Решение № 2А-1688/2026 2А-1688/2026(2А-7255/2025;)~М-5040/2025 2А-7255/2025 М-5040/2025 от 18 февраля 2026 г. по делу № 2А-1688/2026

№

Дело №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 февраля 2026 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе:

Председательствующего судьи Зень Н.Ю.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пеням,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором с учетом уточнений просит взыскать страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах, сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 36 749,56 руб., пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 6 764,61 руб.

В обоснование своих требований указав, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье 5-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа № от /дата/ о взыскании задолженности с ФИО2 Мировым судьей был вынесен судебный приказ от /дата/ №а-1491/2025-7-5, который впоследствии кассационным определением от /дата/ был отменен. В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО2 признается плательщиком страховых взносов. Состоит на учете в качестве адвоката. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должник налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате задолженности от /дата/ № на сумму 219 515,53 руб., в срок до /дата/, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. По состоянию на /дата/ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включая в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 56 264,61 руб., в том числе налог 49 500 руб., пени 6 764,61 руб. Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб., суммы пеней за период с /дата/ по /дата/ в размере 6 764,61 руб. ФИО2 было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от /дата/, что подтверждается почтовым реестром. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, ранее представила письменные возражения на административный иск, согласно которых возражала на удовлетворении заявленных требований, считала их незаконными, необоснованными и не подлежащими удовлетворению, так как /дата/ с банковского счета ответчика, открытого в ПАО Сбербанк по поручению налогового органа от /дата/ № взыскана сумма в размере 41 047 руб. в счет исполнения судебного приказа от /дата/ № о взыскании с ФИО2 страховых взносов за 2024 год в сумме 49 500 руб., а также пени в размере 6 764,61 руб. Впоследствии судебный приказ определением Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от /дата/ был отменен, однако поворот исполнения не производился. В связи с чем ссылка административного истца о наличии у ФИО2 задолженности в заявленном размере не соответствует действительности. Кроме того, в соответствии с решением УФНС по <адрес> от /дата/ № вынесенного по результатам рассмотрения жалобы ФИО3 о признании действий инспекции по отказу в начислении процентов в размере 10 810,16 руб. незаконными, указанные проценты были начислены и зачислены также в счет страховых взносов за 2024 год. Таким образом, сумма взысканных налоговым органом с ФИО2 в счет оплаты страховых взносов за 2024 год составила 51 887,16 руб., что на 2 387,16 руб. больше в связи с чем требования в указанной части являются незаконными, необоснованными и не подлежащими удовлетворению. Не согласился административный ответчик и с требованием о взыскании пени в связи с ее отсутствием в заявленном размере, так как в рамках административных дел налоговому органу Октябрьским районным судом <адрес> было отказано в удовлетворении всех заявленных административных исков к ФИО2 как по основным требования, так и по требованиям о взыскании пени за период с 2017 по 2023 года включительно. Однако, налоговый орган своевременно не списывает с ЕНС суммы налогов, сборов и страховых взносов во взыскании которых судом было отказано и продолжает начислять на них пени. А также прикладывает требование, по суммам, во взыскании которых уже было отказано в судебном порядке неоднократно. В уточненных требованиях налоговый орган просит взыскать с ФИО2 пени, в том числе, за несвоевременную оплату страховых взносов за 2023 год и имущественного налога за 2022 год, однако указанное требование об уплате пени является требованием акцессорным, а как указывалось выше от административных исковых требований к ФИО2 за этот период налоговый олрган отказался, в связи с чем основания для взыскания пени за указанный период отсутствуют. Относительно требований налогового органа о взыскании пени за несвоевременную оплату страховых взносов за 2024 год, то она подлежит перерасчету и составляет 5 169,38 руб.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что заявленный иск подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1).

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, а так же индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен ст. 432 НК РФ. Согласно данной статье исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и стразовых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисляемые с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Размер страховых взносов, уплачиваемых налогоплательщиком, установлен ст. 430 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО2, ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Согласно представленных сведений, с /дата/ по настоящее время ФИО2 зарегистрирована в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на /дата/, в том числе задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 73 руб., по земельному налогу в размере 357 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за в размере 149 286 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 36 048 руб., пени в общем размере 33 751,53 руб., со сроком исполнения до /дата/. Факт направления требования об уплате задолженности в адрес административного ответчика подтверждается Списком № внутренних почтовых отправлений от /дата/.

