Решение № 2А-3069/2025 2А-3069/2025~М-2611/2025 М-2611/2025 от 23 ноября 2025 г. по делу № 2А-3069/2025

Дело №2а-3069/2025

УИД 55RS0004-01-2025-003896-63


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск 19 ноября 2025 года

Октябрьский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Шлатгауэр И.А.,

при секретаре судебного заседания Федоровой М.А.,

при организации и подготовке судебного процесса помощником судьи Исланкиной Е.Е.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №7 по Омской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области), в лице представителя по доверенности ФИО3, обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 12 955,79 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2023 год – 595,00 руб.;

- пени за период с 06.02.2024 по 08.05.2025 включительно в сумме 12 360,79 руб.

В обоснование доводов указано, что административный ответчик ФИО2, имея в собственности транспортное средство, является плательщиком транспортного налога, однако свою обязанность по уплате указанного налога за 2023 год не исполнил. Кроме того, в связи с ненадлежащим исполнением обязанностей по оплате обязательных платежей административному ответчику были начислены пени.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области, административный ответчик ФИО2 не участвовали, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали.

Явка извещенных надлежащим образом лиц, участвующих в деле, не признана судом обязательной, в связи с чем, их отсутствие в силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), не является препятствием к рассмотрению дела по существу.

Представитель административного ответчика ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения требований административного истца. В обоснование доводов указала, что транспортное средство марки «<данные изъяты>, было продано административным ответчиком в ДД.ММ.ГГГГ году в Магаданской области по генеральной доверенности иному лицу. Документов, подтверждающих факт купли-продажи, а также факт передачи транспортного средства, не сохранилось. Кроме того, обратила внимание суда на недопустимость применения повторных мер принудительного взыскания обязательных платежей.

Выслушав представителя административного ответчика, изучив представленные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 НК РФ предусмотрено, что в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

В силу ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и Законом Омской области от 18.11.2002 №407-ОЗ «О транспортном налоге».

Из положений статьи 2 закона Омской области от 18.11.2002 №407-ОЗ «О транспортном налоге» следует, что налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В частности, для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно налоговая ставка установлена в размере 7 руб., с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – в размере 15 руб., с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – в размере 30 руб., с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – в размере 45 руб., с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно – в размере 90 руб.

По общему правилу, предусмотренному п. 1 ст.363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики (физические лица) уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Статьей 6.1 НК РФ установлен порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах.

Так, п. 6 ст. 6.1 НК РФ предусматривает, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В соответствии со ст. 72, 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

По сведениям Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области, ФИО2 на праве собственности в спорный налоговый период принадлежал следующий объект налогообложения – <данные изъяты> (дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ).

Из положений ст. 363 НК РФ следует, что налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в связи с нахождением в собственности ФИО2 указанного выше объекта налогообложения в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией направлялось налоговое уведомление №174550012 от 25.07.2024 об уплате не позднее 02.12.2024 транспортного налога за 2023 год в общей сумме 595,00 руб. (штриховой почтовый идентификатор <данные изъяты>), которое, согласно информации по отслеживанию почтового отправления, содержащейся на официальном сайте АО «Почта России», было получено адресатом 24.09.2024.

Согласно положениям ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту – Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ), которым усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Исходя из положений п. 2 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах (п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Из системного толкования положений ст. 70 НК РФ следует, что требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо налогоплательщика и действует до момента перехода отрицательного сальдо в нулевое или положительное.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 2 ст. 70 НК РФ).

Из системного толкования вышеприведенных норм закона следует, что требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо налогоплательщика и действует до момента перехода отрицательного сальдо в нулевое или положительное.

Как следует из материалов дела, вследствие неисполнения в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате обязательных платежей в порядке ст. 69 НК РФ в адрес ФИО2 заказной почтовой корреспонденцией направлялось требование №91941 по состоянию на 24.07.2023 об уплате в срок до 17.11.2023 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 8 992,26 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 34 628,65 руб.; пени в сумме 19 117,42 руб. (штриховой почтовый идентификатор <данные изъяты>).

Указанное требование, согласно информации по отслеживанию почтового отправления, содержащейся на официальном сайте АО «Почта России», было получено адресатом 28.09.2023.

Поскольку задолженность по уплате транспортного налога за 2023 год возникла у ФИО2 в 2024 году, то есть после направления налоговым органом требования №91941 по состоянию на 24.07.2023, направление дополнительного (уточненного) требования с учетом положений ст. 69 НК РФ и Приказа ФНС России от 02.12.2022 №ЕД-7-8/1151@ не требовалось.

Согласно пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

10.01.2024 Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области в отношении ФИО2 сформировано решение №889 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 24.07.2023 №91941, в размере 66 607,91 руб.

Решение направлено в адрес налогоплательщика заказанным почтовым отправлением (штриховой почтовый идентификатор <данные изъяты>), которое, согласно информации по отслеживанию почтового отправления, содержащейся на официальном сайте АО «Почта России», получено адресатом 19.01.2024.

