Решение № 2А-2067/2025 2А-2067/2025~М-1354/2025 М-1354/2025 от 16 ноября 2025 г. по делу № 2А-2067/2025

Административное дело № 2а-2067/2025

УИД 62RS0004-01-2025-002315-72


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Рязань 17 ноября 2025 года

Советский районный суд г.Рязани в составе председательствующего судьи Марковой А.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО2 о взыскании единого налогового платежа

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя тем, что ФИО2 обязан уплачивать законно установленные налоги; совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица, а исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). У налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в размере 35 147 рублей 80 копеек, которое до настоящего времени не погашено. Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16 апреля 2021 года №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, однако до настоящего времени оно не погашено. Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № судебного района Советского районного суда г.Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика единого налогового платежа, 04 декабря 2024 года судебный приказ был вынесен мировым судьей, однако в последующем он был отменен по заявлению административного истца.

На основании изложенных обстоятельств, административный истец просил суд взыскать с ФИО2 единый налоговый платеж в сумме 35 147,80 руб., в том числе: земельный налог за 2019,2020,2022 годы - 3 514,01 руб.; страховые взносы в фиксированном размере за 2024 год - 29 274,19 руб.; пени - 2 359,60 руб.

Суд, руководствуясь положениями ч. 7 ст. 150, пп. 4 ч. 1 ст. 291, ст. 292 КАС РФ, учитывая, что в судебное заседание не явились как лица, участвующие в деле, так и их представители, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана таковой судом, полагает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства (без проведения судебного заседания), предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Изучив без проведения судебного заседания доводы административного иска, исследовав доказательства в письменной форме, оценив их по правилам ст. 84 КАС РФ, то есть по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании на предмет относимости, допустимости, достоверности каждого из них в отдельности, а также их достаточность и взаимосвязь в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 287 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы по ним (ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Так, Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст.57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст.3), которое регулирует, в том числе и правоотношения о взыскании страховых взносов.

В силу ст. 15 НК РФ земельный налог отнесен к местным налогам.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно сведений, предоставленных в налоговый орган органом, осуществляющим государственную регистрацию, в порядке межведомственного взаимодействия на основании ст. 85 НК РФ за ФИО2 в 2019-2022 годах были зарегистрированы следующие земельные участки:

- земельный участок с кадастровым номером № площадью 6 304 кв. м, кадастровая стоимость 140 894 руб. (<адрес>).

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 290 000 кв. м, кадастровая стоимость: 458 200 руб. (за 2019-2020 гг.), 420 500 руб. (с 2021 г.) (<адрес>).

Указанные земельные участки отнесены к землям сельскохозяйственного назначения (сельских поселений). Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ, для таких земель налоговая ставка не может превышать 0,3%. Представительным органом муниципального образования установлена ставка в размере 0,3%, что подтверждается материалами дела.

В связи с этим, административный ответчик признается плательщиком земельного налога за 2019 год в сумме 1757 рублей, исходя из следующего расчета:

- налог по земельному участку с кадастровым номером №. 140 894 рубля (кадастровая стоимость) * 1/1 (доля) * 0,30 % (ставка налога) * 12/12 (количество месяцев владения) = 382 рубля;

- налог по земельному участку с кадастровым номером №. 458 200 рублей (кадастровая стоимость) * 1/1 (доля) * 0,30 % (ставка налога) * 12/12 (количество месяцев владения) = 1 375 рублей;

Всего за 2019 год размер подлежащего уплате земельного налога составил 1 757 рублей (382 рубля + 1 375 рублей).

Налогоплательщиком дд.мм.гггг. был произведен платеж, который был зачтен в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2019 год по сроку уплаты дд.мм.гггг..

Сумма земельного налога за 2019 год, подлежащая взысканию составляет 113 рублей 01 копейка.

Расчет земельного налога за 2020 год:

- налог по земельному участку с кадастровым номером №. 140 894 рубля (кадастровая стоимость) * 1/1 (доля) * 0,30 % (ставка налога) * 12/12 (количество месяцев владения) = 382 рубля;

- налог по земельному участку с кадастровым номером № 458 200 рублей (кадастровая стоимость) * 1/1 (доля) * 0,30 % (ставка налога) * 12/12 (количество месяцев владения) = 1 375 рублей;

Всего за 2020 год размер подлежащего уплате земельного налога составил 1 757 рублей (382 рубля + 1 375 рублей).