Требование № об уплате задолженности по состоянию на /дата/ в указанный в нем срок ФИО2 не исполнено, сальдо единого налогового счета последнего в перечисленные периоды являлось отрицательным.

/дата/ Межрайонной ИФНС № по <адрес> вынесено решение № о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от /дата/ №, в размере 230 388,96 руб. Факт направления решения в адрес административного ответчика подтверждается Списком № внутренних почтовых отправлений от /дата/.

Налоговый орган /дата/ обратился к мировому судье 3-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности за 2024 год, за счет имущества физического лица в размере 56 264,61 руб., в том числе по налогам 49 500 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 6 764,61 руб.

/дата/ мировым судьей 5-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1491/2025-7-5 о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС № по <адрес> по состоянию на /дата/ суммы задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ: налог в размере 49 500 руб., пени в размере 6 764,61 руб., всего 56 264,61 руб., а также государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 2 000 руб.

Определением мирового судьи 5-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> от /дата/ отказано ФИО2 в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа; возражения ФИО2 относительно исполнения судебного приказа от /дата/, вынесенного по заявлению МИФНС № по <адрес> о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ возращены.

Кассационным определением Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от /дата/ судебный приказ мирового судьи 5-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> от /дата/ по административному делу №а-1491/2025-7-5 по заявлению Межрайонной ИФНС № по <адрес> о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки и пени на общую сумму 56 264,61 руб., государственной пошлины в доход государства в размере 2 000 руб. отменен.

В силу Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от /дата/ № «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от /дата/ №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

В связи с чем, несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (п. 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (п. 16).

Ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (п. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено названным кодексом.

Исходя из приведенных выше положений п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности и образования новой задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей.

При этом законодательством о налогах, действовавшим в спорный период времени, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

Как ранее было установлено судом Кассационным определением Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от /дата/ судебный приказ мирового судьи 5-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> от /дата/ по административному делу № по заявлению Межрайонной ИФНС № по <адрес> о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки и пени на общую сумму 56 264,61 руб., государственной пошлины в доход государства в размере 2 000 руб. отменен.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд /дата/ (согласно Квитанции об отправке), с учетом вышеперечисленных норм права, порядок и срок на обращение в суд налоговым органом не нарушен.

Как следует из материалов административного дела, административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах, сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год с учетом частичной оплаты в размере 36 749,56 руб.

При этом, ранее, налоговый орган /дата/ обратился к мировому судье 3-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности за 2024 год, за счет имущества физического лица в размере 56 264,61 руб., в том числе по налогам 49 500 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 6 764,61 руб.

/дата/ мировым судьей 5-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС № по <адрес> по состоянию на /дата/ суммы задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ: налог в размере 49 500 руб., пени в размере 6 764,61 руб., всего 56 264,61 руб., а также государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 2 000 руб.

Определением мирового судьи 5-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> от /дата/ отказано ФИО2 в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа; возражения ФИО2 относительно исполнения судебного приказа от /дата/, вынесенного по заявлению МИФНС № по <адрес> о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ возращены.

Кассационным определением Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от /дата/ судебный приказ мирового судьи 5-го судебного участка Октябрьского судебного района <адрес> от /дата/ по административному делу № по заявлению Межрайонной ИФНС № по <адрес> о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки и пени на общую сумму 56 264,61 руб., государственной пошлины в доход государства в размере 2 000 руб. отменен.

Однако как следует из ответа Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № от /дата/ на обращение ФИО2 в соответствии со ст. 46,48 НК РФ Инспекцией в рамках электронного документооборота, в ПАО Сбербанк направлено поручение на писание денежных средств от /дата/ № на сумму 56 264,61 руб. (судебный приказ 2а-1491/2025-7-5), данный факт подтверждается и самим поручением № на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему РФ.

Также из ответа на обращение следует, что Банком по поручению № взысканы и перечислены на ЕНС денежные средства от /дата/ в сумме 9 123 руб. и в сумме 31 924,71 руб., что подтверждается и скриншотом с личного кабинета Сбербанк Онлайн административного ответчика.

