Решение № 2А-114/2024 2А-114/2024(2А-1412/2023;)~М-1507/2023 2А-1412/2023 А-114/2024 М-1507/2023 от 7 февраля 2024 г. по делу № 2А-114/2024

Дело №а-114/2024

УИД 35RS0019-01-2023-002939-85


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 февраля 2024 года г. Сокол

Вологодская область

Сокольский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Мокиевской С.Н.,

при секретаре Акининой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к Душичеву И..В. о взыскании недоимки по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее – УФНС России по Вологодской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 27 144 рубля 56 копеек, пени в размере 489 рублей 57 копеек; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6 365 рублей 85 копеек, пени в размере 114 рублей 85 копеек.

В обоснование требований указано, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 с 01 июня 2017 года по 03 декабря 2019 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в адрес ответчика направлено требование № 8395 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на недоимку, пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, отзыв не представил, об отложении слушания дела не ходатайствовал.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Принимая во внимание, что определением и.о. мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 35 от 07 августа 2023 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Вологодской области задолженности по уплате страховых взносов и пени отменен, а административное исковое заявление налоговой инспекции поступило в суд 21 ноября 2023 года, суд приходит к выводу, что срок для предъявления административного иска не пропущен.

Статьей 57 Конституции РФ, статьей 23 НК РФ законодательно закреплена обязанность граждан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Статья 3 НК РФ закрепляет, что ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленным названным кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные этим кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено данным кодексом (пункт 5) (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 15 января 2008 года № 294-ОП).

Согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Статьей 430 НК РФ предусмотрено, что плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ (в ранее действовавшей редакции), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу пункта 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Однако, согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

На основании системного анализа вышеизложенных правовых норм следует, что индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование и в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя обязаны произвести уплату страховых взносов в срок не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Исходя из положений пункта 4 статьи 69 и пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела усматривается, что административным истцом в адрес ФИО1 в течение трех месяцев со дня выявления недоимки (19 марта 2020 года), направлено требование № 8395 об уплате задолженности, в котором указывались обязательства, являющиеся предметом рассмотрения настоящего административного дела.

В соответствии с требованиями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Как следует из пункта 6 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Материалами дела подтверждается, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

В период с 01 июня 2017 года по 03 декабря 2019 года административный ответчик имел статус индивидуального предпринимателя.

Фиксированный размер уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 года составляет 29 354 рубля 00 копеек; на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 года составляет 6 884 рубля 00 копеек.

Сумма, подлежащая уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, составляет за 2019 год в размере 27 144 рубля 56 копеек; сумма, подлежащая уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, составляет за 2019 год в размере 6 365 рублей 85 копеек.

В соответствии с положениями статьи 52 НК РФ налогоплательщику 19 марта 2020 года направлено требование № 8395. Указанное требование выставлено налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.

Расчет страховых взносов и пени судом проверен, признается арифметически правильным, контррасчет административным ответчиком суду не представлен.

Вместе с тем, при рассмотрении дела суд находит заслуживающими внимание следующее.

На основании судебного приказа мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 35 от 05 июня 2020 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Вологодской области недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 27 144 рубля 56 копеек, пени за период с 19 декабря 2019 года по 15 марта 2020 года в размере 489 рублей 73 копейки; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 365 рублей 85 копеек, пени за период с 19 декабря 2019 года по 15 марта 2020 года в размере 114 рублей 85 копеек, постановлением судебного пристава-исполнителя отделения судебных приставов по Сокольскому и Усть-Кубинскому районам УФССП России по Вологодской области от 12 октября 2020 года возбуждено исполнительное производство № 93308/20/35042-ИП.

Согласно постановлению судебного пристава-исполнителя ОСП по Сокольскому и Усть-Кубинскому районам УФССП России по Вологодской области от 15 сентября 2023 года, которым исполнительное производство прекращено в связи с отменой судебного приказа, по исполнительному производству с ФИО1 взыскана сумма 6 761 рубль 73 копейки.

Из ответов УФНС России по Вологодской области от 23 января 2024 года и от 05 февраля 2024 года следует, что взысканная по исполнительному производству сумма 6 761 рубль 70 копеек зачтена налоговым органом в счет недоимки и пени за 2018 год (на ОМС – 1 304 рубля 77 копеек, на ОПС – 5 456 рублей 96 копеек), в связи с чем, административный истец настаивал на удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени в общей сумме 34 114 рублей 83 копейки.

Суд полагает, что налоговым органом взысканная по исполнительному производству недоимка по страховым взносам и пени необоснованно зачтена в счет погашения задолженности за 2018 год, поскольку в принудительном порядке частично исполнен судебный акт о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2019 года, а также пени на указанную недоимку.

Указание административного истца на возможность зачета поступившей по исполнительному производству денежной суммы в счет исполнения обязанности по уплате налогов и сборов со ссылкой на пункт 5 статьи 78 Налогового кодекса РФ несостоятельно, поскольку статья 78 Налогового кодекса РФ в действующей редакции предусматривает заявительный порядок (со стороны налогоплательщика) зачета излишне уплаченных сумм.

На основании изложенного, с учетом взысканной по исполнительному производству суммы 6 761 рубль 73 копейки, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 20 382 рубля 83 копейки (27 144 рубля 56 копеек – 6 761 рубль 73 копейки), пени в размере 489 рублей 57 копеек (поскольку задолженности по недоимке погашена только в рамках исполнительного производства, в то время как пени взыскиваются за период с 19 декабря 2019 года по 15 марта 2020 года), недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6 365 рублей 85 копеек и пени в размере 114 рублей 85 копеек.

Изложенные ФИО1 в возражениях на судебный приказ мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 35 от 05 июня 2020 года доводы об отсутствии оснований для взыскания страховых взносов ввиду неосуществления предпринимательской деятельности несостоятельны, поскольку начисление страховых взносов производится исходя из статуса налогоплательщика, обязанность по уплате страховых взносов возникает с момента государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя и не зависит от фактического осуществления им предпринимательской деятельности и/или получения доходов.

В силу статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с пунктом 8 части 1 статьи 333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 020 рублей 59 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к Душичеву И..В. о взыскании недоимки по страховым взносам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с Душичеву И..В., зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 20 382 (двадцать тысяч триста восемьдесят два) рубля 83 копейки, пени в размере 489 (четыреста восемьдесят девять) рублей 57 копеек; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6 365 (шесть тысяч триста шестьдесят пять) рублей 85 копеек, пени в размере 114 (сто четырнадцать) рублей 85 копеек, всего 27 353 (двадцать семь тысяч триста пятьдесят три) рубля 10 копеек.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с Душичеву И..В. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 020 (одна тысяча двадцать) рублей 59 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Сокольский районный суд Вологодской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.Н. Мокиевская

Мотивированное решение изготовлено 08.02.2024 года.