Пункт 3 ст. 48 НК РФ предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В пределах установленного ст. 48 НК РФ срока Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области направила мировому судье судебного участка <данные изъяты> в Октябрьском судебном районе в г. Омске заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций в общей сумме 12 955,79 руб.

02.06.2025 исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №65 в Октябрьском судебном районе в г. Омске – мировым судьей судебного участка <данные изъяты> в Октябрьском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ <данные изъяты> о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области задолженности за 2023 год за счет имущества физического лица в размере 12 955,79 руб., в том числе: по налогам – 595,00 руб., по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 12 360,79 руб.

В связи с поступившими от должника ФИО2 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №65 в Октябрьском судебном районе в г. Омске – мирового судьи судебного участка <данные изъяты> в Октябрьском судебном районе в г. Омске от 27.06.2025 судебный приказ <данные изъяты> от 02.06.2025 отменен.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац второй п. 4 ст. 48 НК РФ).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 03.09.2025 (согласно дате на почтовом штемпеле организации почтовой связи по месту отправления), то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены указанного выше судебного приказа.

Обращаясь в суд с административным иском, административный истец просил взыскать с ФИО2:

- транспортный налог за 2023 год – 595,00 руб.;

- пени за период с 06.02.2024 по 08.05.2025 включительно в сумме 12 360,79 руб.

Из материалов дела усматривается, что административным ответчиком ФИО2 обязанность по уплате обязательных платежей и санкций в установленный законом срок не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.

Доводы представителя административного ответчика ФИО1 о том, что у ФИО2 отсутствовала обязанность по уплате транспортного налога за 2023 год вследствие отчуждения транспортного средства в <данные изъяты>, судом отклоняются ввиду следующего.

Как указывалось выше, в соответствии положениями ст.ст. 357, 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, а объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Признание физических и юридических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном ст. 362 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

В силу п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица – налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса (подпункт 4); с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (определения от 29.09.2011 №1267-О-О, от 24.12.2012 №2391-О, от 26.04.2016 №873-О и др.).

По смыслу приведенных норм закона именно факт регистрации транспортного средства и снятия его с учета является основополагающим при идентификации налогоплательщика транспортного налога. Регистрация носит заявительный характер, соответственно, риски наступления неблагоприятных последствий совершения либо не совершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Согласно сведениям, представленным Межрайонным отделом технического надзора и регистрации автомототранспортных средств Госавтоинспекции УМВД России по Омской области, ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве собственника транспортного средства марки <данные изъяты>.

Указание представителя административного ответчика ФИО1 на отчуждение ФИО2 автомобиля в отсутствие сведений о прекращении регистрации за административным ответчиком указанного транспортного средства само по себе не свидетельствует о прекращении обязанности по уплате транспортного налога.

Кроме того, из материалов дела не следует, что ФИО2 в целях избежания налогового бремени обращался в органы Госавтоинспекции с заявлением о прекращении регистрации транспортного средства.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что в 2023 году ФИО2 являлся плательщиком транспортного налога в отношении зарегистрированного на его имя транспортного средства марки <данные изъяты>

Расчет транспортного налога за 2023 год, подлежащего взысканию с ФИО2 проверен судьей и признан арифметически верным.

Относительно требований административного истца о взыскании с ФИО2 пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации ввиду неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, суд находит заслуживающими внимание доводы представителя административного ответчика ФИО1, исходя из следующего.

В административном исковом заявлении административный истец указывает, что подлежащие к взысканию пени за период с 06.02.2024 по 08.05.2025 включительно составляют 12 360,79 руб.

Расчет пени произведен налоговым органом исходя из следующих сумм обязательных платежей: транспортный налог за 2022 год – 595,00 руб., за 2023 год – 595,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год – 32 448,00 руб., за 2021 год – 2 180,65 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год – 8 426,00 руб., за 2021 год – 566,26 руб.

Между тем при расчете пени, подлежащих взысканию административным истцом не учтено следующее.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями – с момента уплаты последней ее части).

Учитывая приведенные правовые позиции, возможность взыскания в судебном порядке задолженности зависит от соблюдения всех последовательно установленных сроков обращения в суд, которые, в свою очередь, зависят от соблюдения налоговым органом срока направления требования об уплате задолженности.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17.02.2015 №422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО4 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Из материалов дела следует, что согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 в период с 10.11.2003 по 25.01.2021 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с основным видом деятельности – Торговля оптовая неспециализированными пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями.

Согласно сведениям, представленным 22.10.2025 исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка <данные изъяты> в Октябрьском судебном районе в г. Омске – мировым судьей судебного участка <данные изъяты> в Октябрьском судебном районе в г. Омске, в период с 01.01.2020 по настоящее время мировым судьей судебного участка <данные изъяты> в Октябрьском судебном районе в г. Омске по заявлениям налоговых органов вынесены судебные приказы по административным делам <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО2 В указанный период определений об отказе в принятии заявлений налоговых органов о выдаче судебных приказов о взыскании задолженности в ФИО2 не выносилось.

