Решение № 2А-5096/2023 2А-5096/2023~М-2668/2023 М-2668/2023 от 10 июля 2023 г. по делу № 2А-5096/2023

Дело № 2а-5096/2023

УИД 35RS0010-01-2023-003361-72


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<...> 10 июля 2023 года

Судья Вологодского городского суда Вологодской области Колодезный А.В., при секретаре Гурьевой С.Ф., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области (далее - Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области) к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по земельному налогу в размере 20 коп., штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 499 руб. 89 коп., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 147 руб. 09 коп.. пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере в размере 38 руб. 20 коп.

В судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, и представители этих лиц. При этом явка всех указанных лиц не является обязательной и не признавалась таковой судом.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Согласно статье 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Адвокаты признаются плательщиками страховых взносов (подпункт 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом обложения страховыми взносами для адвокатов признается осуществление профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации).

Расчетным периодом признается календарный год (статья 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (пункт 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года; 29 354 руб. за расчетный период 2019 года; 32 448 руб. за расчетный период 2020 года.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. – в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года; 8 426 руб. за расчетный период 2020 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиками, в том числе, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признаётся календарный год (статья 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог.

В соответствии со статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу пункта 4 той же статьи для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом для уплаты земельного налога признаётся календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 является адвокатом.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

За 2020 год ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 31.12.2020 в размере 32 448 руб. (оплачены 30.01.2021), страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 31.12.2020 в размере 8 426 руб. (частичная оплата в размере 4 рубля 11 копеек произведена 29.09.2022, остаток задолженности в размере 8 421 руб. 89 коп. оплачен 03.11.2022).

За 2021 год ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 10.01.2022 в размере 32 448 руб. (частичная оплата в размере 7 рублей 90 копеек произведена 29.09.2022, остаток задолженности в размере 32 440 руб. 10 коп. оплачен 03.11.2022), страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 10.01.2022 в размере 8 426 руб. (оплачены в полном объеме 03.11.2022).

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 8 по Вологодской области ФИО2 от 28.12.2020 № 8 ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации с санкцией в виде штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 500 рублей.

Остаток задолженности по штрафу (с учетом частичной уплаты в размере 11 коп. от 28.12.2020) в размере 499 руб. 89 коп. взыскивается в рамках настоящего дела.

Согласно налоговому уведомлению № от 03.08.2020 земельный налог за 2019 год исчислен в размере 73 руб. (уплачен 01.02.2021).

В силу абзаца тринадцатого пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 5 данной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку плательщик обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также земельного налога и штрафа, в установленный законом срок не выполнил, ему в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени:

- с 02.12.2020 по 20.12.2020 в размере 20 коп. на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 73 руб.;

- с 01.01.2021 по 18.01.2021 в размере 82 руб. 74 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 руб.;

- с 01.01.2021 по 18.01.2021 в размере 21 руб. 49 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 руб.;

- с 11.01.2022 по 17.01.2022 в размере 05 руб. 75 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 2 899 руб. 27 коп.;

- с 11.01.2022 по 17.01.2022 в размере 10 руб. 96 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 5 526 руб. 73 коп.;

- с 11.01.2022 по 17.01.2022 в размере 42 руб. 21 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 21 283 руб.10 коп.;

- с 11.01.2022 по 17.01.2022 в размере 22 руб. 14 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в в размере 11 164 руб. 90 коп.

Спорные суммы предложены к уплате требованиями № по сроку уплаты до 15.01.2021, № по сроку уплаты до 15.02.2021, № по сроку уплаты до 13.04.2021, № по сроку уплаты 21.02.2022.

Согласно представленным налоговым органом сведениям, налоговые уведомления отправлялись через личный кабинет налогоплательщика, а требования - направлены почтой и через личный кабинет налогоплательщика, в подтверждение чего представлены скриншоты личного кабинета налогоплательщика, списки почтовой корреспонденции, а также сведения из программного комплекса «АИС Налог-3».

До настоящего времени недоимка и исчисленные пени в бюджет не поступили.

Принимая во внимание положения пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу, что налоговое уведомление и требования об уплате налогов, страховых взносов, штрафа и пени административным ответчиком считаются полученными.

Указанные требования выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.

В добровольном порядке требования в установленный в них срок в полном объеме плательщиком налогов и страховых взносов не исполнены.

В связи с этим административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

22.04.2022 мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 11 был выдан судебный приказ о взыскании пени по земельному налогу, страховых взносов, штрафа за налоговое правонарушение в общем размере 49 985 руб. 49 коп., который был отменен по заявлению ФИО1 определением мирового судьи от 27.09.2022.

Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исковое заявление о взыскании штрафа, пени по страховым взносам и налогу было подано в суд 27.03.2023, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Порядок обращения в суд, процедура уведомления плательщика страховых взносов и налога о необходимости погасить задолженность соблюдены.

Расчет пени по страховым взносам и земельному налогу, представленный административным истцом, соответствует вышеуказанным требованиям Налогового кодекса Российской Федерации, административным ответчиком не оспорен, судом проверен, является арифметически правильным.

Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком в дело не представлено и такие обстоятельства при разбирательстве дела судом не установлены.

Учитывая, что административный ответчик добросовестно не исполнил обязанность по уплате недоимки и пени, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области подлежат удовлетворению, так как они основаны на законе и подтверждены материалами дела.

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с тем, что в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Городской округ город Вологда» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290, 293 – 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 11 России по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС № 11 России по Вологодской области пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 20 копеек, штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 499 рублей 89 копеек по решению № 8 от 28.12.2020, пени на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 и 2021 годы в размере 147 рублей 09 копеек, пени на недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 и 2021 годы в размере 38 рублей 20 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Городской округ город Вологда» государственную пошлину за рассмотрение дела судом в размере в размере 400 рублей.

В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по ходатайству заинтересованного лица суд отменяет решение, принятое им в порядке упрощенного (письменного) производства, и возобновляет рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд Вологодской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.В. Колодезный