Решение № 2А-432/2025 2А-432/2025~М-267/2025 М-267/2025 от 9 сентября 2025 г. по делу № 2А-432/2025

копия

Административное дело № 2а-432/2025

24RS0044-01-2025-000577-42


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 августа 2025 года г. Заозерный

Рыбинский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Н.М. Кайдалиной,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю (далее – Инспекция, истец) обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогам. Требования мотивированы тем, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю по месту жительства, на налогоплательщика возложена обязанность по уплате законно установленных налогов. ФИО2 принадлежит на праве собственности следующее имущество: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>; в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежало транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №. Кроме того, в инспекцию от налогового агента Саянская дистанция пути – структурное подразделение Красноярской дирекции инфраструктуры - структурного подразделения центральной дирекции инфраструктуры – филиала АО «РЖД» поступила справка о доходах физического лица за 2023 год от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которой ФИО2 получен доход в сумме 119 885 рулей 98 копеек, сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом 14 430 рублей 77 копеек, с которого не удержан НДФЛ в размере 1 876 рублей. Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ начислены налоги: транспортный налог за период с 2019 года по 2022 года на общую сумму 6 428 рублей, земельный налог за период с 2020 года по 2023 год на общую сумму 178 рублей, налог на имущество за период с 2020 года по 2023 год на общую сумму 291 рубль, НДФЛ за 2023 год в размере 1 876 рублей. В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 6 697 рублей 23 копейки, из которых 6 242 рубля – недоимка по налогам, 455 рублей 23 копейки – пени. Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, в связи с чем, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислены пени в размере 2 462 рубля 59 копеек. В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, инспекцией в соответствии со ст. 48 НК РФ направлено заявление мировому судье о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, указанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете налогоплательщика числится задолженность по налогам, взносам, пени в общем размере 11 960 рублей 86 копеек. Административный истец просит суд взыскать с ФИО2 в доход государства в общей сумме 11 096 рублей 59 копеек, из них: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 93 рубля, за 2022 год в размере 103 рубля, за 2023 год в размере 10 рублей; транспортный налог за 2019 год в размере 2 030 рублей, за 2020 год в размере 2 030 рублей, за 2021 год в размере 2 030 рублей, за 2022 год в размере 338 рублей; земельный налог за 2021 год в размере 59 рублей, за 2022 год в размере 60 рублей, за 2023 год в размере 5 рублей; НДФЛ за 2023 год в размере 1 876 рублей; пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 462 рубля 59 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ определением суда, выраженным в протокольной форме, к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседаний уведомлен своевременно и надлежащим образом, в исковом заявлении изложил просьбу о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания уведомлен своевременно и надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседаний уведомлен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не извещен.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В пп. 1 и 2 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. п. 9, 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом; а также предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (ч. 1 ст. 32 НК РФ).

Исходя из положений ст. 75 НК РФ, пени (денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки) начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с требованиями ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Как следует из ч. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу требований п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 209 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, либо по его поручению на счета третьих лиц.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В силу п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся плательщиком транспортного налога, поскольку в указанный период в его собственности находилось транспортное средство <данные изъяты> государственный регистрационный номер №, 2007 года выпуска (л.д.61).

Кроме того, ФИО2 является плательщиком земельного налога и налога на имущество, поскольку является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровым номером № и жилого дома расположенного по указанному адресу (л.д. 63).

Налоговым агентом Саянская дистанция пути – структурное подразделение Красноярской дирекции инфраструктуры - структурного подразделения центральной дирекции инфраструктуры – филиала АО «РЖД» в инспекцию представлена справка о доходах физического лица за 2023 год от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которой ФИО2 получен доход в сумме 119 885 рулей 98 копеек, сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом 14 430 рублей 77 копеек, размер НДФЛ с указанной суммы составляет 1 876 рублей (л.д. 34).

Административный истец направил административному ответчику налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 2 030 рублей, земельного налога за 2019 год в размере 90 рублей и налога на имущество за 2019 год в размере 85 рублей (л.д. 20);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 2 030 рублей, земельного налога за 2020 год в размере 54 рубля и налога на имущество за 2020 год в размере 85 рублей, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 2 030 рублей, земельного налога за 2021 год в размере 59 рублей и налога на имущество за 2021 год в размере 93 рубля, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23), налоговое уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 338 рублей, земельного налога за 2022 год в размере 60 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 103 рубля, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25), налоговое уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2023 год в размере 5 рублей, налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 10 рублей, налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2023 год в размере 1 876 рублей, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27), получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28).

В установленный законом срок налоги административным ответчиком уплачены не были, в связи с чем, в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам в сумме 6 242 рубля, а также пени в сумме 455 рублей 23 копейки, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29).

Указанное требование направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено им ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30).

Согласно ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением административным ответчиком направленного требования административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности за период с 2019 года по 2023 год за счет имущества физического лица в размере 11 096 рублей 59 копеек (л.д. 55-56).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 120 в Рыбинском районе Красноярского края вынесен судебный приказа № о взыскании с ФИО2 задолженности за период с 2019 года по 2023 год, за счет имущества физического лица в размере 11 096 рублей 59 копеек, в том числе: по налогам в размере 8 634 рубля и пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2 462 рубля 59 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 57).

Определением мирового судьи судебного участка № 120 в Рыбинском районе Красноярского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен (л.д. 59), в связи с поступившими от должника возражениями, в которых изложено основание «в связи с банкротством» (л.д. 58).

Согласно информации, размещенной на официальном сайте Единого федерального реестра юридически значимых сведений о фактах деятельности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и иных субъектов экономической деятельности (далее – Федресурс) ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 возвращено заявление о признании его банкротом, в связи с не подтверждением условий, о том, что в отношении гражданина был выдан исполнительный документ (не позднее 1 года до обращения), требование по которому не исполнены или исполнены частично (л.д. 85).

Административное исковое заявление о взыскании пени подано административным истцом в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Из представленного административным истцом расчета следует, что у административного ответчика имеется задолженность по налогам и пени, учитываемой в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 096 рублей 59 копеек.

Оснований не доверять представленному расчету у суда не имеется, своего расчета административным ответчиком не представлено, доказательств погашения исчисленной налоговым органом пени и долга по налогам, также не представлено.

В связи с тем, что административным ответчиком ФИО2 обязанность по уплате задолженности по налогам и пени до настоящего времени не исполнена, доказательств обратного суду не представлена, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность в размере 11 096 рублей 59 копеек.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом, в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4 000 рубля.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (№) в доход государства задолженность по налогам за период 2019-2023 годы в размере 8 634 рубля и пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 462 рубля 529 копеек, а всего в размере 11 096 рублей 59 копеек.

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК: 017003983, корреспондентский счет банка: № 40102810445370000059, счет УФК № 03100643000000018500, код бюджетной классификации 18201061201010000510, УИД: 18202450250116307167.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Рыбинский районный суд Красноярского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.М. Кайдалина

Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.