Решение № 2А-526/2020 2А-526/2020~М-167/2020 М-167/2020 от 27 января 2020 г. по делу № 2А-526/2020

Дело № 2а-526/2020

74RS0028-01-2020-000204-97


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 февраля 2020 года г. Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Зозули Н.Е.,

при секретаре Валинуровой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, ссылаясь в его обоснование на следующие обстоятельства: ФИО1 в 2017 году являлся плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии с со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области ФИО1 было направлено требование об уплате налогов, однако, в настоящее время за ФИО1 числится задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год - 5 296 рублей, пени - 86 рублей 98 копеек, земельного налога за 2017 год - 1 704 рубля, пени - 27 рублей 99 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии с со ст.228 НК РФ - 833 рубля 49 копеек, на общую сумму 7948 рублей 46 копеек. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в указанном размере (л.д.6-7).

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области о месте, дате и времени судебного заседания извещена, её представитель в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие (л.д.6 оборот, л.д.117).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом (л.д.83).

Суд, в силу ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участвующих в деле лиц.

Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п.1 ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 являлся собственником в 2017 году:

- квартиры, с кадастровым номером НОМЕР, расположенной по адресу: АДРЕС (л.д.112-115);

- квартиры, с кадастровым номером НОМЕР, расположенной по адресу: АДРЕС (л.д.108-111);

- квартиры, с кадастровым номером НОМЕР, расположенной по адресу: АДРЕС (л.д.125-131);

- гаража, с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС (л.д.105-107).

В соответствии со ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст.387 НК РФ).

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.398 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст.391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).

ФИО1 в 2017 году являлся владельцем:

- земельного участка с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС, категории земель: земли сельскохозяйственного назначения (л.д.90-92);

- земельного участка с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС;

- земельного участка с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС, категории земель: земли населенных пунктов (л.д.93-95);

- земельного участка с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС категории земель: земли населенных пунктов (л.д.96-98);

- земельного участка с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС, категории земель: земли сельскохозяйственного назначения (л.д.99-101);

- земельного участка с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС, категории земель: земли населенных пунктов (л.д.102-104);

- земельного участка с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС

- земельного участка с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС, примерно в 640 м по направлению на северо-запад, категории земель: земли населенных пунктов (л.д.87-89);

- земельного участка с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС, примерно в 640 м по направлению на северо-запад, категории земель: земли населенных пунктов (л.д.78-80);

- земельного участка с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу, который установлен относительно ориентира, расположенного за пределами участка. Ориентир с. Рощино и 3500 метров на северо-запад от д. Новое Поле участок находится примерно в 3800 м от ориентира по направлению на северо-восток, категории земель: земли сельскохозяйственного назначения (л.д.122-124).

Согласно а.3 п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Так, ФИО1 на основании налогового уведомления НОМЕР от 14.07.2018 года были начислены, в том числе:

- транспортный налог за 2017 год в отношении автомобиля МАРКА, г/н НОМЕР - 2094 рубля (за 12 месяцев);

- земельный налог за 2017 год в отношении земельных участков с кадастровыми номерами НОМЕР, НОМЕР, НОМЕР, НОМЕР, НОМЕР, НОМЕР, НОМЕР, НОМЕР, НОМЕР, НОМЕР - 1911 рублей;

- налог на имущество физических лиц в отношении следующего имущества: квартиры, с кадастровым номером НОМЕР, расположенной по адресу: АДРЕС (за 12 месяцев); квартиры, с кадастровым номером НОМЕР, расположенной по адресу: АДРЕС (за 12 месяцев); квартиры, с кадастровым номером НОМЕР, расположенной по адресу: АДРЕС (за 8 месяцев); гаража, с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС (за 12 месяцев), на сумму 5318 рублей (л.д.15).

В связи с неисполнением налогового уведомления в адрес административного ответчика было направлено требование НОМЕР об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 5 296 рублей, пени по нему - 86 рублей 98 копеек; земельного налога в размере 1 704 рублей, пени по нему - 27 рублей 99 копеек, указан срок исполнения требования - до 02.04.2019 года (л.д.13).

Пунктами 1-3 ст.75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Административным истцом представлен расчет сумм пени, который судом проверен, признан арифметически верным и принят.

Доказательств исполнения налоговой обязанности в установленный налоговым органом срок ФИО1 суду не представлено.

Согласно подп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

На основании п.6 ст.210 НК РФ налоговая база по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 НК РФ.

В соответствии с п.5 ст.217.1 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Абзацем 2 п.5 ст.217.1 НК РФ установлено, что в случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в данном пункте, не определена по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на указанный объект, вышеуказанный порядок определения доходов не применяется.

В соответствии с п.3 ст.4 Федерального закона от 29.11.2014 года № 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» положения ст.217.1 НК РФ применяются в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 01 января 2016 года.

Из п.3 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ следует, что налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ, обязаны предоставлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом.

Надлежащее исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пенями, рассчитываемыми в соответствии со ст.75 НК РФ.

ФИО1 07.09.2018 года представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2017 год с суммой налога в размере 54470 рублей со сроком уплаты 16.07.2018 года (л.д.30-36).

В адрес административного ответчика было направлено требование НОМЕР об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 12.09.2018 года, в размере 54 470 рублей, пени по нему - 912 рублей 47 копеек; указан срок исполнения требования - до 02.10.2018 года (л.д.9).

Задолженность по налогу налогоплательщиком оплачена 07.09.2018 года, сумма пени в полном объеме не погашена. Задолженность по пени составила 833 рубля 49 копеек.

Таким образом, суд приходит к выводу, что с ФИО1 надлежит взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 5 296 рублей, пени по нему 86 рублей 98 копеек; задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 1 704 рублей, пени по нему 27 рублей 99 копеек; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 833 рублей 49 копеек, всего 7948 рублей 46 копеек.

В соответствии со ст.114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированного по адресу: АДРЕС, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год - 5 296 рублей, пени по нему 86 рублей 98 копеек; задолженность по земельному налогу за 2017 год - 1 704 рубля, пени по нему 27 рублей 99 копеек; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ - 833 рубля 49 копеек, всего 7948 рублей 46 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Копейский городской суд в течение месяца со дня принятия судом мотивированного решения.

Председательствующий: Зозуля Н.Е.