Решение № 2А-649/2023 2А-649/2023~М-180/2023 М-180/2023 от 8 июня 2023 г. по делу № 2А-649/2023

Дело 2а – 649/2023

УИД 59RS0025-01-2023-000230-19


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Краснокамск 08 июня 2023 г.

Краснокамский городской суд Пермского края в составе председательствующего судьи Т.С. Зориной,

при секретаре Вагановой Т.Н.,

рассмотрев в судебном заседании в помещении Краснокамского городского суда Пермского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю обратилась в суд с иском, уточненным в порядке ст. 45 КАС РФ, к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование указано, что в соответствие с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы», в связи с применением УСН. Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлена нулевая налоговая декларация по УСН за 2017 год, ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2017 год, согласно которой общая сумма налога, подлежащего уплате составила <данные изъяты> руб., в том числе: начислен авансовый платеж по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей. Таким образом, обязанность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы» (авансовых платежей), в связи с применением УСН, за 2017 год административным ответчиком не исполнена в установленный срок. Решением Мотовилихинского районного суда <адрес> недоимка в размере <данные изъяты> руб. взыскана с ФИО1

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов в установленные сроки, Инспекцией соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Общая сумма задолженности по пеням составляет <данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Краснокамского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности в пользу бюджета. ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями.

Представитель административного истца к судебному заседанию представил суду ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие. На удовлетворении требований по задолженности по налогам и сборам в размере <данные изъяты> рублей, а также судебных расходов в размере <данные изъяты>. настаивал.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом, участия не принимал. В период рассмотрения дела представил ходатайство о прекращении производства по делу, поскольку свои обязательства по уплате налога и пени исполнил, представил копии платежных документов от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 64).

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.

Административный ответчик не выполнил обязанность по уплате законно установленных налогов, в связи с чем, была начислена пеня, за каждый день просрочки, начиная с установленных сроков уплаты, согласно ст. 75 НК РФ.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, представляют по итогам налогового периода налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по УСН признается календарный год.

Согласно п. 7 статьи 346.21 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации.

На основании п. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики УСН по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Плательщики УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) е данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, в соответствие с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлена нулевая налоговая декларация по УСН за 2017 год (л.д. 37-39), ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2017 год (л.д. 34-36), согласно которой общая сумма налога, подлежащего уплате составила <данные изъяты> руб., в том числе: начислен авансовый платеж по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей.

Таким образом, обязанность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы» (авансовых платежей), в связи с применением УСН, за 2017 год административным ответчиком не исполнена в установленный срок.

В порядке ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога (сбора), страховых взносов, пени, штрафа, процентов. (л.д. 18, 20).

Указанное требование добровольно административным ответчиком исполнены не были.

Решением Мотовилихинского районного суда г. Перми по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, недоимка в размере <данные изъяты> руб. была взыскана.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов в установленные сроки, Инспекцией соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу ч.3 ст. 75 НК РФ Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В то же время в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате пени производна от исполнения основного обязательства.

Расчет пени, указанный истцом, произведен верно, соответствует периоду задолженности, указанному в выставленных требованиях:

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год (период начисления ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты> руб.

Относительно представленных платежных документов административным ответчиком, административный истец указал следующее.

К платежу, осуществленному плательщиком 17.03.2023г., применяется Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федераций», которым внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ (в ред. федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами:

денежного выражения совокупной обязанности;денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Распределение сумм (взносов, сборов) при отрицательном сальдо определяется автоматически.

Согласно п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

пени;

проценты;

штрафы.

Только в случае наличия переплаты (положительное сальдо в ЕНС) налогоплательщик вправе распорядится указанными денежными средствами ст. 78, 79 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачен единый налоговый платеж в размере <данные изъяты> руб.:

Платеж в размере <данные изъяты> руб. погасил задолженность по пени, начисленной за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2017 год в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Пенообразующая недоимка взыскивалась в рамках постановления по ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ., возбуждено исполнительно производство №-ИП, которое окончено фактическим исполнением.

