущества, суд приходит к однозначному выводу о том, что ФИО1 в 2021-2022 г.г. являлся плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, соответственно, обязан был уплачивать налоговые платежи за указанное имущество в надлежащий бюджет в установленные сроки.

Налоговым органом в связи с наличием у административного ответчика указанного имущества в 2021 году было сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в адрес ФИО1 почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ, что не оспаривалось сторонами и подтверждено представленными в материалы дела налоговым уведомлением, списком заказных писем налогового органа № (т.1 л.д.35-36, 37).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ обязан был уплатить за 2021 г. налоги в сумме 9 799 руб., из которых:

- земельный налог за земельный участок с кадастровым №, доля в праве <данные изъяты>, налоговая ставка <данные изъяты>%, кадастровая стоимость 466 316 руб., расположенный по адресу: <адрес>, с учетом периода владения им в 2021 г. в течение <данные изъяты> месяцев и примененного налогового вычета в сумме 142 677 руб., в размере 4 855 руб.,

- налог на имущество физических лиц за объект (жилой дом) с кадастровым №, доля в праве <данные изъяты>, налоговая ставка <данные изъяты>, кадастровая стоимость 2 283 684 руб., расположенный по адресу: <адрес>, с учетом периода владения им в 2021 г. в течение <данные изъяты> месяцев, в размере 4 944 руб.

Кроме того, налоговым органом в связи с наличием у административного ответчика указанного имущества в 2022 году было сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в адрес ФИО1 почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ, что также не оспаривалось сторонами и подтверждено представленными в материалы дела соответствующим налоговым уведомлением, списком заказных писем налогового органа № (т.1 л.д.32-33, 34).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ обязан был уплатить за 2022 г. налоги в сумме 10 293 руб., из которых:

- земельный налог за земельный участок с кадастровым №, доля в праве <данные изъяты>, налоговая ставка <данные изъяты>, кадастровая стоимость 466 316 руб., расположенный по адресу: <адрес>, с учетом периода владения им в 2022 г. в течение <данные изъяты> месяцев и примененного налогового вычета в сумме 142 677 руб., в размере 4 855 руб.,

- налог на имущество физических лиц за объект (иное строение, помещение и сооружение) с кадастровым №, доля в праве <данные изъяты>, налоговая ставка <данные изъяты>, кадастровая стоимость 3 280 252 руб., расположенный по адресу: <адрес>, с учетом периода владения им в 2022 г. в течение <данные изъяты> месяцев, в размере 5 438 руб.

Кроме того, судом установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и состоял в качестве такового на учете в Межрайонной ИФНС России № по Рязанской области (в настоящее время реорганизована в УФНС России по Рязанской области). Основным видом его экономической деятельности являлась деятельность ресторанов и кафе с полным ресторанным обслуживанием, кафетериев, ресторанов быстрого обслуживания (<данные изъяты>).

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 была произведена процедура снятия с регистрационного учета в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, при этом он продолжил состоять на учете в налоговом органе как физическое лицо.

Указанные обстоятельства подтверждается сведениями из выписки из ЕГРИП в отношении ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ № (т.1 л.д.54-55).

В период осуществления предпринимательской деятельности административным ответчиком применялась система налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогового органа была представлена налоговая декларация по ЕНВД рег.№, в соответствии со сведениями из которой ему был исчислен налог, подлежащий уплате, за 1 квартал 2020 г., в том числе, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 583 руб. и по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 589 руб. (т.1 л.д.60-65).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в установленные сроки земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2021-2022 г.г. и указанные суммы ЕНВД за 2020 г. оплачены не были, в связи с чем у него образовались недоимки по земельному налогу в размере 9 710 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 10 382 руб., по ЕНВД – 1 172 руб.

