Решение № 2А-1746/2024 2А-1746/2024~М-1613/2024 М-1613/2024 от 26 декабря 2024 г. по делу № 2А-1746/2024

К делу № 2а-1746/2024 УИД: 23RS0013-01-2024-002371-95

Строка статотчета: 3.203


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Гулькевичи 27 декабря 2024 года

Гулькевичский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Хайрутдиновой О.С.

при секретаре судебного заседания Ивановой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику и просит взыскать с ФИО1 задолженность с за счет имущества физического лица в размере 26 342 руб. 29 коп., в том числе: по налогам - 16 185 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 10157 руб. 29 коп., возложить на ответчика судебные расходы.

В обосновании требований административный истец указал, что Налогоплательщик ФИО1, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ № от 29.03.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 26342 руб. 29 коп. Определением от 17.04.2024 об отмене судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения в суд в порядке искового производства. В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. По состоянию на 25.09.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 26342 руб. 29 коп., в т.ч. налог - 16 185 руб. 00 коп., пени - 10 157 руб. 29 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: Зем. налог ФЛ в границах сельских поселений за 2019 - 2022 года в размере 780 руб. 0 коп. За следующие объекты собственности: Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 3700, дата регистрации права 20.06.2012. Расчет налога. 2019 год - 355644,00 х 1/4 х 0,30% = 267,00 руб., 2020 год - 355644,00 х ? х 0,30% = 267,00 руб., 2021 год - 163466,00 х 1/4 х 0,30% = 123,00 руб., 2022 год - 163466,00 х 1/4 х 0,30% = 123,00 руб. Имущество ФЛ по ставкам гор.поселений за 2019 год в размере 81 руб. 0 коп. За следующие объекты собственности: Квартиры, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 59,8, дата регистрации права 31.12.1999 00:00:00, дата утраты права 01.03.2019. Расчет налога: 812983,00 х 1/3 х 0,30% х 2/12 = 81,00 руб. Транспортный налог с физических лиц за 2019-2022 года в размере 15 324 руб. 0 коп. За следующие объекты собственности: Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ТОЙОТА ФИО2, VIN: год выпуска 1991, дата регистрации права 01.06.2012. Расчет налога: 2019 год - 125 л.с. х 25 руб. = 3 125,00 руб., 2020 год - 125 л.с. х 25 руб. = 3 125,00 руб., 2021 год - 125 л.с. х 25 руб. = 3 125,00 руб., 2022 год - 125 л.с. х25 руб. = 3 125,00 руб., Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:ВА321013, VIN: №, год выпуска 1983, дата регистрации права 16.05.2007. Расчет налога: 2019 год - 58,80 л.с. х 12 руб. = 706,00 руб., 2020 год - 58,80 л.с. х 12 руб. = 706,00 руб., 2021 год - 58,80 л.с. х 12 руб. = 706,00 руб., год - 58,80 л.с. х 12 руб. = 706,00 руб. Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10157 руб. 29 коп. Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Пени начисляются на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов на ОПС, ОМС) начиная со дня возникновения недоимки на ЕНС по день исполнения совокупной обязанности по их уплате включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ). Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № на сумму 26045 руб. 0 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В установленные сроки Требование об уплате от 23.07.2023 № на сумму 26045 руб. 0 коп. исполнено не было. Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. В соответствии со ст. 46 НК РФ было принято решение [РВДС] о взыскании задолженности за счет денежных средств. В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица. Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ. в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административный истец, уведомленный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания в суд не явился. В заявлении, поступившем в суд, просит рассмотреть дело в отсутствии представителя. Задолженность не оплачена. На удовлетворении исковых требований настаивает.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный о месте и времени судебного разбирательства, что подтверждается судебным уведомлением, в судебное заседание не явился. В возражениях на иск указал, что возражает против данного иска, так как ранее в 2023 году ИФНС уже выходило в суд, в отношении него был вынесен судебный приказ на исполнение данных требований, который он не оспаривал. Данный судебный приказ находится на исполнении в ФССП. В данном исковом заявлении ИФНС указывает те же самые суммы и периоды, что и в предыдущем обращении в суд. Возражает против исковых требований ИФНС №5, просит данное исковое заявление оставить без рассмотрения.

Суд, определил рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 9 НК РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах - сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Как установлено в судебном заседании по состоянию на 25.09.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 26342 руб. 29 коп., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога 1 установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

По состоянию на 25.09.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 26342,29 руб., в т.ч. налог – 16185,00 руб., пени – 10157,29 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2019 - 2022 года в размере 780 руб. 0 коп. за следующие объекты собственности:

- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 3700, дата регистрации права 20.06.2012.