Из решения УФНС России по <адрес> №/И от /дата/ по жалобе ФИО2 следует, что в соответствии со ст. 79 НК РФ инспекцией на основании решения Октябрьского районного суда <адрес> от /дата/ по делу №, которым действия налогового органа по взысканию задолженности в размере 41 047,71 руб. были признаны незаконными, по факту излишнего взыскания денежных средств /дата/ произведено начисление процентов за период с /дата/ по /дата/ в размере 10 810,16 руб. Указанная сумма процентов признана ЕНП и по состоянию на /дата/ учтена в сальдо ЕНС ФИО2 уменьшив совокупную обязанность по сумму 10 810,16 руб. (уменьшена сумма страховых взносов за 2024 год по сроку уплаты /дата/), образовав задолженность на указанную дату в размере 64 087,46 руб., включая недоимку в размере 36 749,46 руб. и сумму пени в размере 27 337,90 руб.

Кроме того, из реестра перечисленных сумм к заявке на кассовый расход № от /дата/ ОСП по <адрес> ГУФССП России по НСО следует, что на основании судебного приказа № ОСП по <адрес> ГУФССП России по НСО было возбуждено исполнительное производство №-ИП в рамках которого с административного ответчика ФИО2 было взыскано и перечислено взыскателю Межрайонной ИФНС России № по <адрес> 31 руб.

С учетом ч. 3 ст. 46 КАС РФ, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату в рамках конкретного дела после предъявления административного иска предъявленных к взысканию налога, страховых взносов за конкретный налоговый период, пени, выраженного в платежном документе, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить поступившие от налогоплательщика суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Поскольку оплата задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах, сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в общем размере 41 078,71 руб. (9123 руб. + 31 924,71 руб. + 31 руб.) произведена ФИО3 до вынесения решения суда, а также отмены судебного приказа и обращения налогового органа с данным, в том числе и первоначальным административным иском, оплату, произведенную ФИО2 в рамках исполнительного производства, в том числе и направленного платежного поручения в ПАО Сбербанк с указанием в назначении платежа определенного судебного приказа, нельзя признать платежом, произведенным налогоплательщиком для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, поскольку он был произведен в рамках конкретного исполнительного производства, возбужденного на основании определенного судебного приказа.

С учетом вышеизложенного, принимая во внимание, что сумма страховых взносов, предусмотренная законодательством РФ о налогах, сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 уменьшена налоговым органом до 36 749,56 руб. (за счет начисленных в пользу ФИО2 процентов за период с /дата/ по /дата/ в размере 10 810,16 руб.), а также учитывая произведенные ФИО2 платежи в общем размере 41 078,71 руб. (9123 руб. + 31 924,71 руб. + 31 руб. – суммы, взысканные в рамках исполнения судебного приказа 2а-1491/2025-7-5), суд приходит к выводу о том, что указанная задолженность у административного ответчика отсутствует, в связи с чем отказывает в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Рассматривая требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО2 пени ЕНС за период с /дата/ по /дата/ в размере 6 764,61 руб. суд исходит из следующего.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.п. 1 п. 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 указанного кодекса (п. 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от /дата/ №-О положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (п. 3 ст. 46, п. 3 ст. 48 НК РФ), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (ч. 6 и 6.1 ст. 21 Федерального закона от /дата/ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

После того, как налогоплательщик - физическое лицо утратил статус индивидуального предпринимателя, взыскание с него задолженности по налогам и пени возможно в порядке, установленном ст. 48 НК РФ, п. 2 которой предусматривает, что заявление о взыскании недоимки по налогам и сборам подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Вместе с тем подобное заявление подается налоговым органом, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 10 000 рублей (до 2021 года - 3 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 2021 года - 3 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании обязательных платежей за счет имущества должника.

Кроме того Федеральным законом от /дата/ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с /дата/) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее также - ЕНП) при введении с /дата/ института Единого налогового счета (далее также - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Административным истцом Межрайонной ИФНС России № по <адрес> заявлено требование о взыскании с ФИО2 пени ЕНС за период с /дата/ по /дата/ в размере 6 764,61 руб.

Проверяя расчет пеней за период с /дата/ по /дата/, суд исходит из следующего.

В отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на /дата/ вошла совокупная задолженность по налогам в размере 48 764,29 руб., состоящая из: налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 80 руб.; земельного налога за 2022 год в размере 249 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 2 293,29 руб.; страховых взносов за 2023 год в размере 45 842 руб.