Расчет земельного налога за 2022 год:

- налог по земельному участку с кадастровым номером № 140 894 рубля (кадастровая стоимость) * 1/1 (доля) * 0,30 % (ставка налога) * 12/12 (количество месяцев владения) = 382 рубля;

- налог по земельному участку с кадастровым номером №. 420 500 рублей (кадастровая стоимость) * 1/1 (доля) * 0,30 % (ставка налога) * 12/12 (количество месяцев владения) = 1 262 рубля;

Всего за 2022 год размер подлежащего уплате земельного налога составил 1 644 рубля (382 рубля + 1 262 рубля).

Всего за 2019 - 2022 годы размер подлежащего уплате налога на имущество физических лиц составил 3 514 рублей 01 копейка (113 рублей 01 копейка + 1 757 рублей + 1 644 рубля).

Согласно ст. 8 НК РФ, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предпринимателя, для которых положениями пп. 1 п.1 ст.430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из их дохода.

Если иное не предусмотрено законом, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование подлежат уплате в совокупном фиксированном размере 45 842 рубля за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Если плательщики начинают осуществлять деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п.3 ст.430 НК РФ).

В соответствии со ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и, если иное не предусмотрено законом, уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ст.ст.44, 45 НК РФ).

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что ФИО1 является собственником земельных участков и в 2024 году осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, у него возникла обязанность по уплате земельного налога и страховых взносов. Обязанность не исполнена в установленные сроки, в результате чего образовалась задолженность, на которую начислены пени.

Материалами дела установлено, что ФИО1 в период с 12 марта 2024 года по 14 октября 2024 года состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, поэтому согласно ст. 419, пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, он является плательщиком страховых взносов в фиксированном размере. На 2024 год этот размер составляет 49 500 руб.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, при прекращении деятельности в течение года взносы уплачиваются пропорционально времени осуществления деятельности. Налоговый орган произвел расчет пропорционально 6 полным месяцам и двум неполным (20 и 14 дней в марте и октябре соответственно).

Расчет: 49 500 /12*6 мес. + 49 500 /12/31 дн. * 20 дн. + 49 500 /12/31 дн. * 14 дн. = 24 750 + 2 661,29 + 1 862,90 = 29 274,19 руб.

Расчет судом проверен, сомнений не вызывает.

Таким образом, с административного ответчика подлежат уплате страховые взносы за 2024 год в размере 29 274 руб. 19 коп.

По сведениям налогового органа, на едином налоговом счете налогоплательщика образовалось непогашенная налоговая задолженность (отрицательное сальдо) с учетом увеличения (уменьшения), в сумме 35 147,80 руб., в том числе: земельный налог за 2019,2020,2022 годы - 3 514,01 руб.; страховые взносы в фиксированном размере за 2024 год - 29 274,19 руб.; пени - 2 359,60 руб.

Давая оценку законности примененным к налогоплательщику мер взыскания в виде пеней в сумме 2 359 рублей 60 копеек и обоснованности требования налогового органа в этой части, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных законодательством о налогах и сборах.

По общему правилу, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ст. 45 НК РФ).

В случае просрочки уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику физическому лицу также подлежит начислению к уплате пеня в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка России. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ст. 75 НК РФ).

По смыслу положений ст. 75 НК РФ обязанность по уплате пеней является дополнительной (производной) по отношению к обязанности по уплате соответствующего налога и возникает в случаях, когда неуплата налога привела к возникновению потерь дохода бюджета, требующих компенсации.

При этом акцессорный характер пеней, производный от недоимки по налогу (иному обязательному платежу), неоднократно подчеркивался Конституционным Судом РФ (Постановления от 17 декабря 1996 года № 20-П и от 15 июля 1999 года № 11-П, Определения от 4 июля 2002 года № 202 -О-П, от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 7 декабря 2010 года № 1572-О-О и др.), от 17 февраля 2015 года № 422-О и др.), прямо отмечавшим, что необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом в установленном законом порядке не реализовано (утрачено).

