Решение № 2А-269/2025 2А-269/2025~М-200/2025 М-200/2025 от 2 июля 2025 г. по делу № 2А-269/2025

УИД 16RS0020-01-2025-000431-12

Дело № 2а-269 /2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 июня 2025 года г. Менделеевск

Менделеевский районный суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Маннаповой Г.Р.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Гариповой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по РТ к административному ответчику ФИО1 ФИО6 о взыскании налоговой задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

Истец Межрайонная ИФНС России № 9 по РТ обратилась в суд с иском к административному ответчику ФИО1 ФИО7 о взыскании налоговой задолженности, указав, что ФИО1 ФИО8 является плательщиком транспортного налога. За 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 налогоплательщику ФИО1 исчислен транспортный налог к уплате в размере 999.00 руб. за транспортные средства RENAULT ARKANA государственный регистрационный знак №. Сумма налога административным ответчиком не уплачена. В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. В 2022 году за налогоплательщиком зарегистрированы земельные участки, расположенные по адресу: РТ, <адрес>, кадастровый №; РТ, <адрес>, кадастровый №. ФИО1 начислен земельный налог за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 575.00 руб. Сумма налога в установленный срок не уплачена. По данным регистрирующих органов за административным ответчиком зарегистрирован жилой дом, расположенный по адресу: РТ, <адрес><адрес>, 3 за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023. в размере 268.00 руб. Сумма налога в установленный срок не уплачена. Сумма задолженности по пеням в размере 1.83 руб. начислена в период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату налога на общую сумму 244.00 руб. за 2021 год. ФИО1 ФИО9 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя c 13.09.2021 по 21.02.2023, в связи с чем признается плательщиком страховых взносов, исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, а также пункта 1 статьи 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Административный ответчик не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное медицинское страхование. В результате чего, образовалась задолженность по страховым взносам: за 2021 год на общую сумму 2 527.80 руб. со сроком уплаты 10.01.2022. Сумма задолженности налогоплательщиком в установленный срок не погашена.

Сумма задолженности по пеням в размере 10.03 руб. начислена в период с 11.01.2022 по 24.01.2022 за несвоевременную уплату СВ на ОМС на общую сумму 2 527.80 руб. за 2021 год.

Сумма задолженности по пеням в размере 79.46 руб. начислена в период с 25.01.2022 по 31.03.2022 за несвоевременную уплату СВ на ОМС на общую сумму 2 527.80 руб. за 2021 гдод.

Сумма задолженности по пеням в размере 57.49 руб. начислена в период с 02.10.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату СВ на ОМС на общую сумму 2 527.80 руб. за 2021 год; за 2022 год на общую сумму 8 484.07 руб., сроком уплаты 10.01.2022. Сумма задолженности налогоплательщиком в установленный срок не погашена.

Административный ответчик не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. В результате чего, образовалась задолженность по страховым взносам:

-за 2021 г. на общую сумму 9 734.40 руб., сроком уплаты 10.01.2022 г. Сумма задолженности налогоплательщиком в установленный срок не погашена.

Сумма задолженности по пеням в размере 38.61 руб. начислена в период с 11.01.2022 по 24.01.2022 за несвоевременную уплату СВ на ОПС на общую сумму 9 734.40 руб. за 2021 год.

Сумма задолженности по пеням в размере 305.99 руб. начислена в период с 25.01.2022. по 31.03.2022 за несвоевременную уплату СВ на ОПС на общую сумму 9 734.40 руб. за 2021 год.

Сумма задолженности по пеням в размере 221.39 руб. начислена в период с 02.10.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату СВ на ОМС на общую сумму 9 734.40 руб. за период 2021 год.

- за 2022 год на общую сумму 33 337.18 руб. сроком уплаты 10.01.2023 Сумма задолженности налогоплательщиком в установленный срок не погашена.

По состоянию на 01.07.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 10 232.01 руб., в том числе налог – 1 842.00 руб., пени – 8 390.01 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог в размере 575.00 руб. за 2022 год;

- налог на имущество физических лиц в размере 268.00 руб. за 2022 год;

- пени в размере 8 390.01 руб.;

- транспортный налог в размере 999.00 руб. за 2022 год;

По состоянию на 01.01.2023 приняты сальдовые остатки задолженности по пени в размере 3 624.84 руб.

С 01.01.2023 г. пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

За период с 01.01.2023 по 01.07.2024 на ЕНС начислены пени в сумме 14 724.36 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2А-226/2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания.

Исходя из вышеуказанного, сумма пени, включенная в заявление о вынесении судебного приказа № 2А-226/2/2024 и подлежавшая к взысканию по состоянию на 01.07.2024 составляла 8 390.01 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № 2991 на сумму 78 895.89 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В отношении ФИО1 ФИО10 вынесен судебный приказ № 2А-226/2024 от 18.10.2024, на общую сумму 10 232.01 руб., который был отменен на основании возражений налогоплательщика от 28.10.2024. Административный истец просит взыскать с ФИО1 ФИО11 недоимку по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 8 390.01 руб. начисленные за период с 07.11.2023 по 01.07.2024;

- земельному налогу в размере 575.00 руб. за 2022 год;

- налогу на имущество физических лиц в размере 268.00 руб. за 2022 год;

- транспортный налог в размере 999.00 руб. за 2022 год; всего: 10232.01 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3 административный иск поддержала.