В связи с тем, что /дата/ на ЕНС административного ответчика поступили денежные средства в размере 10 руб. в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на /дата/ вошла совокупная задолженность по налогам в размере 48 754,29 руб. состоящая из: налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 80 руб.; земельного налога за 2022 год в размере 249 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 2 283,29 руб.; страховых взносов за 2023 год в размере 45 842 руб.

В связи с тем, что /дата/ на ЕНС административного ответчика поступили денежные средства в размере 240,50 руб. в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на /дата/ вошла совокупная задолженность по налогам в размере 48 513,79 руб. состоящая из: налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 80 руб.; земельного налога за 2022 год в размере 249 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 2 042,79 руб.; страховых взносов за 2023 год в размере 45 842 руб.

В связи с тем, что /дата/ на ЕНС административного ответчика поступили денежные средства в размере 9 396,13 руб. в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на /дата/ вошла совокупная задолженность по налогам в размере 39 117,66 руб. состоящая из: страховых взносов за 2023 год в размере 39 117,66 руб.

В связи наступлением /дата/ срока уплаты страховых взносов за 2024 год в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на /дата/ вошла совокупная задолженность по налогам в размере 88 617,66 руб. состоящая из: страховых взносов за 2023 год в размере 39 117,66 руб., страховых взносов за 2024 год в размере 49 500 руб.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Так, решением Октябрьского районного суда <адрес> от /дата/ по делу № по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности пени, вступившим в законную силу /дата/, установлено, что в отрицательное сальдо ЕНС на /дата/ с учетом правомерности включения вошедших недоимок, вошла задолженность в размере 46 171 руб., и состояло из: налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 80 руб.; земельного налога за 2022 год в размере 249 руб.; страховых взносов за 2023 год в размере 45 842 руб., так как решением Октябрьского районного суда <адрес> №а-540/2025 от /дата/ отказано во взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2021 в размере 357 руб., по налогу на имущество за 2021 в размере 73 руб., по страховым взносам на ОПС за 2022 в размере 34445 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 в размере 8766 руб., по пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 41797,13 руб. в связи с пропуском срока на обращение в суд. Апелляционным определением Новосибирского областного суда от /дата/ прекращено производство по апелляционной жалобе в связи с отказом административного истца от нее по причине приведения в соответствие налоговых обязательств ФИО2 согласно решениям УФНС России по НСО от /дата/ № и от /дата/ №, следовательно, на /дата/ с учетом правомерности включения вошедших недоимок, в ЕНС вошла задолженность в размере 46 171 руб. и состояло из: налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 80 руб.; земельного налога за 2022 год в размере 249 руб.; страховых взносов за 2023 год в размере 45 842 руб.

С учетом, того, что судом отказано во взыскании с ФИО2 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в связи с пропуском срока на обращение в суд, суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачено право на взыскание данной недоимки, а, следовательно, о неправомерности ее включения в ЕНС, к выводу о неправомерности действий налогового органа по распределению денежных средств поступивших от административного ответчика /дата/, /дата/ и /дата/ в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2022 год, в связи с чем, суд приходит к выводу, что с учетом поступивших от административного ответчика денежных средств ЕНС ФИО2 должен выгладить так:

В связи с тем, что /дата/ на ЕНС административного ответчика поступили денежные средства в размере 10 руб. в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на /дата/ вошла совокупная задолженность по налогам в размере 46 161 руб. состоящая из: налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 70 руб.; земельного налога за 2022 год в размере 249 руб.; страховых взносов за 2023 год в размере 45 842 руб.

В связи с тем, что /дата/ на ЕНС административного ответчика поступили денежные средства в размере 240,50 руб. в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на /дата/ вошла совокупная задолженность по налогам в размере 45 920,5 руб. состоящая из: земельного налога за 2022 год в размере 78,5 руб.; страховых взносов за 2023 год в размере 45 842 руб.

В связи с тем, что /дата/ на ЕНС административного ответчика поступили денежные средства в размере 9 396,13 руб. в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на /дата/ вошла совокупная задолженность по налогам в размере 36 524,37 руб. состоящая из: страховых взносов за 2023 год в размере 36 524,37 руб.