Из изложенного следует, что само по себе начисление (неначисление) налоговым органом налогоплательщику к уплате пеней правового значения не имеет, поскольку они могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Соответственно при оценке правомерности взыскания пеней должно приниматься во внимание не только неисполнение (несвоевременное исполнение) плательщиком обязанности по уплате налогов, но и состояние расчетов плательщика с бюджетом в период между возникновением обязанности по уплате налога и ее исполнением.

Таким образом, юридически значимым обстоятельством для разрешения этой части рассматриваемых требований, является возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате тех или иных обязательных платежей (налогов) в определенные сроки и в определенном размере, неисполнение соответствующей обязанности, а также возможность принудительного взыскания образовавшейся задолженности.

Представленный расчет налогового органа проверен и судом признается правильным.

В связи с ненадлежащим исполнением административным ответчиком своих обязанностей по уплате налогов, размер пеней, с учетом совокупной обязанности составит 2 359 рублей 60 копеек.

Давая при таком положении дела оценку законности и обоснованности требований налогового органа по существу судебного спора, суд учитывает следующее.

По общему правилу, установленному ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Непосредственно взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (утратившего статус индивидуального предпринимателя), производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу данного порядка, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (п.1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (пп. 1 п.3); для иных случаев (в частности, касающихся взыскания задолженности, не превышающего 10 тысяч рублей, взыскания задолженности с физических лиц, утративших статус индивидуальных предпринимателей) предусмотрены специальные сроки (пп. 2 п. 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4).

Таким образом, действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями или утративших статус индивидуальных предпринимателей, предполагает, что реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (п. 3 ст. 48 НК РФ, ст. 69 НК РФ).

В связи с этим необходимо учитывать, что нормативная документация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подвергалась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ институтов «единого налогового платежа» и «единого налогового счета».

До вступления в силу названного закона налоговое законодательство закрепляло, что требование об уплате налога подлежало направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням – не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3 тысячи рублей (п. 1 ст. 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (п. 4 ст. 69); максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (п. 6 ст. 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней.

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (п.п. 3 и 6 ст. 11.3 и п.1 ст. 70 НК РФ). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (п. 3 ст. 46, п.1 ст. 48 и п.п. 1,3 ст. 69 НК РФ).

В то же время нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную ст. 48 НК РФ.

Таким образом, налоговое законодательство содержало и содержит специальные нормы, определяющие последовательность и сроки осуществления налоговым органом досудебных и принудительных судебных процедур взыскания с налогоплательщика - физического лица налоговых платежей.

Несвоевременное совершение налоговым органом необходимых процессуальных действий, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. В том числе, пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней («Обзор судебной практики», утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20 декабря 2016 года, Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17 марта 2003 года № 71, Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 и др.).

Как неоднократно разъяснял Конституционный Суд Российской Федерации, в налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами процедурных и временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от 14 июля 2005 года №9-П, Определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности исчисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определения от 17 февраля 2015 года № 422 и от 25 июня 2024 года № 1740-О).

Вместе с тем, сохраняют силу правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, основанные на принципе всеобщности налогообложения, по смыслу которых в конкретных обстоятельствах превышение налоговым органом сроков осуществления отдельных действий по взысканию налоговой задолженности может быть обусловлено различными причинами, в том числе не зависящими от воли обеих сторон налогового правоотношения или вызванными действиями самого налогоплательщика, на основании чего допускаются обоснованные различия юридических последствий их истечения (постановления от 14 июля 2005 года № 9-П, от 2 июля 2020 года № 32-П и др.).

С точки зрения совокупности действующего правового регулирования, на суде, рассматривающем административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, лежит обязанность проверить не только соблюдение налоговым органом шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, шестимесячного срока на обращение за вынесением судебного приказа, иных сроков, но и наличие оснований для их восстановления, на что прямо указано Конституционным Судом Российской Федерации (постановление от 25 октября 2024 года № 48-П).

Следовательно, хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), даже пропуск одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требований налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Более того, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога, пени признаются исчисленными правомерно и подлежат взысканию в порядке, к которому положения гражданского законодательства о сроках исковой давности не применимо (письмо Минфина России от 17 марта 2011 года №).

