Решение № 2А-1700/2024 2А-1700/2024~М-1426/2024 М-1426/2024 от 5 сентября 2024 г. по делу № 2А-1700/2024

РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

6 сентября 2024 года <...>

Судья Пролетарского районного суда г. Тулы Кульчук А.А., рассмотрев в помещении суда по правилам упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-1700/2024 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

представитель Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском, просил взыскать с ответчика задолженность в размере 60 401,80 руб., а именно: транспортный налог с физических лиц в размере 34 045 руб. за 2021 год, налог на профессиональный доход в размере 612,36 руб. за сентябрь 2022 года, в размере 15 720 руб. за октябрь 2022 года, пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 27,76 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 255,34 руб., пени по налогу на профессиональный доход за август 2022 года за период с 26.09.2022 по 31.12.2022 в размере 374,58 руб., пени по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2022 года за период с 28.10.2022 по 31.12.2022 в размере 459,81 руб., пени по налогу на профессиональный доход за октябрь 2022 года за период с 26.11.2022 по 31.12.2022 в размере 141,48 руб., пени неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 05.11.2023 в размере 8 765,47 руб. В обоснование иска указаны следующие обстоятельства. В силу положений ст. 357 НК РФ ФИО1 в налоговый период 2021 год являлся плательщиком транспортного налога, что подтверждается сведениями, предоставленными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, ему был начислен транспортный налог, направлено налоговое уведомление №27105393 от 01.09.2022, которое исполнено не было. ФИО1 направлено налоговое требование №201864 от 14.12.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в срок до 27.12.2022, которое также в добровольном порядке требование в установленный срок исполнено не было. Кроме того, ФИО1 в налоговый период 2020 г. также являлся плательщиком транспортного налога, ему последовательно направлялись уведомление, налоговое требование об уплате транспортного налога за налоговый период 2020 год № 284776 от 15.12.2021, которое исполнено не было, в связи с чем на указанную задолженность также были начислены соответствующие пени. При этом административным истцом приняты меры взыскания задолженности: мировым судьей судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г.Тулы вынесен судебный приказ № 2а-707/2022 от 17.03.2022, № 2а-2598/2022 от 10.10.2022, которые на основании п.1 ст.48 НК РФ направлены на исполнение путем взыскания задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, о чем вынесены решения № 13615 от 02.11.2023. Кроме того, ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Налогоплательщиком уплата с налога на профессиональный доход в установленный срок не производилась, в связи с чем налоговым органом направлялись требования об уплате налога № 183848 от 10.10.2022; № 189390 от 08.11.2022; № 201660 от 14.12.2022, которые установленный срок требования не исполнены. Таким образом, налоговым органом приняты все предусмотренные законом меры взыскания задолженности по транспортному налогу, налога на профессиональный доход. На указанную недоимку были начислены пени, заявленные ко взысканию. Налогоплательщику направлено требование №1516 от 16.05.2023 о сроком уплаты до 15.06.2023, включающее в себя заявленную ко взысканию сумму задолженности, которое в добровольном порядке исполнено не было. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию указанной задолженности, однако определением мирового судьи было отказано в принятии заявления ввиду того, что требование не является бесспорным, что инициировало подачу данного иска в суд.

Определением судьи осуществлен переход к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с ч.7 ст. 150 КАС РФ.

В силу п.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно подп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ).

Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

На основании п.3 ст. 48 НК РФ предельный срок обращения в суд с требованием об уплате задолженности – до 15.12.2023.

Налоговый орган в установленный законом срок обратился к мировому судье судебного участка №65 Пролетарского судебного района г. Тулы с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию задолженности с налогоплательщика ФИО1, указанной в числе прочего в требовании №1516 от 16.05.2023 со сроком уплаты до 15.06.2023 на сумму отрицательного сальдо, превышающую 10 000 руб., однако 20.12.2023 определением мирового судьи было отказано в принятии данного заявления ввиду того, что требование не является бесспорным. Определение поступило в адрес налогового органа 16.01.2024.

Данный административный иск подан УФНС по Тульской области в Пролетарский районный суд г. Тулы 20.06.2024.

Таким образом, уполномоченным налоговым органом на обращение в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден установленный законом срок на подачу данного административного искового заявления о взыскании задолженности с ответчика.

Исследовав письменные материалы данного административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При уплате транспортного налога обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Порядок уплаты транспортного налога определен в главе 28 НК РФ.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Статьями 14 и 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог является региональным налогом, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате только на территории субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных указанным Кодексом, порядок и сроки его уплаты. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 НК РФ).