Расчет налога:

2019 год - 355644,00 х 1/4 х 0,30% = 267,00 руб.

2020 год - 355644,00 х ? х 0,30% = 267,00 руб.

2021 год - 163466,00 х 1/4 х 0,30% = 123,00 руб.

2022 год - 163466,00 х 1/4 х 0,30% = 123,00 руб.

Имущество физических лиц по ставкам гор.поселений за 2019 год в размере 81 руб. 0 коп., за следующие объекты собственности:

- Квартиры, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 59,8, дата регистрации права 31.12.1999 00:00:00, дата утраты права 01.03.2019.

Расчет налога: 812983,00 х 1/3 х 0,30% х 2/12 = 81,00 руб.

Транспортный налог с физических лиц за 2019-2022 года в размере 15 324 руб. 0 коп., за следующие объекты собственности:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак:№, Марка/Модель: ТОЙОТА ФИО2, VIN: год выпуска 1991, дата регистрации права 01.06.2012.

Расчет налога.

2019 год - 125 л.с. х 25 руб. = 3 125,00 руб.

2020 год - 125 л.с. х 25 руб. = 3 125,00 руб.

2021 год - 125 л.с. х 25 руб. = 3 125,00 руб.

2022 год - 125 л.с. х25 руб. = 3 125,00 руб.

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:ВА321013, VIN: №, год выпуска 1983, дата регистрации права 16.05.2007.

Расчет налога.

2019 год - 58,80 л.с. х 12 руб. = 706,00 руб.

2020 год - 58,80 л.с. х 12 руб. = 706,00 руб.

2021 год - 58,80 л.с. х 12 руб. = 706,00 руб.

2022 год - 58,80 л.с. х 12 руб. = 706,00 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пени начисляются на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов на ОПС, ОМС) начиная со дня возникновения недоимки на ЕНС по день исполнения совокупной обязанности по их уплате включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, сумма задолженности, подлежащая взысканию с ответчика, составляет: 26342,29 рубля, в том числе по налогам – 16185,00 рубля, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 10157,29 рублей.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № на сумму 26045,00 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Однако в установленный в требовании срок задолженность оплачена не была. Доказательств обратного, суду представлено не было.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

29 марта 2024 мировым судьей судебного участка № 254 Гулькевичского района вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 26342,29 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №254 Гулькевичского района Краснодарского края от 17 апреля 2024 вышеуказанный судебный приказ был отменен. Из указанного судебного приказа следует, что недоимка по которой был вынесен судебный приказ на 04.03.2024 года.

Указанное определение не обжаловалось и вступило в законную силу.

В связи с чем, доводы ФИО1, что ранее в 2023 году ИФНС уже выходило в суд, в отношении него был вынесен судебный приказ, по тем же периодам, и его исполнение он не оспаривал, суд находит необоснованными.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 18 ПК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, судом установлено, что ответчиком не уплачена в установленный законом срок задолженность по налогам и пени в общей сумме 26342,29 рублей.

Налоговым органом соблюдена установленная законодательством процедура начисления и взыскания налогов и пени во внесудебном порядке, суммы взыскания соответствуют суммам, указанным в требовании, налоги административным ответчиком в установленные законом сроки не уплачены, суд полагает требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности в сумме 26342,29 рублей подлежат удовлетворению в полном объеме.

Административным истцом административное исковое заявление подано в суд в установленный законодательством срок.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Требования истца удовлетворены, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей, исчисленном по правилам ст.ст. 333.19, 52 НК РФ, на основании ст. 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджет муниципального образования Гулькевичский район.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <личные данные изъяты>) (ИНН №) в бюджетную систему Российской Федерации задолженность за счет имущества физического лица в размере 26342 руб. 29 коп., в том числе: по налогам - 16185,00 руб., пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 10157,29 руб.

Задолженность необходимо перечислить:

ИНН получателя №

КПП получателя №

Наименование банка получателя средств ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) №

№ счета банка получателя средств

(номер банковского счета, входящего в

состав единого казначейского счета) №

Получатель Казначейство России (ФНС России)

N Номер казначейского счета 03№

Код (УИП) 0

КБК 18№

При заполнении платежного поручения необходимо указывать ИНН плательщика.

Взыскать с ФИО1 в бюджет МО Гулькевичский район государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Краснодарский краевой суд через Гулькевичский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, то есть с 28 декабря 2024 года.

Председательствующий судья О.С.Хайрутдинова

Мотивированное решение изготовлено 28 декабря 2024 года.