В обоснование соблюдения порядка и сроков взыскания обязательных платежей и санкций налоговый орган, представил в суд:

- налоговые уведомления по земельному налогу № от дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг., направлялись ФИО1 почтовыми отправлениями;

- требование об уплате задолженности № от дд.мм.гггг. (направлялось заказным письмом дд.мм.гггг.), № от дд.мм.гггг. (направлялось заказным письмом дд.мм.гггг.), № от дд.мм.гггг. (направлялось заказным письмом дд.мм.гггг. ШПИ №

- решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от дд.мм.гггг.;

- определение мирового судьи судебного участка № 20 судебного района Советского районного суда г. Рязани от 25 декабря 2024 года об отмене судебного приказа.

В силу ст. 52,69,70 НК РФ обязанность по исчислению имущественных налогов для физических лиц возложена на налоговый орган, который обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление и, в случае образования задолженности, требование об ее уплате.

Суд считает установленным, что налоговый орган выполнил обязанность по уведомлению должника о возникшей налоговой обязанности и наличии задолженности.

При таком положении дела суд признает доказанным соблюдение налоговым органом досудебной процедуры исчисления и истребования, как обязательных налоговых платежей, так и санкций, в том числе выполнение требований: ст. 52 НК РФ - о направлении налогоплательщику налогового уведомления (с указанием суммы налога, подлежащей уплате, объекта налогообложения, налоговой базы, срока уплаты налога, а также сведений, необходимых для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации); ст.ст. 69, 70 НК РФ - о направлении требования с извещением о наличии налоговой задолженности по обязательным платежам и налоговым санкциям.

Основанием для обращения за выдачей судебного приказа послужило бездействие налогоплательщика по исполнению указанного требования.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в редакции, действующей с 01.01.2023, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с физического лица в том числе, не позднее 1 июля года, следующего за годом, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10 000 рублей.

Из представленных расчетов и справки о состоянии единого налогового счета (ЕНС) следует, что общая сумма задолженности, не обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания (за исключением пени в размере 44,58 руб.), превысила 10 000 рублей после 01.01.2024 года. В связи с этим, срок для обращения в суд за взысканием данной задолженности истекал 01.07.2025 года.

Налоговый орган первоначально обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 06.11.2024 года (дело № то есть в пределах установленного срока. Судебный приказ от дд.мм.гггг. был отменен мировым судьей дд.мм.гггг. на основании своевременно поданных должником возражений.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление может быть предъявлено в суд в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено 25.12.2024 года. Непосредственно в суд с рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился 25 июня 2025 года (согласно штампа входящей корреспонденции), то есть также с соблюдением установленного законом шестимесячного срока (подлежащего исчислению с даты вынесения определения об отмене судебного приказа, то есть с 25 декабря 2025 года). Сроки как для первоначального обращения за судебным приказом, так и для последующего предъявления административного иска налоговым органом соблюдены.

Таким образом, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию спорных обязательных платежей и санкций, то есть уполномоченным органом явно была выражена воля на их взыскание в принудительном порядке (в связи с чем, направлялись необходимые уведомления и требования, подавалось заявление о вынесении судебного приказа и административный иск) и совокупный срок всех последовательных действий налогового органа не превысил установленного законом совокупного срока на их совершение.

По результатам анализа установленных обстоятельств, подтвержденных исследованными доказательствами, с учетом соблюдения налоговым органом порядка и срока для разрешения возникшего административного спора, суд приходит к выводу о том, что исковые требования УФНС России по Рязанской области к ФИО2 о взыскании единого налогового платежа признаются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу того, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины в размере 4 000 рублей, она в соответствии со ст. 114 КАС РФ, также подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Рязанской области к ФИО2 о взыскании единого налогового платежа – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 единый налоговый платеж в сумме 35 147 (Тридцать пять тысяч сто сорок семь) рублей 80 копеек, из которого: задолженность по земельному налогу за 2019,2020,2022 годы в размере 3 514 рублей 01 копеек; страховые взносы за 2024 год в размере 29 274 рубля 19 копеек; пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 2 359 рублей 60 копеек.

Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Идентификационные данные налогоплательщика: <...>

Реквизиты для уплаты единого налогового платежа:

Р/С (15 поле пл. док.) 40№

Р/С (17 поле пл. док.) 03№

Банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по <адрес>

БИК 017003983

Получатель: ИНН <***> КПП 770801001

Казначейство России (ФНС России)

КБК 18№

УИН 18№

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Советский районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.С.Маркова