Так, 21.05.2021 мировым судьей судебного участка <данные изъяты> в Октябрьском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ <данные изъяты> о взыскании с ФИО2 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому административному округу г. Омска недоимки по требованию об уплате налога и пени от 25.01.2021 №1329: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): налог в размере 32 448,00 руб., пени в размере 110,32 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: налог в размере 8 426,00 руб., пени в размере 28,65 руб.; всего на общую сумму 41 012,97 руб.

Определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> в Октябрьском судебном районе в г. Омске от 02.06.2021 судебный приказ <данные изъяты> отменен на основании поступивших от должника возражений.

Указывая на принятие мер к взысканию с административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448,00 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426,00 руб., отраженных в требовании №1329 от 25.01.2021, административный истец ссылается на решение Октябрьского районного суда г. Омска от 16.09.2021, принятое по результатам рассмотрения административного дела <данные изъяты>.

Вместе с тем, из решения Октябрьского районного суда г. Омска от 16.09.2021 следует, что в рамках рассмотрения административного дела <данные изъяты> рассмотрены и удовлетворены административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Омской области к ФИО5 о взыскании страховых взносов за 2020 год и пени.

Иных сведений о принятии налоговым органом мер к взысканию с ФИО2 задолженности по уплате страховых взносов за 2020 год суду не представлено.

При этом решением Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области №4226 от 29.04.2025 признана безнадежной к взысканию и списана задолженность ФИО2 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426,00 руб., пени в сумме 138,97 руб.

Из материалов административного дела <данные изъяты> следует, что ИФНС России по ОАО г. Омска обращалась к мировому судье судебного участка №65 в Октябрьском судебном районе в г. Омске с заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам за 2019 год и пени, отраженным в требовании об уплате налога и пени от 17.01.2020 №1577.

27.04.2024 исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №65 в Октябрьском судебном районе в г. Омске – мировым судьей судебного участка <данные изъяты> в Октябрьском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ <данные изъяты> о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области задолженности за период с 2021 по 2022 год, за счет имущества физического лица в размере 25 831,68 руб., в том числе: по налогам – 3 341,91 руб., по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 22 489,77 руб.

Как следует из материалов административного дела <данные изъяты> в задолженность ФИО2 по налогам в сумме 3 341,91 руб. налоговым органом включены обязательства налогоплательщика по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 595,00 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2 180,65 руб., а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 566,26 руб.

На основании исполнительного документа – указанного выше судебного приказа <данные изъяты> 07.07.2025 в отделе судебных приставов по Октябрьскому административному округу г. Омска Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Омской области в отношении ФИО2 возбуждено исполнительное производство <данные изъяты> о взыскании задолженности в размере 25 831,68 руб., которое 10.09.2025 было окончено на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее по тексту – Федеральный закон «Об исполнительном производстве»), в связи с извещением взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу ввиду отсутствия у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Следует отметить, что возврат исполнительного документа не препятствует взыскателю повторно предъявить судебный приказ к исполнению с соблюдением требований ч. 2.1 ст. 30 Федерального закона «Об исполнительном производстве».

Анализируя установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу, что обоснованными являются требования административного истца о взыскании с ФИО2 пени за период с 06.02.2024 по 08.05.2025 включительно в сумме 1 014,16 руб.

При расчете суммы пени подлежащей взысканию в размере 1 014,16 руб., суд исходит из следующих периодов и сумм совокупной обязанности по уплате обязательных платежей:

- 581,49 руб. – пени за период с 06.02.2024 по 02.12.2024 на совокупную обязанность в размере 3 341,91 руб. (в том числе транспортный налог за 2022 год – 595,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год – 2 180,65 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год – 566,26 руб.);

- 432,67 руб. – пени за период с 03.12.2024 по 08.05.2025 включительно на совокупную обязанность в размере 3 936,91 руб. (в том числе транспортный налог за 2022 год – 595,00 руб., за 2023 год – 595,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год – 2 180,65 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год – 566,26 руб.).

В остальной части начисленные административным истцом пени, при указанных выше обстоятельствах, взысканию не подлежат, поскольку по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате налога.

Учитывая изложенное, судья приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению, и находит обоснованными требования о взыскании с ФИО2:

- транспортный налог за 2023 год в размере 595,00 руб.,

- пени за период с 06.02.2024 по 08.05.2025 включительно в сумме 1 014,16 руб.

В остальной части административные исковые заявления удовлетворению не подлежат.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> состоящего на регистрационном учете по месту жительства по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Омской области задолженность в общей сумме 1 609,16 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2023 год в размере 595,00 руб.,

- пени за период с 06.02.2024 по 08.05.2025 включительно в сумме 1 014,16 руб.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> состоящего на регистрационном учете по месту жительства по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Октябрьский районный суд города Омска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья И.А. Шлатгауэр

Мотивированное решение составлено 24 ноября 2025 года