Платеж в размере <данные изъяты> руб. был разделен на 2 суммы: 1) <данные изъяты> погасил пени, начисленную на недоимку указанную выше; 2) <данные изъяты> руб. погасил задолженность по пени, начисленной за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2015 год в размере <данные изъяты> руб. Пенообразующая недоимка взыскивалась в рамках постановления по ст. 47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ., возбуждено исполнительно производство №-ИП, которое окончено фактическим исполнением. Копии постановлений об окончании исполнительных производств фактическим исполнением представлены в материалы дела.

Таким образом, платежи от ДД.ММ.ГГГГ. не погасили задолженность по пени по настоящему административному исковому заявлению, в виду наличия задолженности за более ранние налоговые периоды.

Из материалов дела видно, что сумма налога, подлежащая взысканию, с учетом фактической задолженности согласно требованиям не превысила 3000 руб., следовательно, процессуальный срок, будет исчисляться по истечении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога.

Срок уплаты по самому раннему требованию № (от ДД.ММ.ГГГГ) - до ДД.ММ.ГГГГ, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекал ДД.ММ.ГГГГ (3 года + 6 месяцев). Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судебный приказ № о взыскании налога с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №.

Копия определения об отмене судебного приказа № в установленные сроки получена Инспекцией не была, мировым судьей была направлена ДД.ММ.ГГГГ, Инспекцией была получена ДД.ММ.ГГГГ (входящий № от ДД.ММ.ГГГГ).

Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с ДД.ММ.ГГГГ, то есть от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения Инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства исчисляемый с ДД.ММ.ГГГГ, истекал ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, Инспекция в силу объективных обстоятельств не могла обратиться в суд с административным исковым заявлением в установленный срок.

Инспекцией принимались меры по взысканию налоговой задолженности в принудительном порядке с административного ответчика, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен административный иск.

Вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Согласно материалам дела, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, предусмотренный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), истек ДД.ММ.ГГГГ (по истечении шести месяцев со дня истечения срока исполнения налогового требования), судебный приказ выдан ДД.ММ.ГГГГ. Инспекция обратилась к мировому судье с незначительным пропуском срока.

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Инспекций не соблюден, поскольку копия определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ была направлена в Инспекцию только ДД.ММ.ГГГГ и получена ДД.ММ.ГГГГ, а потому в силу объективных причин Инспекция не могла обратиться в суд с административным иском в установленные сроки.

Таким образом, суд признает данные причины пропуска срока уважительными, шестимесячный срок, предусмотренный п.2 и п.3 ст. 48 НК РФ подлежит восстановлению.

При указанных обстоятельствах исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России № по Пермскому краю являются законными и обоснованными, а поэтому подлежащими удовлетворению.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты>., в соответствии со ст.114 КАС РФ.

На основании ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и ч.3 ст.109 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.6 ст.106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 1 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21 января 2016 года № 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела», судебные расходы, состоящие из государственной пошлины, а также издержек, связанных с рассмотрением дела (далее - судебные издержки), представляют собой денежные затраты (потери), распределяемые в порядке, предусмотренном главой 7 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, главой 10 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, главой 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

По смыслу названных законоположений, принципом распределения судебных расходов выступает возмещение судебных расходов лицу, которое их понесло, за счет лица, не в пользу которого принят итоговый судебный акт по делу (например, решение суда первой инстанции, определение о прекращении производства по делу или об оставлении заявления без рассмотрения, судебный акт суда апелляционной, кассационной, надзорной инстанции, которым завершено производство по делу на соответствующей стадии процесса).

Материалами дела подтверждается, что административный истец посредством почтовой связи, направил административному ответчику административное исковое заявление, в связи с чем, административный истец понес издержки по оплате почтовых услуг в размере <данные изъяты> руб., которые подлежат взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

Руководствуясь ст.ст.174 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Пермскому краю, задолженность в общей сумме в размере <данные изъяты> руб., в том числе:

-пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в размере <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Пермскому краю судебные издержки <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу местного бюджета государственную пошлину <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Краснокамский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья Т.С. Зорина