Кроме того, административным ответчиком не оспорено и подтверждается сведениями, представленными в дело административным истцом, что по состоянию на дату формирования задолженности по налогам, которые перешли в начальное сальдо ЕНС, ФИО1 не были вовремя оплачены суммы земельного налога, налога на имущество физических лиц, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, ЕНВД за иные периоды.

Судом также установлено, что в связи с неуплатой иных налогов, страховых взносов и пени административному ответчику неоднократно выставлялись и направлялись уведомления, и, впоследствии, требования об уплате возникшей задолженности, которые в итоге так и не были исполнены ФИО1 в полном объеме, что подтверждается соответствующими уведомления и требованиями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, скриншотами специального программного обеспечения налоговых органов об их направлении административному ответчику и списками почтовых отправлений, а также сведениями из настоящего иска и приложений к нему о наличии задолженности (т.1 л.д.29-30, 31, т.2 л.д.36, 37, 43-44, 45-46, 53, 54-55, 65-66, 67-68, 75, 76-77, 78, 79, 80-81, 82, 83, 84, 85, 86, 87, 88, 89, 90).

Также административным истцом неоднократно принимались иные меры по принудительному взысканию налоговой задолженности с административного ответчика, в результате чего на основании направленных заявлений мировым судьей выдавались судебные приказы, самим налоговым органом выносились постановления и решения о взыскании задолженности, на основании которых органами принудительного исполнения в отношении ФИО1 возбуждались исполнительные производства, а также в некоторых случаях взыскивалась задолженность (т.2 л.д.38, 39, 40-41, 42, 47-48, 51-52, 56, 57, 58-60, 69-70, 73-74).

В соответствии с выявленной недоимкой по налогам и требованиями ст.ст.57 и 75 НК РФ, налоговым органом административному ответчику были начислены на сумму образовавшейся задолженности пени в общем размере 16 127,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Помимо этого, установлено, что в связи с неуплатой, в том числе, спорных земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 г., ЕНВД за 2020 г. и пени административному ответчику было выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности (в данное требование не была включена требуемая задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 г., поскольку срок её оплаты к тому моменту ещё не наступил, что не противоречит требованиям закона) (т.1 л.д.26). В соответствии с данным требованием административному ответчику предложено добровольно погасить образовавшуюся выявленную задолженность и пени в общей сумме 58 206,19 руб. и 13 585,13 руб., соответственно, в срок до ДД.ММ.ГГГГ Данное требование было направлено ФИО1 почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом специального программного обеспечения ФНС России со сведениями о направлении и получении административным ответчиком данного требования (т.1 л.д.28).

Арифметическая правильность расчётов недоимок по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, ЕНВД и пени за спорный период, приведенных административным истцом в иске, а также приложенных в качестве отдельных документов, судом проверена, административным ответчиком не оспорена, в них учтены: налоговые ставки по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, периоды владения имуществом, имеющимся у ФИО1, сведения о доходах, из которых определялся размер ЕНВД, суммы, учтенные в счет погашения части задолженности, периоды для начисления пени, в связи с чем суд принимает эти расчеты в качестве достоверных и правильных (т.1 л.д.49, т.2 л.д.11-12, 17, 20-25, 116, 117-120, 121-122,123-125, 126-127, 128-129, 130-134)

Судом также установлено, что, поскольку в установленный срок требование об уплате налогов в добровольном порядке ФИО1 в полном объеме исполнено не было, сальдо ЕНС продолжило оставаться отрицательным, налоговый орган был вынужден обратиться за взысканием с налогоплательщика недоимок и пени по налогам к мировому судье.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ перед обращением в судебную инстанцию налоговым органом было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в соответствии с которым УФНС России по Рязанской области взыскало за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках, налоговую задолженность в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ Данное решение было направлено административному ответчику заказным письмом, о чем свидетельствует сведения из списка внутренних почтовых отправлений налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ (адресат № ФИО1, номер ШПИ №) (т.1 л.д.56, 57-59).