На территории Тульской области транспортный налог введен Законом Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗТО «О транспортном налоге» (в соответствующей редакции), которым определены налоговые ставки, предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

На основании п. 1, п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу положений ст. 357 НК РФ ФИО1 в спорный налоговый период (2021 год) являлся плательщиком транспортного налога, что подтверждается сведениями, предоставленными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств (автомобиль легковой <данные изъяты>, №, дата регистрации права 11.11.2004, автомобиль легковой №, дата регистрации права 25.04.2012, дата прекращения права 02.02.2021; автомобиль легковой <данные изъяты> ФИО2, №, дата регистрации права 15.09.2016, дата прекращения права 29.10.2021, автомобиль легковой <данные изъяты>, №, дата регистрации права 17.06.2020, дата прекращения права 15.08.2021, автомобиль легковой ПЕЖО №, дата регистрации права 25.01.2021, автомобиль легковой <данные изъяты>, №, дата регистрации права 26.08.2021, дата прекращения права 24.06.2023).

ФИО1 начислен транспортный налог за налоговый период 2021 год в отношении вышеуказанных транспортных средств, в связи с чем ему направлено налоговое уведомление №27105393 от 01.09.2022 (получено ФИО1 14.09.2022 посредством личного кабинета налогоплательщика). Вместе с тем, в установленный законом срок транспортный налог ФИО1 уплачен не был.

Расчеты транспортного налога произведены в соответствии с положениями налогового законодательства, исходя из установленных налоговых ставок и мощности двигателя принадлежащего налогоплательщику транспортного средства, уведомление содержит сведения о налоговой базе и применяемой к соответствующему имуществу налоговой ставке, количестве месяцев владения в налоговом периоде.

ФИО1 направлено налоговое требование №201864 от 14.12.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в срок до 27.12.2022 (получено ФИО1 16.12.2022 посредством личного кабинета налогоплательщика). Однако в добровольном порядке требование в установленный срок исполнено не было.

При таких обстоятельствах, требования налогового органа о взыскании транспортного налога за налоговый период 2021 год являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

ФИО1 зарегистрирован в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

В соответствии со ст.4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с п.2 ст.5 Федерального закона № 422-ФЗ постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется.

В соответствии с п.1 ст.6 Федерального закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с п.1 ст.8 Федерального закона № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения.

В соответствии со ст.11 Федерального закона № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (п.3 ст.11 Федерального закона № 422-ФЗ).

В соответствии с п.1 ст.9 Федерального закона № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст.14 Федерального закона № 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования данного мобильного приложения.

На основании представленных ФИО1 в налоговый орган сведений ему начислен налог на профессиональный доход за август 2022 года по сроку уплаты 26.09.2022 в размере 15 446,74 руб., за сентябрь 2022 года по сроку уплаты 27.10.2022 в размере 28 296,00 руб., за октябрь 2022 года по сроку уплаты 25.11.2022 в размере 15 720 руб., о чем налогоплательщик был уведомлен в установленный срок через приложение «Мой налог». Однако налог в установленный срок также не уплачен.

В соответствии с п.4 ст.31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов и пени, установленной на основании п.1 ст.23, п.1 ст. 45, ст.69, ст. 75 НК РФ налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» направлены требования об уплате налога № 183848 от 10.10.2022 сроком исполнения до 05.12.2022; № 189390 от 08.11.2022 сроком исполнения до 10.01.2023; № 201660 от 14.12.2022 сроком исполнения до 10.01.2023. В установленный срок требования не исполнены.

При таких обстоятельствах, требования налогового органа о взыскании налога на профессиональный доход за 2022 год являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Кроме того, ФИО1 в налоговый период 2020 г. также являлся плательщиком транспортного налога (перечень транспортных средств указан в направленных в его адрес налоговых уведомлениях). В установленный законом срок указанные налоги также не оплачивались.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом выставлено и направлено налогоплательщику требование об уплате транспортного налога за налоговый период 2020 год № 284776 от 15.12.2021. В установленный срок требование не исполнено. Мировым судьей судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г.Тулы вынесен судебный приказ № 2а-707/2022 от 17.03.2022, который на основании п.1 ст.48 НК РФ направлен на исполнение путем взыскания задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, о чем вынесено решение № 13615 от 02.11.2023. В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога за 2020 год, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени по состоянию на 31.03.2022 в размере 2 430,71 руб., которые включены в требование № 144472 от 14.07.2022, задолженность по которому взыскивалась в приказном порядке. На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № 65 Пролетарского судебного района г.Тулы вынесен судебный приказ № 2а-2598/2022 от 10.10.2022, который на основании п.1 ст.48 НК РФ также направлен на исполнение путем взыскания задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. 06.09.2022 недоимка по транспортному налогу за 2020 год частично на сумму 55 462,00 руб. была в соответствии со ст.78 НК РФ погашена в порядке зачета в связи с представлением ФИО1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2021 год, в которой была заявлена указанная сумма налога к возврату. Таким образом, остаток недоимки по транспортному налогу за 2020 год составил 1 220,00 руб.

