Решение № 2А-247/2026 2А-247/2026(2А-4393/2025;)~М-4108/2025 2А-4393/2025 М-4108/2025 от 13 января 2026 г. по делу № 2А-247/2026

Дело № 2а-247/2026

64RS0046-01-2025-006048-80


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 января 2026 года город Саратов

Ленинский районный суд города Саратова в составе

председательствующего судьи Токаревой Н.С.,

при помощнике судьи Василевской С.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика в пользу истца задолженность в размере 520 089 руб. 08 коп., в том числе: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в сумме 423 800 руб., штраф по НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 4 265 руб. 60 коп., штраф по НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 2 843 руб. 70 коп., пени в размере 89 179 руб. 78 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации 2023 г. - 02.05.2024 г.

ФИО1 не представил декларацию 02.05.2024 г. (представлена 22.01.2025 г.).

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже объектов недвижимости 2023 г. составляет 455 000 руб.

Налогоплательщик - реализовал в 2023 г. объект иного недвижимого имущества (нежилое помещение), находящийся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ: адрес объекта: <адрес>, кадастровый №.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2023 г.

Налогоплательщиком не представлена, с 16.07.2024 г. налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки вынесено решение № 473 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которых налогоплательщик привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа е размере 2 843 руб. 70 коп. и пункту 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в размере 4 265 руб. 60 коп.

Указанное решение вступило в законную силу.

В связи с поступлением платежей на ЕНП и распределением их в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ задолженность по НДФЛ за 2023 г. в данном административном исковом заявлении составляет 4 238 000 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

В настоящем заявлении, в пределах сумм, включенных в заявление о вынесении судебного приказа от 10.04.2025 г., с ФИО1 подлежат взысканию пени в общем размере 89 179 руб. 78 коп. за период с 14.03.2024 г. по 10.04.2025 г.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 г. № 64779 сформировано и направлено в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В адрес налогоплательщика решение № 2581 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 21.04.2024 г. направлено.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиков не исполнена, в связи с чем, Инспекция мировому судье судебного участка № 10 по Ленинскому району г. Саратова направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени (судебный приказ № 2А-1208/2025 от 25.04.2025 г.).

Мировым судьей 26.05.2024 г. вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями ответчика.

Поскольку ответчик до настоящего времени не произвел оплату вышеуказанной задолженности, Инспекция обратилась в суд с указанным выше иском.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дне слушания извещен, просит о рассмотрении дела в отсутствии представителя истца.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дне слушания извещен, причина неявки не известна.

В связи с чем, суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившегося административного истца, административного ответчика (их представителей).

Суд, исследовав путем оглашения в судебном заседании письменные доказательства, содержащиеся в материалах дела, материалы дела № 2а-1208/2025 и оценив их в совокупности на предмет относимости, достоверности и допустимости, приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пп.2, п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области.

Пунктом 3 статьи 228 НК РФ предусмотрена обязанность представления физическими лицами декларации по налогу на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи либо дарения объектов имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации 2023 г. - 02.05.2024 г.

ФИО1 не представил декларацию 02.05.2024 г. (представлена 22.01.2025 г.).

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже объектов недвижимости 2023 г. составляет 455 000 руб.

Налогоплательщик - реализовал в 2023 г. объект иного недвижимого имущества (нежилое помещение), находящийся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ: адрес объекта: <адрес> кадастровый №.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2023 г.

Налогоплательщиком не представлена, с 16.07.2024 г. налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки вынесено решение № 473 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которых налогоплательщик привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа е размере 2 843 руб. 70 коп. и пункту 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в размере 4 265 руб. 60 коп.

Указанное решение вступило в законную силу.

В связи с поступлением платежей на ЕНП и распределением их в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ задолженность по НДФЛ за 2023 г. в данном административном исковом заявлении составляет 4 238 000 руб.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 01.01.2023 г. сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 г.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи о: налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-Ф3 «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основание заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше» денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

В настоящем заявлении, в пределах сумм, включенных в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 подлежат взысканию пени в общем размере 89 179 руб. 78 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

3 218 руб. 05 коп., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 49 542 руб. 58 коп.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 122 дня по ставки ЦБ 16 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

3 498 руб. 16 коп., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 504 542 руб. 58 коп.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 13 дней по ставки ЦБ 16 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

14 833 руб. 55 коп., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 504 542 руб. 58 коп.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 49 дней по ставки ЦБ 18 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

7 988 руб. 59 коп., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 504 542 руб. 58 коп.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 25 дней по ставки ЦБ 19 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

5 423 руб. 91 коп., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 503 768 руб. 58 коп.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 17 дней по ставки ЦБ 19 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

12 694 руб. 97 коп., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 503 768 руб. 58 коп.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 36 дней по ставки ЦБ 21 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

8 028 руб. 46 коп., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 521 328 руб. 58 коп.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 22 дней по ставки ЦБ 21 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

322 руб. 77 коп., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 461 104 руб. 33 коп.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 1 день по ставки ЦБ 21 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

318 руб. 50 коп., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 455 000 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 1 день по ставки ЦБ 21 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

24 843 руб., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 455 000 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 78 дней по ставки ЦБ 21 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД);

8 009 руб. 82 коп., начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо в размере 423 800 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 27 дней по ставки ЦБ 21 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

Таким образом, в ответчика в пользу истца подлежат взысканию пени в размере 89 179 руб. 78 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей ш налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 г. № 64779 сформировано в направлено в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

После 01.01.2023 г. в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительной (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В адрес налогоплательщика решение № 2581 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 21.04.2024 г. направлено.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиков не исполнена, в связи с чем, 25.04.2025 г. Инспекция мировому судье судебного участка № 10 по Ленинскому району г. Саратова направила заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени (судебный приказ № 2А-1208/2025 от 25.04.2025 г.).

25.04.2025 г. мировым судьей судебного участка №10 Ленинского района г. Саратова вынесен судебный приказ.

Мировым судьей судебного участка № 10 Ленинского района г. Саратова 26.05.2024 г. вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями ответчика.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Ответчик в судебное заседание не явился, возражений относительно образовавшейся задолженности не представил.

В связи с чем, требования административного истца суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению по изложенным выше основаниям.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 15 401 руб. 78 коп.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по Саратовской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность в размере 520 089 руб. 08 коп., в том числе: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в сумме 423 800 руб., штраф по НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 4 265 руб. 60 коп., штраф по НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 2 843 руб. 70 коп., пени в размере 89 179 руб. 78 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 15 401 руб. 78 коп.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления мотивированного решения, через Ленинский районный суд города Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 22.01.2026 г.

Судья: