Решение № 2А-224/2025 2А-224/2025~М-141/2025 М-141/2025 от 13 июля 2025 г. по делу № 2А-224/2025

УИД 66RS0017-01-2025-000236-88

№ 2а-224/2025

Мотивированное
решение изготовлено 14.07.2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

п. Арти 7 июля 2025 года

Артинский районный суд в составе председательствующего судьи Гусаровой К.В.,

при секретаре судебного заседания Мезенцевой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО2 ичу о взыскании задолженности по единому налоговому счету,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № 30 по Свердловской области в лице заместителя начальника ФИО1, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 с требованиями о взыскании отрицательного сальдо по ЕНС на общую сумму 12 750,43 руб. В обоснование заявленных требований указала, что у административного ответчика образовалась задолженность в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком НДФЛ, которая надлежащим образом не исполнена. В связи с неисполнением обязанности по уплате указанной задолженности, ФИО2 были начислены пени и направлено требование, которое в добровольном порядке не было исполнено, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным исковым заявлением.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 30 по Свердловской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, посредством телефонной связи просил рассмотреть дело в его отсутствие, обязался оплатить задолженность.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19,45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области в качестве налогоплательщика.

ФИО2 в 2020 являлся собственником ? доли в праве долевой собственности на квартиру с КН: № по адресу: <адрес>.

Главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков – физических лиц по уплате налога на имущество.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Думы Муниципального образования <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории <адрес>» установлен срок уплаты налога на имущество не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, также установлены налоговые ставки и льготы.

На основании ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации исчислен и предъявлен налог на имущество физических лиц.

ФИО2 за 1/2 долю в праве на квартиру исчислен налог в размере 44 руб.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику по почте заказным письмом.

В связи с неуплатой налога в размере 44 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику в соответствии с требованиями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 0,06 руб.

Главой 23 Налогового кодекса установлена обязанность налогоплательщиков по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанные лица в главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации именуются налоговыми агентами.

На основании п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налоговым агентом АО «Альфа-Банк» представлены сведения о сумме дохода ФИО2 за 2021, с которого не был удержан налог налоговым агентом в размере 49 616 руб.

В соответствии с п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики физические лица, с дохода у которых у налогового агента отсутствовала возможность удержать НДФЛ, обязаны уплатить налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом), на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Инспекцией в соответствии с требованиями ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации произведено исчисление по налогу на доходы физических лиц за 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и направлено налогоплательщику заказным письмом. Сумма исчисленного налога составила 49 616 руб.

В связи с неуплатой налога в размере 49 616 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику в соответствии с требованиями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по 3ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 372,12 руб.

Инспекцией в соответствии с требованиями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации сформировано требование № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного Федерального закона).

Меры взыскания задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в рамках ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации не принимались, в связи с чем указанное требование, выставленное до ДД.ММ.ГГГГ прекратило свое действие в связи с изменением налогового законодательства и введением института ЕНС налогоплательщика.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числилась задолженность 49 616 руб. – налог и 372,18 руб. пени, которая составила по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальддо ЕНС

Федеральной налоговой службой в письме от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-26-8/2@ «В отношении взыскания сумм задолженности» поручено в связи с установлением особого порядка взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам в переходном периоде в соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, а также изменением порядка признания исполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации исключить случаи взыскания сумм задолженности в виде отрицательного сальдо единого налогового счета, в том числе сумм начисленных пени, до начала запуска централизованных процессов формирования пользовательских заданий о направлении требований в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ.

Согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

С учетом вышеуказанных изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, налоговым органом правомерно и в установленный срок сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и направлено в адрес налогоплательщика посредством электронного сервиса личный кабинет «Мой налог» и получено им ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что административным истцом применялись меры взыскания в рамках ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Так, указанная недоимка взыскана судебным приказом №а-1788/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ответа Артинского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ, на денежные средства ФИО2 на счетах в банках обращено взыскание, недвижимое имущество должника не установлено, в отношении транспортного средства наложен запрет на регистрационные действия, вынесено постановление о временном ограничении на выезд из РФ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность не погашена, денежные средства на депозитный счет Артинского РОСП не поступали.

Кроме того, Инспекцией принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Решение направлено почтовым отправлением.

В соответствии с п. 3 т. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. При этом п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, пени рассчитываются не по каждому налогу, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки.

Так, переходящее сальдо по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составило 372,18 руб. Расчет пени выглядит следующим образом: 17 281,69 руб. (372,18 руб. – переходящее сальдо по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ + 16 909,51 руб. – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебног приказа от №) – 4 531,26 (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченны ранее принятыми мерами взыскания в рамках ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации) = 12 750,43 руб.

Из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций относятся к кругу, обстоятельств, подлежащих обязательному выяснению.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Соблюдение установленных сроков является обязательным как при обращении налогового органа в суд с административным исковым заявлением, так и с заявлением о вынесении судебного приказа.

Как установлено судом, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, поскольку судебный приказ был отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, настоящее административное исковое заявление подано в районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, административный истец обратился с административным иском в суд в пределах шестимесячного срока с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, порядок взыскания налога, сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюдены, расчет налогов, пени произведен налоговым органом верно.

При таких обстоятельствах, суд признает доказанными наличие у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате недоимки в полном объеме, а также соблюдение инспекцией сроков и процедуры взыскания задолженности.

Правильность расчета пени, исчисленных налоговым органом, проверена судом и

признается верной и составляет 12 750 руб. 43 коп.

Расчет размера взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями

закона, неисполненной налоговой обязанности по оплате налога. Контррасчет взыскиваемых сумм, иные доказательства в обоснование возражений, административными ответчиком не представлены.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС № по Свердловской области заявлены правомерно и подлежат удовлетворению.

При подаче административного искового заявления административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ича (ИНН <данные изъяты>) сумму отрицательного сальдо по единому налоговому счету в размере 12 750 рублей 43 копейки, в том числе:

- суммы пени в размере 12 750 рублей 43 копейки.

Взыскать с ФИО2 ича (ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета понесенные судебные расходы в виде государственной пошлины в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Артинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья К.В. Гусарова