Решение № 2А-153/2025 от 17 ноября 2025 г. по делу № 2А-153/2025

Дело № 2а-153/2025

УИД 35 RS0027-01-2025-000707-84


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 ноября 2025 года г. Пошехонье Ярославской области

Пошехонский районный суд Ярославской области в составе судьи Шустровой О.В.,

при секретаре Мелиховой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени,

у с т а н о в и л:

УФНС по Вологодской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В обоснование заявленных требований указано, что за ФИО1 числятся (числились) следующие объекты собственности: <данные изъяты>; Ответчиком не исполняется обязанность по уплате налогов, в связи с чем, налоговым органом, начислены пени.

В судебное заседание административный истец УФНС по Вологодской области представил заявление об уточнении требований, в котором указал, что на настоящий момент задолженность по налогам погашена ФИО1 полностью, просил взыскать задолженность по пени за период <данные изъяты>. в общей сумме 3 020,64 рублей. Дело просил рассмотреть в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения административного дела извещен своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явился. Представил ходатайство о проведении судебного заседания с использованием ВКС, в котором не указан суд, в который необходимо заправить запрос на согласование ВКС, либо от отложении дела в связи с нахождением на больничном.

Ходатайство об отложении дел судом оставлено без удовлетворения, поскольку ранее дело неоднократно откладывалось по аналогичным ходатайствам ФИО1, уважительности причин неявки уду не представлено. Кроме того, отложение дела повлечет его необоснованную волокиту.

Заинтересованное лицо МИФНС № 13 по Вологодской области своего представителя в суд не направило, о месте и времени рассмотрения дела извещено.

При отсутствии оснований для отложения, суд рассматривает административное дело в отсутствие сторон в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ по имеющимся в деле доказательствам.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.8 Налогового кодекса РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки с кадастровыми номерами №, являющиеся объектом налогообложения земельным налогом.

Согласно п 1 ст. 388 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (п.1 ст. 390 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1ст.391 НК РФ). Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п.1 ст.392 НК РФ).

Согласно п. 10 ст.396 НК РФ налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, представляют заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении земельного участка, по которому предоставляется право на налоговую льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом, месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

В соответствии с п. 2 ст. 15 НК РФ транспортный налог является региональным налогом.

В соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Как следует из материалов дела, за ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. были зарегистрированы следующие транспортные средства: Автомобили легковые: <данные изъяты>

На основании п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками -физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Исчисление налоговой базы производится МИНФС по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у нее данных (п. 5 ст. 54 НК).

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ в адрес ФИО1 было выставлено налоговое уведомление: <данные изъяты>.

Поскольку в сроки, установленные Законом, административный ответчик не уплатил налоги, МИФНС в соответствии со ст.69 и ст. 70 НК РФ было выставлено требование об уплате налога <данные изъяты>.

Установленный ст.70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлен Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г.

На основании п.п.1 п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Исходя из системного толкования норм, требование об уплате задолженности, выставленное после 01.01.2023 года включает в себя всю имеющуюся задолженность налогоплательщика, а принятие мер взыскания по нему осуществляется только в отношении сумм, которые мерами взыскания в судебном порядке не охвачены. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Отсюда следует, что пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере (в размере отрицательного сальдо на дату уплаты), выставление иного требования Законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в т.ч. по задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в т.ч. обращение в суд будет осуществляться, на основании данного требования.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрены особенности перехода с 01.01.2023 на новый порядок администрирования налогов и сборов на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений. Также внесены изменения в статьи Налогового кодекса, устанавливающие порядок взыскания налоговым органом задолженности с налогоплательщиков – физических лиц с 01.01.2023 года.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Таким образом, пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере (в размере отрицательного сальдо на дату уплаты), выставление иного требования Законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в т.ч. по задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в т.ч. обращение в суд будет осуществляться, на основании данного требования.

Исходя из положений п. 4 ст. 11.3 НК РФ с 01.01.2023 задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На ЕНС учитываются средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении. В отношении физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, при наличии задолженности формируется одно требование об уплате на отрицательное ЕНС, которое может включать в себя как задолженность ФЛ, так и задолженность ИП. При этом, все взыскания в отношении ИП по требованию принимаются в порядке ст.47 НК РФ, по физическим лицам - в порядке ст. 48 НК РФ.

Сроки обращения в суд за взысканием задолженности в приказном и исковом производстве регламентированы ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. п. 1 п. 3 данной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об оплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Срок уплаты по требованию <данные изъяты>., соответственно обратиться за выдачей судебного приказа инспекции было необходимо <данные изъяты>. Судебный приказ по делу <данные изъяты>, соответственно, срок не пропущен.

На основании п.4 ст.48 НК РФ иск подается в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа. Приказ отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ. Исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ., т.е. в установленный срок.

На момент рассмотрения настоящего дела задолженность по налогам погашена.

В связи с неисполнением административным ответчиком в добровольном порядке обязанности по уплате налогов в полном объеме, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 3 020,64 рублей.

На момент рассмотрения настоящего дела ответчиком добровольно уплачены пени в размере 44 881,3 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом в адрес административного ответчика в соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ было выставлено требование ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам, сборам, пени по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате налогов, пени административным ответчиком не исполнены.

Исходя из системного толкования норм, требование об уплате задолженности, выставленное после <данные изъяты>, включает в себя всю имеющуюся задолженность налогоплательщика, а принятие мер взыскания по нему осуществляется только в отношении сумм, которые мерами взыскания в судебном порядке не охвачены.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3 и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предписано, что каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ, Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в случаях, установленных данной нормой закона: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Налоговым органом представлены расчеты пени, которые при рассмотрении дела не оспорены, административным ответчиком собственного расчета не предоставлено.

С учетом изложенного, суд не усматривает оснований не принимать представленные административным истцом доказательства в качестве достоверных.

Представленные расчеты суд считает верными, признает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В связи с тем, что административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден, с административного ответчика на основании части 1 статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 и подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, с у д

р е ш и л :

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), зарегистрированного по месту жительства по адресу: <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области (ИНН <данные изъяты>) пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3 020 рублей 64 копейки;

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета Пошехонского муниципального района Ярославской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Пошехонский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия.

Судья О.В. Шустрова