В связи наступлением /дата/ срока уплаты страховых взносов за 2024 год в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на /дата/ вошла совокупная задолженность по налогам в размере 86 024,37 руб. состоящая из: страховых взносов за 2023 год в размере 36 524,37 руб., страховых взносов за 2024 год в размере 49 500 руб.

При этом суд приходит к выводу о правомерности включения в ЕНС недоимки по страховым взносам за 2023 год в размере 45 842 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 249 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 80 руб. до /дата/, в связи с тем, что определением Октябрьского районного суда <адрес> по /дата/ по административному делу 2а-3336/2025 прекращено производство по делу в связи с отказом административного истца от иска ввиду отсутствия вышеуказанной задолженности.

Кроме того, суд приходит к выводу о правомерности включения в ЕНС задолженности по страховым взносам за 2024 год с /дата/ до /дата/ в размере 49 500 руб., в период с /дата/ по /дата/ в размере 8 452,29 с учетом взысканных на основании платежного поручения /дата/ денежных средств, в связи с тем, что налоговым органом /дата/ была уменьшена совокупная обязанность по страховым взносам за 2024 год на сумму 10 810,16 руб. и задолженность по вышеуказанной недоимки была погашена в полном объеме.

Между тем, проверив расчет сумм пеней, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС, суд не находит оснований согласиться с ним.

Оценив представленные в материалы административного дела доказательства в их совокупности и установленные при рассмотрении данного дела обстоятельства, сумма пеней на отрицательное сальдо ЕНС, за период с /дата/ по /дата/ составит 6 421,86 руб., исходя из следующего расчета:

Период

Сумма недоимки

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

/дата/-/дата/

46 171 руб.*

26 *

16

/300

=640,24 руб.

/дата/-15.09..2024

46 171 руб.*

49*

18

/300

=1 357,43 руб.

/дата/-/дата/

46 171 руб.*

9*

19

/300

=263, 17 руб.

/дата/-/дата/

46 161 руб.*

33*

19

/300

=964, 76 руб.

/дата/-/дата/

46 161 руб.*

38*

21

/300

=1 227,88 руб.

/дата/-/дата/

45 920,5 руб.*

22*

21

/300

=707,18 руб.

/дата/-/дата/

36 524,37 руб.*

14*

21

/300

=357,94 руб.

/дата/-/дата/

86 024,37 руб.*

15*

21

/300

=903,26 руб.

При этом с учетом ч. 3 ст. 46 КАС РФ, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату в рамках конкретного дела после предъявления административного иска предъявленных к взысканию налога, страховых взносов за конкретный налоговый период, пени, выраженного в платежном документе, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить поступившие от налогоплательщика суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Как ранее установлено, судом сумма страховых взносов за 2024 год /дата/ была уменьшена налоговым органом до 36 749,56 руб., с ФИО2 была взыскана задолженность в рамках исполнения судебного приказа 2а-1491/2025-7-5 в общем размере 41 078,71 руб. (9123 руб. (/дата/) + 31 924,71 руб. (/дата/) + 31 руб. (/дата/), в связи с чем суд приходит к выводу, что в счет оплаты пени по судебному приказу 2а-1491/2025-7-5 за период с /дата/ по /дата/ подлежит включению денежная сумма в размере 4 375,74 руб. (41 078,71 руб. (сумма, взысканная по судебному приказу) – 36 749,56 руб. (сумма страховых взносов).

Таким образом, суд приходит к выводам о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных Межрайонной ИФНС России № по <адрес> требований и взыскании с ФИО2 задолженности по пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 2 046,12 руб. (6 421,86 руб. – 4 375,74 руб.)

Требованиями ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.36. НК РФ от уплаты государственной пошлины истец освобожден. Поскольку судом частично удовлетворены исковые требования, суд считает возможным взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение исковых требований в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пеням, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, дата рождения: /дата/ г.р., проживающей по адресу: <адрес> (паспорт <данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (<данные изъяты>) задолженность по пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 2 046 (две тысячи сорок шесть) рублей 12 копеек.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, дата рождения: /дата/ г.р., проживающей по адресу: <адрес> (паспорт <данные изъяты>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд <адрес>, в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение составляется в течение 10 дней со дня окончания судебного разбирательства по административному делу.

Председательствующий /подпись/ Зень Н.Ю.

Мотивированное решение изготовлено /дата/.

Председательствующий /подпись/ Зень Н.Ю.