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Рязанской области направило в адрес мирового судьи судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской области почтовым отправлением заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности с ФИО1 (т.2 л.д.97-100, 103-105).

Сторонами не оспаривалось, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам (земельному, на имущество физических лиц и ЕНВД) за 2020, 2021 и 2022 год и пени в общем размере 37 391,41 руб., а также государственной пошлины в размере 660,87 руб. При этом срок обращения налогового органа к мировому судье за взысканием налоговой задолженности был мировым судьей перед выдачей судебного приказа проверен.

Однако определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения с ходатайством о восстановлении срока на его подачу (т.1 л.д.46-48).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Михайловский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, что не превышает 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (т.1 л.д.66).

Как видно из материалов дела, порядок, условия и сроки обращения, как к мировому судье, так и в районный суд для взыскания с ФИО1 вышеприведенных недоимок по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, единому налогу на вмененный доход и пени налоговым органом соблюдены.

По состоянию на момент рассмотрения настоящего дела требуемая задолженность административным ответчиком не погашена, её размер, как и ранее, составляет 37 391,41 руб., в том числе по земельному налогу за 2021 г. в сумме 4 855 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и за 2022 г. в сумме 4 855 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 4 944 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и за 2022 г. в сумме 5 438 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по единому налогу на вмененный доход за 1 <данные изъяты>. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 583 руб. и за 1 <данные изъяты>. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 589 руб., по пени - в размере 16 127,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательства, подтверждающие оплату ФИО1 вышеуказанных требуемых сумм или основания для освобождения от их оплаты, или наличия задолженности в ином размере, в материалах дела отсутствуют. Таковых административным ответчиком представлено не было, хотя такая обязанность возлагалась на него судом, как в ходе подготовки дела к рассмотрению, так и в ходе его рассмотрения по существу.

При таких обстоятельствах, суд находит заявленные требования о взыскании с ФИО1 требуемой налоговой задолженности подлежащими удовлетворению.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая изложенное выше, принимая во внимание, что административный истец освобожден от оплаты государственной пошлины, а также отсутствие в деле сведений об освобождении ответчика от уплаты судебных расходов, на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, а также пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174-180, 290 Кодекса Административного Судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт гражданина РФ №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>, код подразделения <данные изъяты>), единый налоговый платеж в общей сумме 37 391 (тридцать семь тысяч триста девяносто один) руб. 41 коп., из которой:

- задолженность по земельному налогу за 2021 г. в сумме 4 855 (четыре тысячи восемьсот пятьдесят пять) руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и за 2022 г. в сумме 4 855 (четыре тысячи восемьсот пятьдесят пять) руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 4 944 (четыре тысячи девятьсот сорок четыре) руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и за 2022 г. в сумме 5 438 (пять тысяч четыреста тридцать восемь) руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

- задолженность по единому налогу на вмененный доход за 1 <данные изъяты>. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 583 (пятьсот восемьдесят три) руб. и за 1 <данные изъяты>. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 589 (пятьсот восемьдесят девять) руб.,

- пени, установленные Налоговым Кодексом РФ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 127 (шестнадцать тысяч сто двадцать семь) руб. 41 коп.,

перечислив указанные суммы по следующим реквизитам: ИНН <данные изъяты>, КПП <данные изъяты>, БИК (14 поле пл.док.) <данные изъяты>, счет получателя (15 поле пл.док.) №, номер казначейского счета (17 поле пл.док.) №, банк получателя (13 поле пл.док.) Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула, получатель (16 поле пл.док.), Казначейство России (ФНС России), КБК №, ОКТМО 0, УИН №, наименование должника ФИО1, назначение платежа: единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт гражданина РФ №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>, код подразделения <данные изъяты>), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Разъяснить, что суд, принявший решение, по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо, если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 настоящего Кодекса.

Решение также может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Михайловский районный суд Рязанской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья (подпись) С.Р. Крысанов

Копия верна. Судья С.Р. Крысанов