Решение № 2А-1158/2025 2А-1158/2025(2А-8839/2024;)~М-6938/2024 2А-8839/2024 М-6938/2024 от 24 февраля 2025 г. по делу № 2А-1158/2025

Дело № 2а-1158/2025


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Кызыл 25 февраля 2025 года

Кызылский городской суд Республики Тыва в составе председательствующего судьи Чимит Е.Ш., при секретаре судебного заседания Шыырап А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1-ооловне о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным иском к административному ответчику, указав, что мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Тыва выдан судебный приказ №а-5627/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с налогоплательщика ФИО1 недоимок по налогам, сборам и страховым взносам. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № произведён расчет сумм, подлежащих к уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом – Управлением судебного департамента в <адрес> (Абакан) за период 2022 года на общую сумму 364 руб. Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № произведён расчет суммы, подлежащей к уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом – Верховным судом в <адрес> за период 2022 года на общую сумму 46 612 руб. Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № произведён расчет земельного налога за следующий объект: - земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, ОКТМО 93701000, площадь 1049, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. общая сумма налога в размере 1160 руб. 00 коп. за налоговый период 2022 год. Земельный налог в установленные законодательством сроки не уплачен. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 191 658 руб. 98 коп. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов, в котором сообщалось о наличии задолженности, направленное заказным письмом от ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик в установленные сроки требование не исполнил. Задолженность составляет: земельный налог физического лица в границах городских округов за 2022 год в размере 1160 руб.; НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентов РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 46 979 руб. Суммы пеней в размере 2 363 руб. 41 коп.

Просит взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) за счет имущества физического лица в размере 50 499 руб. 41 коп., в том числе: по налогам 48 136 руб., пени в размере 2 363 руб. 41 коп.

Представитель административного истца – УФНС по <адрес> ФИО5Ш., действующий на основании доверенности, поддержал доводы административного иска, просил удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 не явилась, извещалась по известным суду адресам, однако почтовые конверты с извещениями вернулись обратно по причине «истек срок хранения».

Изучив представленные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее-КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. Административным истцом срок обращения в суд не пропущен.

В статье 45 НК РФ указано, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац 2 подпункта 5 пункта 1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Пунктом 4 статьи 226 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В то же время пунктом 5 статьи 226 НК РФ предусмотрено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Как следует из статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 НК РФ.

Как видно из материалов дела и установлено судом, налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ предложено административному ответчику до ДД.ММ.ГГГГ уплатить следующие налоги в общей сумме 48 136 руб., в том числе - земельный налог в размере – 1 160 руб.; налог на доходы физических лиц – 46 976 руб. Данное уведомление должник получил ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ 805232 87 27312 8).

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Тыва от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-5627/2023 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании в пользу УФНС по <адрес> с ФИО1 недоимки по налогам (сборам), пени и штрафов с физического лица отменен.

Согласно расчету земельного налога: налоговый период 2022 год, налоговая база (кадастровая стоимость) – 903 629 руб.; налоговый вычет – 516 852 руб., налоговая ставка - 0,30, сумма исчисленного налога 1 160 руб.

По имеющимся сведениям о недвижимости на праве собственности ФИО1 недвижимые имущества: земельный участок с кадастровым номером: 17:18:0105029:538, площадью 1 049 кв.м., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом с кадастровым номером 17:18:0105029:602, площадью 61,1 кв.м., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, расположенные по адресу: <адрес>.

Из расчета налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом следует, что за налоговый период 2022 год (Верховный Суд Республики Тыва) сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом – 358 553,83 руб., налоговая ставка 13%, сумма налога, подлежащая уплате - 46 612 руб.; за налоговый период 2022 год (Управление Судебного департамента в Республики Хакасия (Абакан) сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом – 2 800 руб., налоговая ставка 13%, сумма налога, подлежащая уплате - 364 руб.; всего к уплате налогов – 48 136 руб.

Таким образом, расчеты налога на доходы физических лиц не удержанного налоговым агентом и земельного налога за вышеуказанный период, отражены в налоговых уведомлениях, проверены судом, признаны математически верными.

В соответствии статьей 75 Налогового кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С расчетом пени, указанных в административном иске налоговым органом, в сумме 2 363,41 руб. суд не может согласиться в виду отсутствия представленных документов в обоснование ранее взысканных сумм недоимок по налогам, чтобы взыскать с административного ответчика указанные пени.

В связи с несвоевременной уплатой недоимок по указанным налогам за 2022 год в установленный срок налогоплательщику ФИО1 согласно ст. 75 НК РФ подлежит начислению пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год (на дату формирования заявления ЗВСП) в сумме 240,68 руб. = 5,8 (от суммы 1 160) + 234,88 (от суммы 46 976), подлежащие также к взысканию с административного ответчика.

Таким образом, при данных обстоятельствах требование Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1-ооловне о взыскании недоимки по налогам и пени подлежит удовлетворению частично.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «<адрес> Республики Тыва» в размере 4 000 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1-ооловне о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2-ооловны (ИНН <***>), зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по уплате недоимки по налогам и пени в общей сумме 48 376,68 руб., в том числе:

- недоимку по земельному налогу за период 2022 года в размере 1 160 руб., и пени 5,80 руб.;

- недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за период 2022 года в размере 46 976 руб., пени – 234,88 руб.

Взыскать с ФИО2-ооловны (ИНН <***>) в доход муниципального образования «<адрес> Республики Тыва» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

В удовлетворении остальной части иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва через Кызылский городской суд Республики Тыва в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено – ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.Ш. Чимит