Административный ответчик ФИО1 административный иск не признал, суду пояснил, что ранее им была произведена оплата задолженности по налогам, ему неизвестно, каким образом распределены денежные средства, не согласен начисленными пенями.

Выслушав лиц, участвующих в деде, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает порядок исчисления суммы налога.

Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

В соответствии со ст. 363 НК РФ действующей в спорный период, плательщики транспортного уплачивают указанные налоги в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

. В силу п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом;

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела видно, что за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 налогоплательщику ФИО1 ФИО12 исчислен транспортный налог к уплате в размере 999 руб. за транспортное средство ФОРДЭСКОРТ. Сумма налога административным ответчиком не уплачена.

Также, за налогоплательщиком зарегистрированы земельный участок с кадастровым номером <адрес>; расположенный по адресу: РТ, <адрес> и земельный участок с кадастровым номером 16:27:090401:507, расположенный по адресу: РТ, <адрес>. ФИО2 начислен земельный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 575.00 руб. Сумма налога в установленный срок не уплачена.

Кроме того, за административным ответчиком зарегистрирован жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>. ФИО2 начислен налог за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 268.00 руб. Сумма налога в установленный срок не уплачена.

С учетом представленных материалов дела, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу в размере 575 руб. за 2022 год, налогу на имущество физических лиц в размере 268 руб. за 2022 год; за транспортный налог в размере 999 руб. за 2022 год обоснованы и подлежат удовлетворению.

Также, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом ФИО1 начислены пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов за период с 07.11.2023 по 01.07.2024 в размере 8 390.01 руб.

С 01.01.2023 г. пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

С учетом представленных материалов, суд приходит к выводу о том, что при расчете пени, в состав сальдо совокупной задолженности не подлежит включению: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, транспортному налогу за 2015 год, земельному налогу за 2015 год, налогу на имущество физических лиц за 2016 год, транспортному налогу за 2016 год, земельному налогу за 2016 год, во взыскании которых налоговому органу отказано решением Менделеевского районного суда Республики Татарстан по делу № 2а-396/2020 от 04.06.2019, в связи с пропуском процессуального срока на обращение в суд.

С учетом вышеизложенного, начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ, пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов за период с 07.11.2023 по 01.07.2024 составляют 7729.73 руб., из расчета:

- за период с 07.11.2023 по 01.12.2023 в размере 810.15 руб.;

- за период с 02.12.2023 по 10.04.2024 в размере 4 621.99 руб.;

- за период с 11.04.2024 по 01.07.2024 в размере 2 297.59 руб.

11.04.2024 налоговым органом уменьшена пеня по расчету на сумму 15.07 руб.

Таким образом, непогашенный остаток задолженности по пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов за период с 07.11.2023 по 01.07.2024, подлежащий взысканию составляет 7714.66 руб.

Доводами административного ответчика, изложенными в ходе судебного разбирательства, суд не может согласиться, поскольку доказательств подтверждающих погашение предъявленной к взысканию задолженности по налогам, в материалы дела не представлено.

Из материалов дела видно, что в отношении ФИО1 ФИО13 мировым судьей судебного участка № 2 по Менделеевскому району вынесен судебный приказ № 2А-226/2024 от 18.10.2024 о взыскании задолженности налогам на общую сумму 10 232.01 руб. Определением мирового судьи от 28.10.2024 судебный приказ был отменен на основании возражений налогоплательщика от 28.10.2024.

С указанным административным иском налоговый орган обратился в суд 23.04.2025, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. При указанных обстоятельствах, налоговым органом срок обращения в суд по указанным требованиям не пропущен.

При указанных обстоятельствах, административный иск Межрайонной ИФНС России № 9 по РТ необходимо удовлетворить частично: взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по РТ недоимку по пеням в размере 7714 руб. 66 коп., начисленные за период с 07.11.2023 по 01.07.2024; земельному налогу в размере 575 руб.; налогу на имущество физических лиц в размере 268 руб.; транспортному налогу в размере 999 руб., всего: 9556 руб. 66 коп.; в удовлетворении остальной части административного иска Межрайонной ИФНС России № 9 по РТ суд считает необходимым отказать.

В силу пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: до 100 000 рублей - 4000 рублей.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

При указанных обстоятельствах, с административного ответчика ФИО1 в доход Менделеевского муниципального образования подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

Р Е Ш И Л:

Иск Межрайонной ИФНС России № 9 по РТ удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО14, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по РТ ( ИНН <***>) недоимку по:

- пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 7714 руб. 66 коп., начисленные за период с 07.11.2023 по 01.07.2024;

-земельному налогу в размере 575 руб. за 2022 год;

-налогу на имущество физических лиц в размере 268 руб. за 2022 год;

-транспортный налог в размере 999 руб. за 2022 год.

Всего: 9556 руб. 66 коп.

Взыскать с ФИО1 ФИО15 госпошлину в доход Менделеевского муниципального образования в размере 4000 рублей.

В удовлетворении остальной части административного иска Межрайонной ИФНС России № 9 по РТ – отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья Маннапова Г.Р.

Решение в окончательной форме составлено 03 июля 2025 года.