Таким образом, в отношении указанного налога, не уплаченного налогоплательщиком в установленный срок, налоговый орган вправе начислить соответствующие пени, заявленные ко взысканию.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

До 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.

Вместе с тем, возможность взыскания пеней по задолженности в силу положений ст. 75 НК РФ, возникает у административного истца в случае, если он своевременно принял меры по взысканию недоимки и по предъявлению акта к исполнению.

Как отмечалось ранее, административным истцом в отношении налогоплательщика в соответствии со ст. 47,48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) последовательно принимались предусмотренные законом меры взыскания задолженности, исполнительные документы своевременно направлялись на принудительное исполнение.

Как разъяснил Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и Определении от 4 июля 2002 года № 202-О, пеня представляет собой дополнительный платеж, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

То есть, уплата пени в случае просрочки платежа по налогам является обязанностью налогоплательщика, установленной государством, и не является мерой налоговой ответственности.

Таким образом, исходя из приведенных выше норм НК РФ, налоговый орган вправе был исчислить на все вышеуказанные недоимки пени, размер которых исчислен с учетом размера задолженности и действовавших в данный период ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, с учетом поступивших в ходе принудительного взыскания сумм.

Представленный административным истцом расчет обосновывает суммы пеней, исчисленных в налоговом требовании, является верным и соответствует положениям ст. 75 НК РФ.

Согласно абз. 28 п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Из абз. 29 п. 2 ст. 11 НК РФ следует, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу п. 2 и абз. 1 п. 3 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

При этом в соответствии с п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

П.п. 1-3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неисполнением налогоплательщиком возложенной на него законом обязанности по уплате налогов, налоговым органом в адрес ответчика в соответствии со ст.. 69, 70 НК РФ, постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» направлено через личный кабинет налоговое требование об уплате задолженности № 1516 на сумму отрицательного сальдо: недоимки – 123 061,92 руб., в том числе по транспортному налогу, налогу на профессиональный доход, и пеням – 51 846,40 руб. сроком исполнения до 15.06.2023. Сведений о добровольном исполнении указанного налогового требования не представлено.

Как предписывает ч.4 ст. 289 КАС РФ обстоятельства, послужившие основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, административным истцом доказаны, также произведен соответствующий расчет суммы задолженности.

Административным ответчиком на момент рассмотрения дела не представлено доказательств уплаты суммы задолженности, расчет не оспаривается.

При таких обстоятельствах, заявленные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета МО г. Тула.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, п.6 ст. 52 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета МО г. Тула государственная пошлина в размере 2 012 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 292, 294, 294.1 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Тулы, гражданина РФ, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области за счет имущества физического лица задолженность:

- транспортный налог с физических лиц в размере 34 045 руб. за 2021 год,

- налог на профессиональный доход в размере 612,36 руб. за сентябрь 2022 года, в размере 15 720 руб. за октябрь 2022 года,

- пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 27,76 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 255,34 руб.,

- пени по налогу на профессиональный доход за август 2022 года за период с 26.09.2022 по 31.12.2022 в размере 374,58 руб.,

- пени по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2022 года за период с 28.10.2022 по 31.12.2022 в размере 459,81 руб.,

- пени по налогу на профессиональный доход за октябрь 2022 года за период с 26.11.2022 по 31.12.2022 в размере 141,48 руб.,

- пени неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 05.11.2023 в размере 8 765,47 руб.

а всего 60 401 (шестьдесят тысяч четыреста один) рубль 80 копеек.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, гражданина РФ, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета МО г. Тула государственную пошлину в размере 2 012 руб.

Банковские реквизиты для перечисления налогов, пени, штрафов (Единый налоговый счет): Банк получателя: отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК: 017003983, Банк получателя: 40102810445370000059, Казначейский счет: 03100643000000018500, Получатель: УФК по ТО (Межрегиональная инспекция ФНС), ИНН: <***>, КПП: 770801001, КБК: 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г.Тулы в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии судебного решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 КАС РФ.

Председательствующий